审计1-4章作业.doc

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1-4章练习

一、单选

1、根据审计的定义，下列理解中不恰当的是（）

A．审计是一个系统过程

B．在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则

C．审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同

D．审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现

2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（）

A．账项基础审计B．制度基础审计C．财务基础审计D．风险导向审计

3、下列业务不属于鉴证业务的是（）

A．验资B．财务报表审阅C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核

4、下列行为中，不违反职业道德规范的是（）

A．承接了主要工作由专家完成的业务B．按服务成果的大小进行收费

C．不以个人名义承接业务D．对自己的能力进行广告宣传

5、会计师事务所不能按时完成鉴证业务，应当采取的措施是（）

A、减少应实施的审计程序B、转包给其他会计师事务所

C、减少业务收费D、拒绝接受委托

6、在注册会计师审计发展过程中，审计目标是判定被审计单位财务报表是否公允地反映其财务状况、经营成果是在（）

A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段

C．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段

7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）

A．审计结果大小B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低

8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（）

A．发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额贷款事项的银行，以避免银行遭受损失。

B．发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处。

C．司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

D．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况

9、下述属于审计失败的是（）

A、审计人员按照独立审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊

B、注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产

C、注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报

D、注册会计师未完全遵守独立审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要

10、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（）

A、普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约

11、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（）

A、没有过失或普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约

12、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定？

（）

A、权利与义务B、完整性C、存在与发生D、估价与分摊

13、以已经在财务报表中列报的项目为检查的起点是为了实现（）目标

A、存在与发生B、完整性C、估价与分摊D、分类

14、下列审计证据中证明力最强的是（）

A、销售发票B、购货发票C、出库单D、经信用部门批准的销售单

15、关于实物证据的叙述正确的是（）

A、实物证据可以证明所有权

B、实物证据可以证明数量

C、实物证据可以通过分析程序获得

D实物证据可以确定有关物资的价值

16、注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）

A、检查B、计算C、分析程序D、估价

17、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）

A、经营场所B、存货的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况

二、多项选择

1、鉴证业务的目标可分为（）

A．合理保证B．绝对保证C．消极保证D．有限保证

2、会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（）方面的政策和程序

A．收费标准和时间预算B．对业务质量承担的领导责任及职业道德规范

C．客户关系和具体业务的接受与保持D．业务执行

3、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性（）

A．轮换鉴证小组的高级职员

B．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C．进行独立的质量控制复核

D．立即撤出该项鉴证业务

4、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（）

A．管理层是否诚信B．舞弊、违反法规行为

C．重大会计、审计分歧D．审计收费标准

5、注册会计师的下列行为违反职业道德的有（）

A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失。

B、丙注册会计师同时在两家事务所任职

C、丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长

D、戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元

6、甲注册会计师完成了对甲股份公司2006年度的会计报表审计工作后，下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行询问或调查，按照职业道德的要求，甲应予回答的是（）

A、注册会计师协会监管部门B、甲股份公司所在省检查院

C、持有甲股份公司股票的注册会计师D、证券监督委员会

7、审计按目的和内容的不同可以分为（）

A．经营审计B．合规审计C．全面审计D．财务报表审计

8、审计人员的法律责任包括（）

A、未能履行合约条款，给客户造成损失

B、未能保持应有的职业谨慎，出具了不恰当的审计报告，给投资者造成损失

C、故意不作充分披露，出具不恰当的审计报告给投资者造成损失

D、在审计范围受到被审计单位管理人中的严重限制情况下出具无法表示意见的审计报告

9、下列属于普通过失的是（）

A、会计报表存在多处不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错报

B、被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行内部控制测试后未能扩大实质性测试的范围，致使未能查出重大错报。

C、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊

D、注册会计师与被审计单位串通作不实披露

10、会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，这些政策和程序应当包括的要求有（）

A、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

B、对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的其他业务是否应当实施项目质量控制复核

D、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核

11、财务报表审计的总体目标包括（）

A、被审计单位的内部控制是否健全

B、被审计单位的资产是否安全、完整

C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

D、根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

12、确定具体审计目标的是（）

A、被审计单位管理当局的认定B、审计总体目标

C、注册会计师的专业判断D、会计师事务所的相关规定

13、在判断审计证据充分与否时应考虑的因素是（）

A、注册会计师的审计经验B、审计项目的重要性

C、内部控制的有效性D、成本效益原则

14、外部证据是由被审计单位以外的组织或人士所编制的书面证据，其中包括（）

A、应收账款函证的回函B、收到的支票

C、购货发票D、被审计单位管理层声明

15、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（）

A、审计证据的相关性B、审计证据的充分性

C、审计证据的来源D、审计证据的客观性

三、判断

1、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，不能指注册会计师所在的会计师事务所。

（）

2、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可依赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位的持续经营能力以及经营的效果和效率。

（）

3、注册会计师在没有取得客户同意的情况下披露客户的商业秘密就是违背保密原则。

（）

4、合理保证的的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

（）

5、注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。

（）

6、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。

（）

7、注册会计师的审计责任可以减轻或消除被审计单位的会计责任。

（）

8、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则。

（）

9、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

（）

10、独立性原则只适用于鉴证业务（）

11、注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。

（）

12、注册会计师只有在执行审计业务时才需要遵守职业道德规范。

（）

13、会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及其项目负责人与项目质量控制复核人之间的意见分歧。

只有意见分歧得以解决，项目负责人才能出具报告。

（）

14、注册会计师对单位进行审计，并形成工作底稿，该工作底稿应归其所有。

（）

15、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

（）

四、简答题

1、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。

请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题目后表格内，每一项审计程序最多只能选择一次。

审计项目

认定

审计程序

长期股权投资

1、存在

2、计价和分摊

3、分类

A、检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理。

B、抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。

C、确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理

D、函证资产负债表日被托管的所有有价证券

应收账款

4、完整性

5、计价和分摊

6、权利和义务

A、实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。

B、按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。

C、检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。

D、复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。

固定资产

7、权利和义务

8、存在

9、计价和分摊

A、复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。

B、审查固定资产契约和保险单据

C、实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间

D、实地检查所有的主要的机器设备

2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2008年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。

在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

　　（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但两人之前并不相识。

　　（4）审计项目组成员D的朋友于2007年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

　　（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2005年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

要求：

针对上述事项

（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

3、ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；

（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

　　要求：

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

1-4章练习答案

学号姓名

一、单选

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、

9、

10、

11、

12、

13、

14、

15、

16、

17、

二、多选

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、、

9、

10、

11、

12、

13、

14、

15、

三、判断

1、

2、

3、

4、

5、

6、

7、

8、

9、

10、

11、

12、

13、

14、

15、

四、简答题

1、答案

审计目标

1

2

3

4

5

6

7

8

9

审计程序

2、答案

3、答案