浅议中小企业财务管理存在的问题及其优化.doc

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浅议中小企业财务管理存在的问题及其优化

论文提纲

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22.1缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。

片面追求“热门”产业，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。

一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。

2.2财务管理的核心地位没有摆正。

在模式上，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走，”大部分中小型民营企业对财务部门在企业中的定位还停留在以往的算账、记账上，财务部门的主要工作是处理与管理财务数据，绝大部分人员和时间投入在处理会计凭证、制作财务报表、报销费用及应付银行、税务及工商部门等事务性工作上，财务部门的工作结果是各种数据报告，至于这些数据报告意味着什么，如何能够为企业经营管理决策提供有效的参考都不是财务部门首要考虑的问题，财务管理工作只能从属于生产经营活动，只是顺应生产经营活动的发展和调整而作相应的发展和调整。

2.3财务人员素质整体偏低、高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理。

大部分中小型民营企业，在创办之初是由自己的亲属担任会计、出纳。

没有经过专业化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其普遍。

财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。

如果一个企业的财务会计工作流程不规范、不严格，原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，形成不了严格的制度。

其次，如果一个企业会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，同时，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制，这就必然会导致一个企业的会计信息失真，对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度，不能充分或完全发挥不了财务管理职能。

2.4会计信息普遍失真。

当前，做假账现象在中小型民营企业中司空见惯，不少企业因受资金实力弱、经营状况差等客观条件所限，至少设置三至四套账，即反映企业相对真实状况的账目一套，对付税务部门反映少交税的账目一套，为获得信贷资金报送银行部门的账目一套，对付工商部门年检的又是一套账目。

某企业主管会计曾无奈地告诉我，有时自己也搞不清倒底哪一张报表是真实的，可见，会计信息失真已成普遍现象。

3

目前，我国工商注册登记的中小企业超过1000万家，占全国企业总数的99%，产值和利税分别占60%和40%，提供75%以上的就业机会。

概括起来，中小企业具有几个鲜明的特点：

一是规模小；二是数量多；三是生产经营灵活多变；四是总体上所有制结构较为单一，股份制企业少；五是更多地依赖产品的获利能力求得生存；六是管理水平不高。

由于自身的规模小、资本小、技术构成低，受外部不利宏观环境的影响，中小企业财务管理很难适应市场经济潮流，特别是加入WTO后很难适应经济全球化的趋势，也很难适应中小企业自身的发展。

中小企业是国民经济的重要组成部分,财务管理是企业管理中最重要的组成部分,企业的良好运营离不开良好的财务管理。

但是,由于社会的外部因素和企业自身的条件因素,使我国的中小企业在财务管理方面存在诸多问题。

现代企业财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展，与封闭、事后、静态为主要特征的财务管理有很大差异，财务管理任一方面决策对企业的生存和发展都关系重大，成为企业管理的核心，对企业的生存和发展起着非常重要的作用，但却是许多民营企业的软肋。

在现实运作中，尽管许多民营企业也具备较强的竞争力，其发展初期的经营业绩也不错，但最终还是陷入了种种困境，其中最主要的原因就是整体的财务管理水平落后，财务管理制度不健全、行为不规范，从而导致财务管理混乱，使企业缺乏真实可靠的财务数据，从而导致经营决策的失误。

资金管理不严、财务控制薄弱、企业管理模式僵化、人员素质不高、信息管理观念和手段落后、企业融资困难等管理现状，它们制约着企业的进一步发展,有针对性地提出具体改善财务管理的对策，加强中小企业财务管理迫在眉睫。

　　一、中小企业财务管理现状

　　　　近些年,我国中小企业得到了较快发展。

但有部分中小企业单纯追求销量和市场份额,忽略了财务管理的核心地位,管理模式僵化,管理观念陈旧,且融资渠道单一,资金不足,投资缺乏科学性,使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

另外,我国一些中小企业的财务制度不健全,会计机构及岗位设置混乱,会计人员无证上岗;企业账目混乱,财产不实、数据失真等等现象比比皆是。

这些问题的危害性在企业创业初期体现不明显,一旦进入资本化、规模化经营后,它们的影响力就会逐渐扩大,最终将导致企业走向衰退与没落。

（一）缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。

片面追求“热门”产业，对对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。

一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。

（二）.资金短缺，融资困难

中小企业规模小,自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低;可抵押资产又少,使得的借贷信誉都大打折扣。

我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠,为中小企业服务的中介机构又不健全,完全靠个人信用和高利息,使得中小企业以贷款形式获得融资成本高,风险相对来说要大得多,筹资不太容易。

由此造成中小企业的资金严重不足,投资能力相对较弱,阻碍了中小企业的发展。

（三）管理模式僵化,管理观念陈旧

　　由于股权结构与经营模式的影响，我国中小企业典型的财务管理模式是家族式管理，传统的管理模式普遍存在。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,很多中小企业不专设财务管理机构,没有专职财务管理人员,财务管理职能由会计部门或其他部门兼管,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等,不利于企业的良性发展。

这种权度严重失衡的财务管理模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

同时，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真。

（四）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

　　目前,我国相当一部分中小企业风险意识不强,财务控制薄弱,资金管理不严,缺乏科学性,造成资金闲置或浪费,表现在三个方面：

一是过度负债。

有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。

其结果是债台高筑，财务风险极大。

二是短债长投。

一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。

三是企业之间相互担保。

这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

同时，现金管理不到位,造成资金闲置或不足；没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,造成应收账款周转缓慢,造成资金回收困难；存货控制薄弱,造成资金呆滞；重钱不重物,资产流失浪费严重等诸多现象也普遍存在。

　（五）财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理

　　大多数中小企业财会人员都没有经过专业化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。

财务与会计不分,没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。

如果一个企业的财务会计工作流程不规范、不严格，原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，形成不了严格的制度。

其次，如果一个企业会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，同时，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机

制，这就必然会导致一个企业的会计信息失真，对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度，不能充分或完全发挥不了财务管理职能。

二、加强中小企业财务管理的对策

　　　　我国中小企业存在的问题是多方面的,因此要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的改进措施。

根据现代财务管理行为理论，财务管理行为划分为动机形成、行为实施和结果检验三个阶段，与此相应，中小企业财务管理行为优化目标模式的基本框架也应从行为动机、行为实施、行为约束及行为结果检验等几方面来架构。

（一）建立符合自身需要的财务管理目标

　　中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。

通过规范产权改革，解决所有权过分集中的情况中小企业所有权和控制权的一致,企业所有者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容,进行必要的投资,企业的财务管理可以作为一种经营管理手段,保证企业价值最大化的实现。

中小企业经营者必须要有自已的近期及中长期目标,并将之成具体的财务目标,每个企业都设立了一定的业务指标,在此基础上转化为现实的财务指标,只有最终的财务目标得到实现,公司的生存与发展才能得到保障。

经营者同时还应该树立三个观念：

①树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。

②树立财务风险观念。

负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。

③树立现金流观念。

关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

（二）.增强自身的融资能力

　　企业的运转离不开资金的支持,资金是企业的血液。

资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题,中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量,也成为制约中小企业发展的瓶颈。

一个健康发展的企业不但要能充分利用好内部资金来源，还要能有效地从外部融入资金，充分利用财务杠杆作用是企业快速成长、发展壮大的关键。

中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资渠道。

　　（三）.强化资金管理,加强财务控制

　　中小企业要提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。

使资金运用产生的效果最佳,是企业财务管理追求的基本目标。

为此,首先要使资金的来源和运用得到有效配合,其次,要充分预测到资金收回和支付的时间,最后,要合理地进行资金分配,要有必要的流动资金和固定资金,二者有效配合,才能产生最佳经营效果。

一个企业如果没有足够的资金，不但无法取得长足的发展，还可能由于无法偿还到期的债务而宣告破产。

所以，企业应实时关注现金流。

企业现金流主要的关注点是：

企业亏损、应收账款、存货等方面。

统计资料表明，发达国家破产企业中的80%，破产时财务账面上仍显示盈利，而导致它们倒闭的主要原因是现金流量不足。

我国也不例外，曾是香港规模最大投资银行的百富勤公司和内地珠海极具实力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好，但现金净流量不足以偿还到期债务时，引发财务危机而陷入破产境地。

可见，良好的盈利能力并非企业得以持续健康发展的充分条件，是否拥有正常的现金流量才是企业持续经营的前提。

2010年初，国务院颁布实施的《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》在民营企业投资方面，给予充分的支持和引导。

在资金投放中，企业不要有盲目跟风的思想，做好前期市场调查，投资财务经济分析及对未来风险预测及防范，以科学决策依据，不要只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、投资效益、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，导致资产分散、风险增大。

（四）.改变落后的财务管理观念,提高财务管理人员的业务水平

　　一个企业的健康与否，跟企业的内部控制，特别是财务会计控制的健全和全面有效有关。

企业管理者要充分认识财务管理在企业经营中的重要作用,积极主动的学习现代管理方法。

要求财会人员必须进行专业化培训和政治思想教育,加强财会人员职业道德和职业纪律教育,增强财会人员的业务素质和监督意识。

企业在招聘财务人员上,要严格遵守《会计法》规定的人员上岗资格,及对财务管理人员经常进行在职培训,使他们能够尽快的更新观念,接受先进的管理理念,提高自身的业务能力和工作水平。

规范财务人员的行为,开展好的职业道德教育。

建立和完善采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力,并定期进行业务考核,竞争上岗,创新奖励等以调动会计人员的工作积极性。

三、现代中小企业财务管理行为优化的目标模式

（一）实现中小企业财务管理行为观念新型化

观念是思维的起点，起点错了，一切都是徒劳。

优化的财务管理行为是建立在优化的理财观念基础上的。

树立新型的符合市场经济规律要求的理财观念是当前中小企业财务管理行为优化的一项重要内容。

中小业要树立以市场经济为主体的新的观念体系，确立以成本与效益、风险与收益、投入与产出等相应关系为核心，以资金时间价值、风险价值、成本价值等市场价值体系为主导，以人本化理财、资本多元化理财及风险管理理财为基础的新型的财务行为理财观念。

在传统管理模式下，中小企业的理财观念是以计划经济为主体的观念体系，仅局限于如何记账、算账、报账，如何理财，如何服务。

但在市场经济环境下，随着中小企业规模的扩大和理财环境的变化，中小企业必须要抛弃传统的观念，不仅要会理财，还要会生财、用财和聚财，不仅要会做账，还要会分析，不仅要会服务，还要会管理。

这就要求中小企业要树立以市场经济为主体的新的观念体系，确立以成本与效益、风险与收益、投入与产出等相应关系为核心，以资金时间价值、风险价值、成本价值等市场价值体系为主导，以人本化理财、资本多元化理财及风险管理理财为基础的新型的财务行为理财观念，从而达到不断优化中小企业财务行为理财观念的目的。

（二）实现中小企业财务管理行为目标科学化

中小企业财务行为目标是中小企业财务行为产生的诱因,在中小企业财务行为的整个过程中起着引导和促进作用。

它既是中小企业财务系统运行的驱动和定向机制，也是分析和评价中小企业财务行为合理与否的基本标准。

实现中小企业财务行为目标科学化是当前中小企业财务行为能否优化的一项重要前提。

在目前市场经济环境下，中小企业财务行为目标的选择既要符合中小企业自身特殊的社会定位，也要适应市场经济规律发展的要求，总的来说，应确立以保证中小企业财务状况正常化开展为基本目标，以投资收益最大化为首选目标，以实现可持续发展前提下的经济效益最大化为永恒目标的科学的财务行为目标驱动机制。

（三）实现中小企业财务管理行为方法现代化

中小企业财务行为方法现代化既是确定中小企业财务行为流程的基本依据，也是提高中小企业财务行为质量和效率的重要手段。

当前中小企业财务行为方法现代化要以“零基预算”等先进管理方法为主导，以财务会计、管理会计、成本会计等财务理论应用为基础的现代财务行为管理办法体系。

（四）实现中小企业财务管理行为制度系统化

制度是行为得以规范的保障，建立健全各项规范财务行为的规章制度，利用制度对中小企业个人或组织的各种财务行为进行规范。

主要包括:

①建立财务行为主体监督制度。

②建立财务行为激励与约束制度。

应构建以制度约束为保障，以责、权、利相互制衡约束为基础的内外结合、刚柔相济的财务行为激励与约束机制，有效杜绝和防范财务上的违规、违纪行为，不断提高财务工作的质量和效率。

③建立与完善财务行为内部控制制度。

应建立以内部管理控制、财务控制和审计控制为核心的制度控制体系，以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务行为内部管理机构和内部控制机制。

随着我国经济迅速发展,民营企业的不断兴起和发展壮大,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。

改革开放以来,我国的中小企业已超过1000万家,占我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,实现利税占全国的60%,约占我国出口额的60%。

由此可见,中小企业已经构成了我国经济的一个重要层面,对整个国民经济的发展,整个社会的和谐都有着重大意义。

企业价值最大化是企业财务管理的最优目标财务管理的目标是指在特定的环境中,通过组织财务活动,处理财务关系所要达到的目的。

经济越发展，财务管理越重要。

重视财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹资；有利于投资，提高投资收益率。

所以，中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，狠抓财务管理，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。