集团公司税务筹划培训课程.pptx

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大家好!

第一篇理念,目录,第一章纳税筹划概述,第二章纳税筹划的基本理念,第三章企业的生命周期,第四章企业节税的基本思路,第五章企业筹资的纳税筹划,第六章企业投资的纳税筹划,

（一）概念：

纳税筹划是纳税人或其代理人在不违法的前提下，依据企业所涉及的税境，事前运用税收、会计、法律、财务等综合知识，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

（二）目标,1、实现涉税零风险2、纳税成本最低化3、获得资金时间价值最大化4、帮助企业实现财务目标5、维护企业合法权益,一、纳税筹划的概念和目标,第一章纳税筹划概述,1,2,3,4,5,6,

（一）原则,第一章纳税筹划概述,二、纳税筹划的原则和基本要求,事前周密筹划的原则,守法原则：

包括合法和不违法,整体性原则,成本效益原则,时效性原则,风险收益均衡原则,1、纳税人必须具备丰富的税收相关专业知识,3、有效的沟通能力,4、良好的职业道德,5、对筹划方案的针对性、可行性的评估能力,第一章纳税筹划概述,二、纳税筹划的原则和基本要求,

（二）、基本要求,2、把握税法、政策动向的能力,理念：

是指导一个人或一个组织和团体进行任何活动的指导思想。

第二章纳税筹划的基本理念,一、“三证统一”理念是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证、相互联系和相互支持。

其中，法律凭证在纳税筹划中起关键性的首要的源头作用。

法律凭证的关键是签订合同的环节。

第二章纳税筹划的基本理念,二、“纳税筹划与发展战略结合”理念,战略：

简单讲就是管理、人力、资源的配置，对企业而言是目标。

1、目标不同，主动权不同，方向指引不同，解决问题思路也就不同。

2、纳税筹划的战略定位决定着企业对此的资源投入，布局安排。

3、涉及到企业整体风险,4、关系企业资源的有效利用及配置,5、延伸到企业经营风险的爆发,6、牵涉到企业未来一切规划的实现。

总之，有了战略才能明确管控的目标,第二章纳税筹划的基本理念,三、需要处理好的几个关系,1、纳税筹划与战略管理,2、纳税筹划与财务战略管理,3、纳税筹划与税务管理,第二章纳税筹划的基本理念,1,2,3,4,5,1、法律风险,2、行政执法风险,3、经济风险,4、诚信风险,5、心理风险,四、纳税筹划的风险提示,第二章纳税筹划的基本理念,筹资,投资,生产经营,会计核算,利润分配,1、筹资,2、投资,3、生产经营（采购生产销售）,4、会计核算,5、利润分配,再投资,资产重组,清算,一、企业生命周期的环节,第三章企业的生命周期,二、税法税种的分类,1,2,3,4,5,6,1.流转税类,第三章企业的生命周期,CompanyLogo,1.流转税类:

7个税种,2.所得税类：

3个税种,1.流转税类:

（1）增值税；

（2）消费税；（3）营业税-营改增；（4）关税；（5）农业税（含农业特产税）；（6）牧业税。

这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

2.所得税类:

（1）企业所得税；

（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。

这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

二、税法税种的分类,第三章企业的生命周期,（4）车船使用税；,

（2）城市房地产税；,

（1）房产税；,（3）城镇土地使用税；,这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

二、税法税种的分类,3.财产税类:

10个税种,（5）车船使用牌照税；,（6）车辆购置税；,（7）契税；,（8）耕地占用税；,（9）船舶吨税;,（10）遗产税（未开征）。

第三章企业的生命周期,LOGO,（8）燃油税（未开征）。

（7）证券交易税（未开征）,（6）筵席税；,（5）屠宰税；,

（1）城市维护建设税；,

（2）印花税；,（3）固定资产投资方向调节税；,（4）土地增值税；,二、税法税种的分类,4.行为税类8个税种,第三章企业的生命周期,资源税。

资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

（5）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税；（3）固定资产投资方向调节税；（5）屠宰税；（6）筵席税；五个税种已停征。

车船使用税与车般吨税合并为车船税。

原企业所得税与原外商投资企业所得税合并为企业所得税。

所以现行税种实际只有21种。

税种的分类及其说明,18,二、税法税种的分类,5、资源税类：

6、说明,第三章企业的生命周期,70%,10%,5%,60%,25%,一、筹资或融资,第四章企业节税的基本思路,1.,2.,3.,4.,5.,5、投资期限的选择？

4、投资地点（注册地、经营地）的选择？

3、投资方式（货币、非货币）的选择？

2、企业组织形式（有限、无限责任）的选择？

1、投资方向（行业、领域）的选择？

二、投资,第四章企业节税的基本思路,5、奖金？

1、领导薪酬？

三、工资、薪金,2、员工薪酬？

3、当前与未来薪酬？

4、期权？

第四章企业节税的基本思路,2.内部价格的选择？

4.纳税人身份的选择？

1.采购对象的选择？

3.生产量的选择？

四、生产经营,5.税种的选择？

第四章企业节税的基本思路,6.销售方式的选择？

8.销售量的选择？

7.销售对象的选择？

9.销售时间的选择？

10.收款方式的选择？

四、生产经营,第四章企业节税的基本思路,1.,2.,3.,5.,4.,五、会计、成本核算,存货计价方法的选择？

折旧方法的选择？

无形资产摊销方法的选择？

长期待摊费用摊销方法的选择？

会计规定与税法规定差异的利用？

第四章企业节税的基本思路,1、利润分配与否的选择,六、利润分配,2、分配现金股利与股票股利的选择,第四章企业节税的基本思路,企业净利润再投资方式,清算前的准备？

清算程序？

分立？

合并？

转让？

七、再投资,八、资产重组,九、破产清算,第四章企业节税的基本思路,Diagram2,1

（1）吸收直接投资

（2）发行股票融资（3）自我积累融资,3

（1）融资租赁

（2）商业信用融资（3）资产重组,2

（1）金融机构贷款

（2）发行债券（3）内部集资,Diagram2,一、纳税与融资方式决策,融资方式,第五章企业筹资的纳税筹划,Entry,Expiration,+10year,+15year,债务,股利,二、资本结构下的融资决策,1.债务一般享有税收优惠待遇，即债务的利息支出为税前列支项目，因此债务融资具有节税利益,2.股利支付是作为税后利润的分配，不能享有所得税的节税利益,第五章企业筹资的纳税筹划,2.,1.,3.,4.,企业自我积累,向金融机构贷款,企业间拆借,企业内部集资,二、纳税框架下的融资决策,企业纳税负担,重,轻,第五章企业筹资的纳税筹划,三、租赁行为的的融资决策,第五章企业筹资的纳税筹划,5.,4.,4、租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支,5、融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用，在不短于5年的时间内摊销,第五章企业筹资的纳税筹划,三、租赁行为的的融资决策,

（一）、融资租赁,2.,1.,3.,

（二）、经营租赁,1、承租方支付的租金可按规定在企业所得税前扣除,2、当出租人与承租人同属于一个大的利益集团时，经营租赁可以实现利润转移，形成典型的租赁节税效应,3.经营租赁的判断方法：

在租赁合同中不涉及资产所有权的转移和廉价购买权的问题；将租赁期设定为比租赁资产有效经济年限的75%稍短一些,三、租赁行为的的融资决策,第五章企业筹资的纳税筹划,四、关联企业之间负债筹资的决策,1.,关联企业之间是否结算利息？

2.,筹资额度是多少？

3.,能否提供符合独立交易原则的证明材料及同期资料？

第五章企业筹资的纳税筹划,1.投资交易行为的纳税,2.投资持有行为的纳税,3.投资处置收益的纳税,3.企业所得税个人所得税,2.利息、股息企业所得税个人所得税,1.增值税营改增,一、纳税对投资行为的影响,第六章企业投资的纳税筹划,二、纳税对股权投资的影响,1.股权处置损失：

在发生当年一次性扣除,2.股权持有损失：

5类损失可税前扣除,3.股权投资资产减值损失：

不允许税前扣除,第六章企业投资的纳税筹划,三、股权转让所得的计算,1,2,2.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

1.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

第六章企业投资的纳税筹划,1.,国债利息收入免税，国债转让收益要征税,2,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,3,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税,四、纳税对投资收益的影响,第六章企业投资的纳税筹划,目录,第二篇组织,第七章企业组织形式的筹划,第八章企业组织形式的纳税筹划,1,2,3,4,4.分公司：

不是独立的纳税实体非居民纳税义务,3.子公司：

独立的法人实体居民纳税义务,2.自然人企业合伙企业、独资企业无限责任,一、企业组织形式的法律责任和纳税待遇,1.法人企业-公司企业：

母公司与子公司、总公司与分公司，有限责任,第七章企业组织形式的筹划,2,3,1,核算和纳税形式不同：

子公司独立核算并独立申报纳税，分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税。

税收优惠不同：

子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种税收优惠，分公司则不能享受这些优惠政策,设立手续不同：

设立子公司需要许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大；设立分公司程序比较简单，费用开支比较少。

二、子公司与分公司的差异,第七章企业组织形式的筹划,1,2,3,三、先设立分公司，盈利后再改为子公司,3,当总机构和分支机构不享受税收优惠时，无论总机构和分支机构是赢利还是亏损，企业集团采用分公司形式或子公司形式的应纳税总额都是相同的，但在某些情况下，采用分公司形式可以充分利用亏损结转优惠政策，使企业集团推迟纳税，从资金的时间价值角度考虑，应采用分公司形式。

2,子公司是独立法人，母公司不直接对它负法律责任，进行完全纳税。

1,分公司不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，其利润上缴公司，由总公司汇总后统一纳税。

第七章企业组织形式的筹划,

（一）,一、,

（一）、,（二、）,对于投资经营规模很大，管理水平要求很高的大中型企业，一般以采用公司企业的组织形式为宜，以利于筹集大量资金，并降低经营风险从而实现利润最大化。

对于投资或经营规模不大管理水平要求不高的小型企业，一般以采用合伙企业或个人独资企业为宜，这样可以避免成为企业所得税的纳税人。

企业类型,第八章企业组织形式的纳税筹划,二、企业所得税,

（一）,（三）,

（二）,

（一）个人独资企业：

由一个自然人投资组建，无限责任，风险较大。

内部机构设置简单，经营管理方式灵活，不具有法人资格，独立的民事主体。

对出资资本不设最低限额，雇工人数不受限制。

其所得比照个体工商户征收个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率。

税负较低。

（三）私营企业：

每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，风险相对较小。

企业利润应交纳企业所得税，投资者从企业分回的股利交纳20%的个人所得税。

（二）合伙企业：

每一合伙人对整个合伙制企业所欠的债务具有无限责任，风险较大。

在我国合伙制企业作为非法人对待。

所得税同个人独资企业。

第八章企业组织形式的纳税筹划,1.增值税纳税人申请和税款交纳方式的差异：

个人独资企业不能取得增值税一般纳税人资格，不能使用增值税发票，计算税款上可以申请定额纳税。

2.而私营企业可以申请一般纳税人资格，相应就有了区别。

3.由于增值税的差异会带来城市维护建设税和教育费附加的不同。

4.所得税存在差异，在其他因素相同时，所得税往往成为决定投资的关键。

5.在几种投资企业组织形式中，在收入相同的情况下，个体户、个人独资企业、合伙企业的税负是一样的，私营企业的税负最重。

但私营企业在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势，比较容易开展业务，经营的范围比较广。

三、企业纳税概况,1,2,3,4,5,第八章企业组织形式的纳税筹划,四、公司制企业纳税分析,1,2,3,1.盈亏互抵的税收利益：

包括单个公司年度间的盈亏互抵、集团公司的盈亏互抵、合并、分立企业的盈亏互抵、应税项目和免税项目的盈亏互抵。

公司制企业相对于个人独资企业和合伙企业以及个体工商户在税收政策上的利益？

2.国内公司的扩张：

新设立分支机构性质的不同，可能存在的盈亏不均、地区税率差异、不同的公司所得税的缴纳方式等，会影响公司的整体税负水平。

3.跨国公司的扩张：

可以设立子公司、分公司以及以控制为目的的国际控股公司。

通过筹划可以少缴预提税、递延税收、增加税收抵免税额等。

第八章企业组织形式的纳税筹划,3,1,2,五、合伙制企业纳税分析,1.认真分析各国对合伙制企业的法律界定和税收规定，并从其法律地位、经营和筹资便利、税基、税率、税收待遇等综合因素上进行分析和比较。

2.从多数国家来看，合伙制企业税负一般低于子公司制。

税后收益取决于4个因素：

普通税率；公司税率；股东层次的税收支付；投资期限长度。

3.在比较税收利益时，不能仅看名义上的差别，更要看实际税负的差别。

跨国公司在税收政策上的利益？

第八章企业组织形式的纳税筹划,流转税的行业差异,1,1.适用税种、适用税种数量、适用税目差异,2.直接减免税、间接优惠。

包括税收抵免、加速折旧、加计扣除,所得税的行业差异,2,六、企业行业的纳税差异,第八章企业组织形式的纳税筹划,目录,第三篇营改增,第九章营改增的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,第九章营改增的纳税筹划,一、政策法律依据,

（一）、文件,1.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号,1.营业税改征增值税试点实施办法；2.营业税改征增值税试点有关事项的规定；3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定；4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。

2.国家税务总局公告2016年第13号-19号,2.纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法,1.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告,3.不动产进项税额分期抵扣暂行办法,4.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法,5.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法,6.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法,7.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告,对于营改增试点纳税人，年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；,1,2,第九章营改增的纳税筹划,

（二）、一般纳税人资格登记,对于营改增试点纳税人，年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

4,3,2,1,三、营改增范围,4.生活服务业,3.金融业,1.建筑业,2.房地产业,第九章营改增的纳税筹划,2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

第九章营改增的纳税筹划,四、视同销售服务、无形资产或者不动产,4,1,3,2,2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

1.纳税人发生应税行为，除2、3、4项规定外，税率为6。

3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第九章营改增的纳税筹划,五、增值税税率,第九章营改增的纳税筹划,六、增值税征收率,1.增值税征收率为3%;2.财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3.农产品收购发票,1.增值税专用发票,2.海关进口增值税专用缴款书,4.农产品销售发票,5.完税凭证,第九章营改增的纳税筹划,七、增值税扣税凭证,1,1.,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

2,2.,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

3,3,纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

4,4.,纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

八、销售额的确定,第九章营改增的纳税筹划,1,2,3,4,1固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第九章营改增的纳税筹划,九、增值税纳税地点,1.,2.,3.,1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

2.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

3.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

十、进项税额抵扣,第九章营改增的纳税筹划,5.当增值率超过临界点时，选择小规模纳税人。

1.确立增值率：

增值率增值额销售额。

2.确立临界点：

临界点小规模税率一般纳税人税率（17%）=17.65%,3.确立临界点：

临界点小规模税率一般纳税人税率（13%）=23.08%,4.当增值率达不到临界点时，选择一般纳税人。

一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法,

（一）、无差别平衡点增值率判别法,1,2,3,4,5,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1.,3.,2.,

（二）、无差别平衡点增值率,2-1.增值率高的企业；2+1.增值率低的企业,3.适宜选择一般纳税人,一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法,1.适宜选择小规模纳税人,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1.小规模纳税人可以通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变为一般纳税人。

2.一般纳税人可以通过分立的方式，缩小分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税的条件而转变为小规模纳税人。

一、一般纳税人与小规模纳税人的税负判别方法,（三）、纳税人转化方式,第十章增值税纳税人的纳税筹划,2,1,2.【关于全面推开营业税改增值税试点的通知】财税【2016】36号,二、采购的纳税筹划,

（一）、政策法律依据,1.【增值税暂行条例】（国务院令【2008】538号）,第十章增值税纳税人的纳税筹划,

（二）、筹划技巧,1.,发票管理重点留意五项：

真实、金额货物名称、发票抬头、发票专用章,2.,挂靠税收优惠政策或通过改变购进方式实现进项税额的抵扣如农产品收购,3.,选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人作为进货渠道的筹划,二、采购的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,三、促销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1.【增值税暂行条例实施细则】第四条第八款：

无偿赠送要视同销售,2.【关于加强企业对外捐赠财务管理的通知】（财企【2003】95号）定义了无偿赠送：

企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

（二）、法律依据,65,三、促销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1.,3.,2.,3.所得税方面：

国税函【2008】875、828号,1.【关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知】（国税函【2010】56号）规定：

销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏分别注明才可按折扣后的销售额征税增值税。

2.赠送礼品在某些地方已经明确不征税增值税。

国税函【2006】1278号中国移动,

（二）、法律依据,三、促销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,（三）、筹划技巧,1.,买一赠一、买一送一进行如下操作：

（1）,降低销售价格，实行捆绑式销售,

（2）,销售商品和赠送的商品、礼品同时开在一张发票上，注明折扣额,（3）,具有以下要件，不论如何开具发票，税务机关都应该认可：

公司内部销售协议，明确起止时间、发票上注明赠送物品的名称，可以不注明价值、结转成本是同步结转，且数量一致,三、促销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,

（1）,

（1）保证金法,

（2）折扣平衡法,（3）预估折扣率法,（4）红字冲销法,

（2）,（3）,（4）,【关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知】国税函【2006】1279号,2.经销商的回扣筹划,三、促销方式的纳税筹划,（三）、筹划技巧,第十章增值税纳税人的纳税筹划,

（1）“积分换礼品”赠送的礼品不是无偿赠送行为，没有明确的法律条文规定，为了规避赠送的商品风险，必须进行筹划；,

（2）,

（1）,

（2）企业修改营销宣传内容，即把“积分换礼品”的宣传内容修改为“积分换取折扣劵”。

（三）、筹划技巧,三、促销方式的纳税筹划,3.会员卡积分,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1,2,3,【增值税暂行条例】第四条第一款和第二款规定：

交付他人代销或销售代销货物均视同销售,【关于增值税、营业税若干政策规定的通知】（1994财税字第026号）规定代购行为具备三个条件不征收增值税。

【营业税税目注释】（国税发【1993】149号规定：

代购代销手续费收入应缴纳营业税,

（一）、法律依据,四、代购和代销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,1,2,3,生产企业委托一般纳税人进行代销时，应选择视同买断。

如果保持市场统一定价，选择手续费方式。

如果受托方为小规模纳税人，选择收取手续费方式,为避免风险尽量选择代购方式，但是要注意符合三个条件。

（二）、筹划技巧,四、代购和代销方式的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,4,3,2,1,

（一）物流费发生的四种概况,1.企业自备车辆，不成立物流公司,2.企业自备车辆，成立物流公司,3.企业没有自备车辆，请别的物流公司,4.企业没有自备车辆，代购货方垫付,五、物流费用的纳税筹划,第十章增值税纳税人的纳税筹划,运费的抵扣及混合、兼营行为的认定,2.,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税（2016）36号,3.,1.增值税暂行条例及实施细则,五、物流费用的纳税筹划,

（二）法律依据,第十章增值税纳税人的纳税筹划,

（1）,（3）,

（2）,（三）纳税筹划技巧,

（2）成立运输公司:

11%缴纳增值税、17%做进项税抵扣；,

（1）自备车辆：

物耗按17%抵扣进项税,（3）若运费*6%可抵扣物耗金额*17%单独成立节税；若r为可抵扣物耗金额占运费的比重当r35.29自备车辆当r35.29成立运输公司,五、物流费用的纳税筹划,1、购货方运输方式的选择,第十章增值税纳税人的纳税筹划,（3）当购货方对增值税专用发票没有要求时，成立运输公司节税，并将发票开给购货方。

（2）,