会计试题.docx

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会计试题

2018年会计试题

简答题

1、某公司目前年息税前利润为800万元，资本全部由普通股构成，权益资本总额为1600万元，适用的所得税税率为20%。

该公司认为目前的资本结构不够合理，准备用平价发行债券（每年付息一次，到期还本，不考虑筹资费）回购部分股票的方式予以调整。

假设：

（1）债务的市场价值与账面价值相同；

（2）公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派给股东，即留存收益率为零。

经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：

债券的账面价值（万元）债券票面年利率股票的P值无风险报酬率股票市场的平均收益率

001.26%10%3006%1.36%10%5007%1.46%10%7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%

要求：

（1）计算确定各种资本结构下公司的市场价值（精确到万元整数位）；

（2）计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本（以市场价值权数）。

多选题

2、外贸企业所发生的外汇业务，其主要内容包括（）。

A.外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务

B.外贸企业从事的外币借贷业务

C.外贸企业外汇合同订立业务

D.外贸企业核算人员调动业务

E.外贸企业拥有、承担、清算的外币债权、债务业务

多选题

3、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括（）。

A.抵销该固定资产当期多计提的折旧额

B.抵销固定资产原价中包含的未实现利润

C抵销未实现利润对期初未分配利润的影响

D.抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧

E.抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出

单选题

4、《企业会计制度》规定，会计核算以（）为记账本位币。

A.欧元

B.美元

C.人民币

D.日元

单选题

5、以下关于特别提款权（SDRs）的阐述不正确的是（）。

A.SDRs是指一国在国际货币基金组织特别提款权账户上的贷方余额

B.SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产

C.SDRs是由IMF按份额比例无偿分配给各会员国的

D.SDRs可以随时按照固定的比率兑换黄金

多选题

6、下列各项属于公司关联交易的有（）。

A.向关联方人士支付报酬

B.买卖有形或无形资产

C•兼并或合并法人

D.合作开发项目

E.担保

多选题

（）。

7、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户不应采用的折算汇率是

A.交易日即期汇率

B.投资合同约定汇率

C即期汇率的近似汇率

D.第一次收到外币资本时的折算汇率

多选题

8、下列关于行政事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（）

A.事业单位应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销

B.无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等

C•行政单位的无形资产按预算渠道计入其他支出

D.自行开发的无形资产应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值

E.事业单位的无形资产应当在受益期内平均摊销

单选题

9、关于会计假设，下列表述错误的是（）。

A.投资机会研究会计主体不一定是法律主体

B.我国采用公历年度作为会计年度

C•会计主体就是法律主体

D.中国企业会计以人民币作为记账本位币

多选题

10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C•同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

简答题

11、永胜股份有限公司（本题下称永胜公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年发生了如下有关收入的经济业务：

（1）2009年1月1日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为4500万元。

假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1020万元，不考虑其他因素。

（2）永胜公司于2009年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。

该技术方案要求在2010年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。

永胜公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2009年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。

预计全部劳务成本将达到110万元。

2009年8月4日，该3000万元。

2000万元，投资性房

假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。

（3）永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。

土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为地产累计摊销600万元，未计提减值准备。

（4）永胜公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。

2009年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

2009年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。

[要求]

（1）计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2009年相关业务进行账务处理（利息采用实际利率法按年计算）。

（2）计算永胜公司2009年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理

（该业务非公司主营业务）。

（3）对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。

（4）对永胜公司出口销售作出账务处理，计算2009年末应收账款产生的汇兑损益

并进行账务处理。

简答题

12、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用

资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。

年发生以下业务：

（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。

假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

⑶3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

⑷4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的入账金额

为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

[要求]

1.编制上述业务的有关会计分录；

单选题

13、纳税人自产自用消费品在计算纳税时，没有同类消费品销售价格的，按照组

成计税价格计算应纳税额。

组成计税价格公式为（）。

A.组成计税价格=（成本+利润）宁（1+消费税率）

B.组成计税价格=（成本+利润）-（1-消费税率）

C.组成计税价格=（成本+利润）X（1+消费税率）

D.组成计税价格=（成本+利润）X（1-消费税率）

简答题

14、某公司20X1年末权益资本构成如下：

股本（每股面值1元）2400万元

资本公积2500万元

盈余公积1400万元

未分配利润4500万元

20X1年末该公司资产负债率60%所得税税率30%负债平均利率为10%负债的50%将在下年度偿还。

当年公司销售收入总额20000万元固定成本总额4000万元（不含息）息税前利润6000万元当年股利支付率60%市场股票必要报酬率15%。

20X2年8月末公司完成增配股800万股，每股配股价5元（不考虑其他费用）。

当年实现税后净利3000万元。

20X3年3月2日，公司董事会决定：

按税后净利15%g取盈余公积，按20X2年末股本每10股派送现金股利0.60元，并按每股2元的价格每10股派送股票股利1股。

20X3年4月5日股东大会通过上述分配方案，当时公司股票价格5.8元。

要求：

计算该公司20X1年年末股票的价格；

简答题

15、某公司20X1年末权益资本构成如下：

股本（每股面值1元）2400万元

资本公积2500万元

盈余公积1400万元

未分配利润4500万元

20X1年末该公司资产负债率60%所得税税率30%负债平均利率为10%负债的50%将在下年度偿还。

当年公司销售收入总额20000万元固定成本总额4000万元（不含息）息税前利润6000万元当年股利支付率60%市场股票必要报酬率15%。

20X2年8月末公司完成增配股800万股，每股配股价5元（不考虑其他费用）。

当年实现税后净利3000万元。

20X3年3月2日，公司董事会决定：

按税后净利15%|取盈余公积，按20X2年末股本每10股派送现金股利0.60元，并按每股2元的价格每10股派送股票股利1股。

20X3年4月5日股东大会通过上述分配方案，当时公司股票价格5.8元。

要求：

计算20X2年年末公司股本、资本公积、未分配利润、基本每股收益、每股净资产和权益净利率。

会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。

5.设置记账本位币，代码：

RMBg称：

人民币小数位数：

06．设置联系电话及地址：

电话：

010-82318888

地址：

北京市海淀区知春路1号7．引入会计科目（新会计准则科目）

新建报表，在B4单元格定义一个“管理费用”科目的原币借方发生额的按日取数公式。

并将该报表保存在桌面上，名称“管理费用明细表”。

单选题

17、下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

简答题

18、简述工程量清单计价特点与传统的施工图预算计价的区别。

简答题

19、A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。

2X10年A公

司发生以下的合并交易：

（1）A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。

出售净资产按资产评估价作价28550万元。

A公司资产处置后简要资产负债表如下：

单位：

万元

项目A公司

货币资金29000

可供出售金融资产30000

资产合计59000

应付账款2000

负债总额2000

股本15000

资本公积34500

盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计59000

（2）A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。

B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公司按照1.5:

1的比例发行股份总额为27000万股。

A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。

购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、

负债项目的公允价值与账面价值相等。

（3）交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。

A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%,成为A公司的控股股东。

（4）B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。

（5）假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。

假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。

判断A公司在企业合并交易发生时所持有的资产是否构成业务，并说明理由。

1-答案：

暂无解析

2-答案：

A,B,E

[解析]外汇业务也称外币业务，是指外贸企业以人民币（记账本位币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。

其主要内容包括：

①外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务，即商品进出口业务和劳务输入输出业务；②外贸企业从事的外币借贷业务；③外贸企业拥有、承担、清算的外币债权债务。

3-答案：

B,C,D

暂无解析

4-答案：

C

[解析]《企业会计制度》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

5-答案：

D

[分析]一国国际储备中的特别提款权（Specialdrawingrights，SDRs）部分，是指该国在国际货币基金组织特别提款权账户上的贷方余额。

SDRs是相对于普通提款权之外的又一种使用资金（可兑换货币）的权利。

能持有特别提款权的机构必须是政府或政府间的机构，特别提款权的使用仅限于政府之间。

在国际基金组织范围内，特别提款权具有以下用途：

（1）以划账的形式获取其他可兑换货币。

⑵清偿与IMF之间的债务。

（3）缴纳份额。

（4）向IMF捐款或贷款。

（5）作为本国汇率的基础。

（6）成员国之间的互惠信贷协议。

（7）IMF的记账单位。

于以上分析，特别提款权作为使用资金的权利，与其他储备资产相比，具有明显的区别：

第一，SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产。

第二，SDRs是由IMF按份额比例无偿分配给各会员国的。

第三，SDRs只能在

IMF及各国政府之间发挥作用，具有严格限定的用途。

综上所述，本题应选Do

6-答案：

A,B,C,D,E

[解析]关联交易主要包括：

①购销商品；②买卖有形或无形资产；③兼并或合并法人；④出让与受让股权；⑤提供或接受劳务；⑥代理；⑦租赁；⑧各种采取合同或非合同形式进行的委托经营等；⑨提供资金或资源；⑩协议或非协议许可；[*]担保；[*]合作研究与开发或技术项目的转移；[*]向关联方人士支付报酬；[*]合作投资设立企业；[*]合作开发项目；[*]其他对发行人有影响的重大交易。

7-答案：

B,C,D

[解析]外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

因此，选项“A”正确。

行政单位的无形资产按预算渠道计入专项支出，

按照摊销减少的无形资产账面余额，并计入当期

但会计主体并不一定是法律主体，诸如：

个人业

8-答案：

A,C本题考查无形资产的核算。

事业单位在受益期内平均摊销，支出。

9-答案：

C法律主体往往是会计主体，主企业、合伙企业等。

10-答案：

A,D

6号一一无形资产》和《企业会计准则第20号

[解析]按照《企业会计准则第企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。

11-答案：

（1）计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2009年相关业务

进行账务处理

暂无解析

12-答案：

可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70（万元）暂无解析

13-答案：

B

[解析]纳税人自产自用消费品应当以同类消费品销售价格为依据，计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算

公式：

组成计税价格=（成本+利润）宁（1-消费税税率）

18-答案：

暂无解析

单击需要定义公式的单元格。

例：

现金的年初栏：

选定单元格―插入―

16-答案：

函数一选择总账下的ACCT®数一按“F7”进入公式引导输入一单击科目代码右边的黄色按钮―选择会计科目，例如“现金”―确认―单击“至”右边的黄色按钮一选择会计科目，例如“现金”一确认一按F7—选择取数类型中期初余

额一F7—选择本位币一录入会计年及起止会计期间一确定。

（科目日取数函

数.ACCTEXT）

暂无解析

17-答案：

D

[解析]无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

工程量清单计价特点与传统的施工图预算计价的区别如下：

A,B,C

20-答案：

[解析]非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算。