浅析税收筹划理论与应用.doc
《浅析税收筹划理论与应用.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析税收筹划理论与应用.doc（34页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
毕业设计（论文）
中文题目浅析税收筹划理论与应用
学习中心：
红旗大学
专业：
会计
姓名：
1
学号：
14702114
指导教师：
1
2015年12月14日
远程与继续教育学院
北京交通大学
毕业设计（论文）承诺书
本人声明：
本人所提交的毕业论文《浅析税收筹划理论与应用》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。
论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本毕业论文《浅析税收筹划理论与应用》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者：
___1___________（签字） __2015___年__12__月__14__日
指导教师已阅：
___1________（签字） __2015___年__12__月__14__日
1
北京交通大学
毕业设计（论文）成绩评议
年级
层次
专业
姓名
题目
指
导
教
师
评
阅
意
见
成绩评定：
指导教师：
年月日
答
辩
小
组
意
见
答辩小组负责人：
年月日
北京交通大学
毕业设计（论文）任务书
本任务书下达给：
2014级专升本会计学专业学生1
设计（论文）题目：
浅析税收筹划理论与应用
一、设计（论述）内容
1.该企业的行业背景及规模
2.该企业纳税的一般情况（是否为一般纳税人、所纳的主要税种等）
3.会计工作与税收筹划的关系怎样
4.在会计工作中应如何进行税收筹划
二、基本要求
1.论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际，重点要突出。
2.论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。
3.概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。
4.独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。
三、重点研究的问题
1.该企业纳税的一般情况（是否为一般纳税人、所纳的主要税种等）
2.会计工作与税收筹划的关系怎样
3.在会计工作中应如何进行税收筹划
四、主要技术指标
1.该企业纳税的一般情况相关数据
2.在会计工作中应如何进行税收筹划的相关指标
五、其他要说明的问题
下达任务日期：
2015年12月14日
要求完成日期：
2016年03月10日
答辩日期：
年月日
指导教师：
1
开题报告
题目：
浅析税收筹划理论与应用
报告人：
1
2016年01月07日
一、文献综述
李玲，«税收筹划与会计的关系探讨»中提到税收筹划是当今企业财务管理中较受关注的一个议题，涉及到企业经营、投资、理财、决策等活动的各个方面有效税收筹划能最大程度地降低涉税风险，降低税负。
增加经济效益，提高企业财务水平实现价值最大化。
因此纳税人可以通过选择合适的会计核算方法进行税收筹划，从而判断收入和成本的配比是否能有较高收益。
陈立勇，沈纪琼，«如何进行税收筹划»中提到税收筹划的具体方法有很多，可以选用的方法有转价法、筹资法、成本法、经营租赁法、负债经营法、利润法、划小核算单位法等等，但归纳起来，不外乎都是从税法本身于人，利用税法中选择性条文、模糊性条文、数量性条文，甚至更矛盾性条文来进行税收筹划。
崔立岩，«浅谈如何利用税收优惠政策进行所得税筹划»目前企业所得税税收政策形成了以产业优惠为主，区域优惠为辅，兼顾社会进步的心的税收优惠格局。
企业要充分利用税收优惠政策开展税收筹划，以达到节税的目的。
中小企业应该结合自身对企业所得税筹划重要性认识。
张秀丽，«浅谈如何进行纳税筹划»中纳税筹划原因，税负重、税法存在差别，优惠、税收筹划的目的等。
以及税收筹划应注意事项，巧妙的合理谋划达到节税目的，如合法性，保密性等，需要不断研究和发现。
孟芳，于金红，张咏梅，«企业所得税纳税分析研究»，提到在我国纳税意识淡薄，不少纳税人市委纳税是一种额外负担，存在错误意识，因此要提高公民纳税意识，成为当前国家税收征管工作中迫切需要解决的一个问题，增强纳税人法制观念，培养提高纳税意识。
唐凤鸣，«论企业如何进行纳税筹划和防范税务风险»从古至今，税收都是作为贡米你休息过义务形式出现，不管事个人还是企业，纳税过程中，因为纳税行为的强制性以及与自身利益相违背特点，导致纳税人虽能明白纳税重要性，但没能自觉纳税主动性。
使得不必要纳税情况得到避免，则需要企业进行筹划税收工作来帮助自身减免税负。
盖地，«企业税务筹理论与实务»中提到，税务筹划是指纳税人在纳税行为发生前，在不违反法律，法规（税法及其他相关法律，法规）的前提下通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
滕建富，«浅析中小企业如何进行纳税筹划»税收筹划是企业的有关利益主体以合法的手段来追求税后利润最大化实现的一种手段，它是中小企业纳税意识不断增强、成熟、理性的重要标志之一。
税收筹划有利于中小企业强化纳税义务，减少纳税成本，有助于中小企业改善自身经营方式，适应现代市场发展要求。
魏敏，张本超，«企业税收筹划的应用对策研究»中讲到，作为国家宏观调控的重要经济杠杆，税收的地位和作用显得日益突出，税收的地位在我国的发展还待完善，以筹划为基础以企业为利益为视角，分析税收筹划作为一项涉税理财活动如何进行正确应用，以帮助企业利益最大化为总目标。
王兆高，«税收筹划»中认为：
税务筹划是纳税人在不违反现行税法前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化和资本收益最大综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。
朱亚平，黄超平，赵建群，«税收筹划»中提到，税收筹划作为企业的一项重要理财活动，目前正日益受到企业重视。
企业筹划过程中往往不可避免的会涉及到税收问题，如充分考虑税收因素，能给企业带来收益，反之不则会导致不必要损失。
谢青，«企业税收筹划研究»中谈到，税收筹划的运用有助于企业降低成本，增加税后利益，实现经济利益最大化，提高企业的经营管理水平和财务管理水平，有助于促进经济增长和税收长期增长，但盲目进行税收筹划，只会得不偿失，给税收筹划带来风险，因此，纳税人要正确理解，掌握和分析，合理合法地对纳税义务进行规避，从而达到减轻或免除税收负担目的。
范晓丽，«税收筹划及风险管理»说的，作为一种事前行为，企业需呀采取正确的筹划方法擦鞥股时间降低企业成本目的，如果在税收筹划过程中缺乏考虑，其税收税负不但不捡反增，这就产生了税收筹划风险，企业要及时的税收筹划风险进行控制，加强其管理能力和管理水平。
综上所述，税务筹划有广义和狭义之分。
广义的税负筹划既包括节税筹划，又包括避税筹划、税负转嫁；狭义税务筹划只包括节税筹划。
事实上，税务筹划是企业财务管理的一部分，研究税务实际能脱离财务管理、财务管理的目标是企业价值最大化。
因此，税务筹划最终不仅是为减轻企业税负，而是要实现企业价值最大化。
它充分利用税法提供一切优惠政策，在诸多可选方案中选择最佳，是税后利润最大化和企业价值最大化。
二、选题的目的和意义
在经济发达国家流行着这样一句富有哲理的名言：
“人的一生中，有两件事是逃避不了的，那就是税收和死亡。
”面对税收，蛮这抗税，愚者偷税，智者避税，高者筹划。
人们有依法纳税的义务，同时也有合理进行税收筹划的权利。
如何在法律允许的范围内，交纳最少的税款，这个问题已经摆在了广大纳税人的面前。
但是，合理进行税收筹划和偷税、逃税等违法行为通常只有一步之遥，一个极为细微的疏忽，都有可能是纳税人锒铛入狱，在失去人身自由的同时造成更大的财产损失。
通过不断加强法律意识，提高企业管理运行能力，进行行知有效的税收筹划，并且剖析税收筹划发展过程中存在的问题具体有深刻理论和现实意义。
在我国企业类纳税人主要缴纳的税收类是增值税、企业所得税。
因此在这方面有巨大潜力。
“在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必修的课程就是学习怎样才能减少缴纳的税金，即税收筹划。
”
税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，可以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。
税收作为企业成本的核心要素之一，有计划有选择地进行策划显得尤为重要。
可以降低企业税负、防范纳税风险、实现财务整体收益。
因为税收与纳税人的利益关系非常密切，税收的征收关系到纳税人和政府立场，这就使得税收筹划具有非常重要的地位，在企业不断发展和完善税收筹划前提下，我国国民经济发展也收到了企业税收筹划的发展的深刻影响。
三、研究方案（框架）
第一章、.绪论
1.1税收筹划理论
1.2税收筹划概念
1.3税收筹划意义
第二章、税收筹划方式特点、原则及目标
2.1税收筹划特点
2.1.1政策导向性
2.1.2事前计划性
2.1.3择优性
2.2税收筹划原则
2.2.1法律性原则
2.2.2综合性原则
2.2.3管理性原则
2.3税收筹划目标
2.3.1减轻税收负担
2.3.2实现涉税零风险
2.3.3获取资金时间价值
2.3.4提高自身经济利益
2.3.5维护企业自身合法权益
第三章、税收筹划的应用
3.1一般纳税人与小规模纳税人的认定，区别
3.1.1一般纳税人与小规模纳税人的认定
3.1.2一般纳税人与小规模纳税人的区别
3.2税收筹划应用案例及分析
第四章、.税务筹划应注意问题
4.1偷税及避税的区别
4.2税收筹划要走出四个误区
4.3税收筹划要坚持三个原则
第五章、结论
四、进度计划
序号
时间
1
11月15-12月15日
收集相关信息资料、做好选题准备，选好题目等导师下达«毕业论文任务书»
2
12月16-01月07日
根据导师«毕业论文任务书»撰写开题报告
3
01月08-03月10日
撰写论文于中期检查
4
03月10-03月20日
结题验收
五、指导教师意见
资料丰富，计划合理。
通过开题报告，可以进行中期报告、论文写作。
指导教师：
1
2016年1月12日
中期报告
题目：
浅析税收筹划理论与应用
报告人：
1
一、进展情况
本文的总体设计共分为5章：
第1章：
绪论
第2章：
税收筹方式、特点及目标
第3章：
税务筹划的应用
第4章：
税务筹划应注意问题
第5章：
结论
二、目前已完成任务
1.确定了论文题目
2.论文开题报告和大纲已编制完成
3.根据大纲的要求已收集相关资料
4.论文初稿撰写工作已开始
三、尚未完成任务
尚需要进一步撰写初稿，对有的地方进行修改，进一步收集材料，进行论文的修改，定稿，校队，打印和装订。
四、存在的问题也解决办法
1.论文的资料不太充分，需要进一步搜集资料，有的地方还需完善，以达到标准。
2.参考指导老师的建议进行论文的内容修改。
3.广泛的收集资料来补充论文内容把握重点，重新修改和调整。
二、指导教师意见
通过中期报告，可以继续进行论文写作。
指导教师：
1
2016年3月9日
结题验收
一、完成日期
2016年3月15日
二、完成质量
选题符合专业培养目标和教学基本要求，能够体现专业基本训练内容；能够按时提交开题报告、中期报告及毕业设计，做到独立完成，基本可以达到毕业论文任务书的要求
三、存在问题
缺乏对研究问题自己的独到见解。
四、结论
完成毕业论文任务书的要求，可以结题。
指导教师：
1
2016年3月15日
中文摘要
随着市场经济的逐步发展和完善，税收筹划也越来越多被人们所接受并付诸行动。
税收作为企业一项不可或缺的支出，对企业净利润有直接影响。
企业要想在日趋激烈的竞争中求得生存、发展，其中一个关键因素就是多角度、多渠道的开源节流，以实现企业价值值最大化的目标。
随着我国税收征管体制不断改革与完善及现代企业管理水平的提高，通过科学合法的税收筹划来降低企业税负、节约成本逐渐被采用和重视。
税收筹划作为企业一项重要理财活动，目前正日益受到企业重视，税收筹划应用，有助于增强企业竞争力，优化产业结构，促进经济增长和税收长期增长。
如果充分考虑税收因素，可能给企业带来税收收益，但筹划不当也会导致不必要的损失，这不仅符合国家税收的立法意图，还是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护其自身合法权益的一项正当权利。
但是税收筹划在我国仍然是一个新课题、新领域、直到最近几年才被人们逐渐认识、接受、关注、实践。
税收筹划在我国的发展还有待完善。
盲目进行税收筹划，只会得不偿失，给税收筹划带来风险，因此，纳税人应当正确理解、掌握、分析和研究，通过对企业税收筹划含义、方法原则及目标、案例、筹划规避问题的分析，解析税收筹划，体现其重要性与必然性。
关键词：
税收筹划、合理避税、税负
英文摘要
Withthedevelopmentofthemarketeconomyandimprovementoftaxplanningismoreandmoreacceptedandputintoaction.TaxesasanindispensableEnterprisespending,haveadirectimpactonnetprofit.Enterpriseswanttosurviveintheincreasinglyfiercecompetition,development,onekeyfactoristhatmanyangles,cutexpenditureandraiserevenuethroughvariouschannelsinordertoachievethegoalofvaluemaximizationofenterprisevalue.AsChina'staxcollectionandmanagementsystemreformandperfectionandimprovementofmodernmanagementlevel,throughscientificandlegitimatetaxplanningtoreducethetaxburden,costsavingshasbeenusedandvalued.Taxplanningasanimportantfinancialactivitiesofenterprises,iscurrentlygrowingenterprises,taxplanningandhelpenhancethecompetitivenessofenterprises,optimizetheindustrialstructure,promoteeconomicgrowthandtaxrevenueandlong-termgrowth.Ifthetaxfactorsintofullconsideration,maygivetaxbenefitstoenterprises,butimproperplanningorcauseunnecessarylosses,notonlyinlinewiththelegislativeintentoftheStatetax,andisalsotheinevitableresultoftaxpayers'awareness-raisingandspecificperformance,isalegitimaterighttosafeguardtheirownlegitimaterightsandinterests.TaxplanninginChinaisstillanewproject,anewfield,onlyinrecentyearshavebeengrowingrecognition,acceptance,attention,practice.Taxplanninginthedevelopmentofourcountryalsoneedstobeimproved.Blindtaxplanning,willonlybecounterproductive,riskstothetaxplan,sotaxpayersshouldcorrectlyunderstandandmaster,studiesandresearch,throughtaxplanningmeans,methods,principlesandobjectives,analysisofthecase,plannedtoavoidproblems,resolvetax,reflectingitsimportanceandnecessity.
Keywords:
taxplanning,tax，taxbearing.
目录
1绪论………………………………………………………………………………1
1.1税收筹划理论…………………………………………………………………1
1.2税收筹划概念………………………………………………………………1
1.3税收筹划意义…………………………………………………………………3
2税收筹划方式特点、原则及目标…………………………………………………4
2.1税收筹划特点…………………………………………………………………4
2.1.1政策导向性…………………………………………………………………4
2.1.2事前计划性…………………………………………………………………4
2.1.3择优性………………………………………………………………………5
2.2税收筹划方式原则……………………………………………………………5
2.2.1法律性原则…………………………………………………………………5
2.2.2综合性原则…………………………………………………………………6
2.2.3管理性原则…………………………………………………………………6
2.3税收筹划目标…………………………………………………………………7
2.3.1减轻税收负担………………………………………………………………7
2.3.2实现涉税零风险……………………………………………………………8
2.3.3获取资金时间价值…………………………………………………………8
2.3.4提高自身经济利益…………………………………………………………9
2.3.5维护企业自身合法权益……………………………………………………10
3税务筹划的应用…………………………………………………………………11
3．1一般纳税人小规模纳税人的认定，区别及案例分析……………………12
3.1.1一般纳税人与小规模纳税人的认定……………………………………13
3．1.2一般纳税人与小规模纳税人的区别……………………………………13
3.2税收筹划应用案例分析………………………………………………………13
4税务筹划应注意问题………………………………………………………………13
4.1 偷税及避税区别……………………………………………………………13
4.2税收筹划要走出四个误区……………………………………………………15
4.3税收筹划要坚持三个原则……………………………………………………16
结论……………………………………………………………………………………17
参考文献………………………………………………………………………………18
1.绪论
1.1税收筹划理论
在市场经济中追求企业价值最大化是企业的最总目标，而税收是国家凭借其政治权利参与社会财富的再分配活动，其实质是对纳税人经营成果的无偿占有。
税收的强制性收据代替发票不作收入、预收款长期挂账不转收入等隐瞒收入的方法，关联企业间私自为。
这些手段的确在某种程度上减轻企业税负，但往往使企业走上了偷、逃、欠骗税等犯罪道路得不偿失。
而且随着税收征管力度日益加大，现代企业管理水平的提高，上述违法手段或者靠过去的“关系税”、“人情税”越来越不能满足要求，于是通过科学合法的税收筹划来减少企业税负支出的功能就凸现出来，逐渐被许多企业所推崇。
同时政府与税务机关也认识到税收筹划对于完善税收法治、规范纳税行为、维护征税秩序具有积极作用，对其看法逐渐由抵制转为默认。
尽管我国税收筹划取得了进步，但是与发达国家相比，我国税收筹划无论在理论研究还是实践应用均处于低水平。
其完善还需要相当长实践，但随着我国税制的不断完善，与国际惯例相接轨，越来越多的跨国公司和会计师事务所涌入我国，我国税收筹划也面临着新的发展机遇。
1.2税收筹划概念
市场经济体制的建立，作为市场经济主体的企业，为了实现各自经济利益，展开着激烈的竞争。
在经营能力和外部环境及定情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。
越来越多的纳税企业开始关心如何减轻纳税成本，客观上使国内企业作为纳税主体感到纳税筹划的必要性。
（一）国内理论界对税收筹划概念的阐释。
“税收筹划”这一概念，在我国还没有定论。
«辞典»、«辞海»均对此没有提及，只有«现代汉语辞典»1996年版有“筹划”一词，所以目前尚难以从辞典和教书中找到很权威或者很全面的解释，税收筹划这一概念仅仅能从专家和研究人员的专著中进行研读。
1.“税收筹
升级会员 