完整全面预算例题及答案.docx
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完整全面预算例题及答案
全面预算例题
金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。
凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。
2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
合同规定的付款方式为：
各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。
金光公司2007年度销售预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计销售量（件）
800
1,100
1,500
1,200
4,600
预计单价
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
销售收入（元）
960,000
1,320,000
1,800,000
1,440,000
5,520,000
预计现金收入
（单位：
元）
期初应收账款
500,000
500,000
第1季度
576,000
384,000
960,000
第2季度
792,000
528,000
1,320,000
第3季度
1,080,000
720,000
1,800,000
第4季度
864,000
864,000
现金收入合计
1,076,000
1,176,000
1,608,000
1,584,000
5,444,000
预计年末应收账款
（单位：
元）
期初应收账款
500,000
加：
预计全年销售收入
5,520,000
减：
预计全年收回货款
5,444,000
期末应收账款
576,000
金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。
同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。
据此，金光公司编制2007年度生产预算如下：
金光公司2007年度生产预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计销售量（件）
800
110
0
加：
预计期末产品存货
22
00
减：
预计期初产品存货
2
200
预计生产量
820
1
4600
金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。
根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。
这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。
目前，金光公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。
公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光公司编制2007年度直接材料预算如下：
金光公司2007年度直接材料预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计生产量（件）
820
1,180
1,440
1,160
4,600
单位产品材料用量（千克）
5
5
5
5
5
生产需用量
4,100
5,900
7,200
5,800
23,000
加：
预计期末材料存货
59
00
减：
预计期初材料存货
6
600
预计材料采购量
4,090
6,030
7,060
5,820
23,000
材料单价（元/公斤）
2
200
预计采购金额
818,000
1,206,000
1,412,000
1,164,000
4,600,000
预计现金支出
（单位：
元）
期初应付账款
400,000
400,000
第1季度
409,000
409,000
818,000
第2季度
603,000
603,000
1,206,000
第3季度
706,000
706,000
1,412,000
第4季度
582,000
582,000
合计
809,000
1,012,000
1,309,000
1,288,000
4,418,000
预计年末应付账款
（单位：
元）
期初应付账款
400,000
加：
预计全年采购金额
4,600,000
减：
预计全年支付货款
4,418,000
期末应付账款
582,000
金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。
而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。
据此，金光公司2007年度的直接人工预算可编制如下：
金光公司2007年度直接人工预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计生产量（件）
820
1,180
1,440
1,160
4,600
单位产品工时（小时）
7
7
7
7
7
人工总工时
5,740
8,260
10,080
8,120
32,200
每小时人工成本（元）
10
10
10
10
10
人工总成本
57,400
82,600
100,800
81,200
322,000
金光公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：
辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。
据此，金光公司可编制制造费用预算如下：
金光公司2007年度制造费用预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
变动制造费用
人工总工时
5,740
8,260
10,080
8,120
32,200
辅助材料（3元/工时）
17,220
24,780
30,240
24,360
96,600
水电费（2元/工时）
11,480
16,520
20,160
16,240
64,400
设备维护费（2元/工时）
11,480
16,520
20,160
16,240
64,400
合计
40,180
57,820
70,560
56,840
225,400
固定制造费用
管理人员工资
10,000
10,000
10,000
10,000
40,000
设备折旧费
15,250
15,250
15,250
15,250
61,000
设备维护费
15,000
15,000
15,000
15,000
60,000
合计
40,250
40,250
40,250
40,250
161,000
预计现金支出
（单位：
元）
变动制造费用合计
40,180
57,820
70,560
56,840
225,400
固定制造费用合计
40,250
40,250
40,250
40,250
161,000
减：
设备折旧费
15,250
15,250
15,250
15,250
61,000
现金支出额
65,180
82,820
95,560
81,840
325,400
金光公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下：
金光公司2007年度产品成本预算
成本项目
单位产品成本
生产成本
（4600件）
期末存货
（200件）
销售成本
（4600件）
每公斤或
每小时
投入量
成本
直接材料
200
5
1000
4,600,000
200,000
4,600,000
直接人工
10
7
70
322,000
14,000
322,000
变动制造费用
7
7
49
225,400
9,800
225,400
固定制造费用
5
7
35
161,000
7,000
161,000
合计
—
—
1154
5,308,400
230,800
5,308,400
金光公司预计2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。
据此，金光公司可编制销售及管理费用预算如下：
金光公司2007年度销售及管理费用预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
销售费用
运输费
13,000
13,000
13,000
13,000
52,000
管理费用
管理人员工资
6,000
6,000
6,000
6,000
24,000
办公费
4,000
4,000
4,000
4,000
16,000
房租
10,000
10,000
10,000
10,000
40,000
合计
33,000
33,000
33,000
33,000
132,000
金光公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。
当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。
金光公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。
此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。
除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，金光公司估计2007年还会发生如下现金支付业务：
1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。
2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。
3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。
根据这些资料，金光公司可编制现金预算如下：
金光公司2007年度销售及管理费用预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
期初现金余额
10,000
10,820
10,800
10,650
10,000
加：
销售现金收入
1,076,000
1,176,000
1,608,000
1,584,000
5,444,000
减：
各项现金支出
材料采购
809,000
1,012,000
1,309,000
1,288,000
4,418,000
直接人工
57,400
82,600
100,800
81,200
322,000
制造费用
65,180
82,820
95,560
81,840
325,400
销售及管理费用
33,000
33,000
33,000
33,000
132,000
所得税
5,600
5,600
5,600
5,600
22,400
购置设备
130,000
130,000
分配利润
20,000
20,000
支出合计
1,120,180
1,216,020
1,543,960
1,489,640
5,369,800
现金收支净额
－34,180
－29,200
74,840
105,010
84,200
现金筹集和运用
出售有价证券
23,000
23,000
购入有价证券
95,000
95,000
申请银行借款
22,000
40,000
62,000
归还银行借款
62,000
62,000
短期借款利息
2,190
2,190
期末现金余额
10,820
10,800
10,650
10,010
10,010
金光公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景还是相当乐观的。
并且，估计公司2007年度的股利分配额能在2006年基础上增长50％，达到30000元。
金光公司2007年度预计利润表
项目
金额
资料来源
销售收入
5,520,000
销售预算
销售成本
5,308,400
产品成本预算
毛利
211,600
销售及管理费用
132,000
销售及管理费用预算
利息费用
2,190
现金预算
利润总额
77,410
所得税
22,400
现金预算
净利润
55,010
加：
年初未分配利润
580,800
公司预计值
可供分配的利润
635,810
减：
利润分配
30,000
公司预计值
年末未分配利润
605,810
金光公司结合预算期内的各项业务活动的情况，预计2007年末的资产负债表如下：
金光公司2007年度预计资产负债表
项目
年初数
年末数
资料来源
资产
现金
10,000
10,010
现金预算
短期投资
23,000
95,000
现金预算
应收账款
500,000
576,000
销售预算
材料存货
120,000
120,000
直接材料预算
产品存货
230,800
230,800
产品成本预算
固定资产
1,100,000
1,230,000
预计购置130,000元
累计折旧
183,000
244,000
制造费用预算，预计提取折旧61,000元
资产总额
1,800,800
2,017,810
负债及所有者权益
应付账款
400,000
582,000
直接材料预算
应付利润
20,000
30,000
预计利润表
实收资本
800,000
800,000
未分配利润
580,800
605,810
预计利润表
负债及所有者权益合计
1,800,800
2,017,810
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