税法I单项选择练习题.doc
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各章单项选择练习题
第一章税法基本原理
1.从立法过程看，税法属于（）.
A.制定法B.习惯法
C.授权性法规D.义务性法规
2.关于税法解释，下列表述正确的是（）.
A.税法的行政解释在行政执法中不具有普遍的约束力
B.税务机关不得对税法进行限制解释
C.税法立法解释只能事后解释，不得事前解释
D.税法解释包括税法司法解释
3.关于国际税收协定，下列表述正确的是（）.
A.税收协定既属于国际法的范畴，也属于国内法的范畴
B.税收协定具有高于国内税法的效力
C.税收协定影响一个国家税法的自主制定
D.税收协定限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
4.下列各项中，属于税务规章的是（）.
A.《财政部国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知》（财税66号）
B.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）
C.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发81号）
D.《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）
5.《国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复》（国税函1号）规定，《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行；此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理。
这样规定符合税法适用原则中的（）.
A.实体从旧，程序从新原则
B.法律不溯及既往原则
C.新法优于旧法原则
D.特别法优于普通法原则
6.税务机关最基本的权力是（）.
A.税收征收权B.税务管理权
C.税收检查权D.税收违法处理权
7.《财政部国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知》明确，“本通知所称盐，是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。
”这一解释属于税法解释中的（）.
A.字面解释B.限制解释
C.扩充解释D.合宪解释
8.我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是（）.
A.《全国税政实施要则》
B.《农业税条例》
C.《文化娱乐税条例》
D.《中外合资经营企业所得税法》
9.下列单位具有税收执法主体资格的是（）.
A.受托代征税款的单位
B.国家税务总局稽查局
C.某市国家税务局征管处（科）
D.省级税务局的稽查局
10.我国现行增值税采用的税率形式是（）.
A.比例税率B.累进税率
C.定额税率D.平均税率
11.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，古旧图书免征增值税。
这属于减免税中的（）.
A.法定减免B.特定减免
C.临时减免D.税额减免
12.关于国际税收协定，下列表述正确的是（）.
A.签订国际税收协定的主体是有关国际组织
B.税收协定属于国际法的范畴，具有法律上的约束力
C.税收协定的效力低于国内税法
D.税收协定限制各国对跨国投资者提供税收优惠
13.某扣缴义务人将扣缴的2010年4月的雇员工资薪金个人所得税10万元于2010年5月17日（星期一）才解缴入库。
税务机关应对其加收滞纳金（）元 .
A.0B.350
C.500D.2000
14.下列行为中属于引起税收法律关系产生的标志的有（）.
A.《增值税暂行条例》的颁布
B.税务机关发售发票
C.一般纳税人资格认定
D.企业销售货物
15.国债利息收入是企业所得税的免税收入，这属于减税免税中的（）.
A.税基式减免B.税率式减免
C.税额式减免D.鼓励性减免
16.关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是（）.
A.欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日
B.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
C.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金
D.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款
17.国际反避税合作的主要内容是（）.
A.防止居民和非居民避税
B.签订税收协定
C.税收情报交换
D.预约定价税制
18.跨国纳税人通过各种错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，称为（）.
A.国际避税B.国际逃税
C.国际避税地D.国际反避税
答案：
1.A2.D3.B4.B5.C6.A7.B8.C9.D10.A11.A12.B13.C14.D15.A16.C17.C18.A
解析：
1.本题考核税法的特点。
关于税法特点，从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规；从内容看，税法具有综合性，而不是单一的法律。
2.本题考核对税法解释的了解和掌握。
税法的规范性行政解释在行政执法中具有普遍的约束力；税法解释按解释尺度的不同，可以分为字面解释、限制解释和扩充解释，国家税务总局有限制性解释的情形；税法解释按解释权限划分，可以分为立法解释、司法解释和行政解释；税法立法解释包括事前解释和事后解释。
3.本题考核对国际税收协定相关知识的了解和掌握。
税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴；税收协定具有高于国内税法的效力；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇.
4.本题考核税收立法权的运行。
税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。
国家税务总局令属于税务规章，而财税、国税发、国家税务总局公告属于规范性文件。
5.本题考核税法的适用原则。
法律不溯及既往原则的基本含义是：
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
6.本题考核税收法律关系的主体及其权利与义务。
税务机关的权利与义务体现为职权与职责，税收征收权是税务机关最基本的权力，包括有权依法征收税款和在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式或时间、地点等。
7.本题考核对税法解释的掌握。
按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
8.本题考核对新中国税法建立和发展的了解。
1956年5月3日，第一届全国代表大会常委会第三十五次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布，这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。
9.本题考核执法主体合法性原则。
执法主体法定是执法主体合法性原则之一。
根据法律规定，目前我国的税收执法主体主要包括国家税务总局、各地国家税务局和地方税务局、税务分局、税务所。
根据《税收征收管理法实施细则》的规定，省以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体的资格。
10.本题考核对现行各税种适用税率形式的区分。
我国现行增值税适用比例税率形式.
11.本题考核减免税的分类。
法定减免，是减免税的一种分类，凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。
法定减免必须在基本法规中明确列举减免税项目、减免税的范围和时间。
12.本题考核对国际税收协定相关知识的了解和掌握。
签订国际税收协定的主体是有关主权国家或地区；税收协定属于国际法的范畴，具有法律上的约束力；税收协定的效力高于国内税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。
13.本题考核滞纳金的征收。
现行税收征管法及其实施细则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
代扣代缴的工资薪金个人所得税应在月份终了后7日内解缴，该扣缴义务人滞纳天数为10天，应纳滞纳金=100000×10×0.5‰=500（元）.
14.本题考核税收法律关系的产生。
税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。
纳税义务产生的标志应当是纳税主体进行的应当课税的行为，如销售货物、取得应税收入等，不应当是征税主体或其他主体的行为。
国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。
15.本题考核减免税的基本形式。
税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税。
具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
企业所得税的免税收入属于免征额。
16.本题考核税收征收管理相关规定。
选项A不正确，欠税时间从规定的纳税期限届满的次日至纳税人、扣缴义务人缴纳或者解缴税款的当日；选项B不正确，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项D不正确，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
17.本题考核国际反避税。
18.本题考核对国际避税知识的了解。
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过各种错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务。
第二章增值税
1.依照增值税的现行规定，增值税一般纳税人销售下列货物应适用13%税率征收增值税的是（）.
A.盐B.薄荷油
C.空调机D.速冻水饺
2.某家用空调器生产企业采用分期收款方式于2010年4月份售出空调400台，每台成本2000元，售价2500元（不含增值税），书面合同约定空调发出后先收一半款项，余额以后三个月内分三次收回。
则4月份应确认此笔业务的销售额为（）万元。
A.80B.100
C.117D.50
3.企业或个人的下列业务应缴纳增值税的是（）.
A.药品生产和经销
B.医院提供医疗服务时销售的药品
C.货物运输
D.设备安装
4.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（）.
A.应视同销售计算增值税销项税额
B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出
C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出
D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出
5.如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（），其进项税额准予抵扣。
A.节日福利B.办公楼装潢
C.对外馈赠D.宾馆住宿
6.企业发生的下列行为，应该视同销售征收增值税的是（）.
A.购买物品用于职工浴室
B.购买餐具给职工食堂使用
C.购买建筑材料用于在建工程
D.将委托加工收回的货物用于对外投资
7.企业发生的下列经营业务，应缴纳增值税的是（）.
A.网上销售货物B.货物运输
C.销售保险产品D.销售房屋
8.某食品制造公司（一般纳税人）,2009年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。
该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将剩余10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。
则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。
A.5500B.4500
C.3300D.4600
9.根据现行增值税的有关规定，将货物交付他人代销的，发出代销商品超过（）天仍未收到代销清单的，应视同销售实现，一律征收增值税。
A.90B.120
C.150D.180
10.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是（）.
A.购进的用于本单位房屋维修的材料
B.购进免税农业产品用于应税项目
C.进口材料和零配件用于生产应税产品
D.接受投资的用于应税项目的原材料
11.某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟。
收购发票上注明价款100万元。
该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。
A.13B.15.86
C.17.16D.22.44
12.某小型商贸企业，2010年8月1日被认定为辅导期增值税一般纳税人，当月发生购销业务如下：
（1）购进商品取得专用发票注明价款486000元，增值税额82620元，已认证；
（2）开具农产品收购发票购进农民自产的农产品10000元；（3）销售商品一批，开具专用发票价款513500元，增值税额87295元，支付运费取得公路货物运输发票5份，运费金额3650元。
则该企业8月份应缴纳的增值税为（）元。
A.87039.5B.87295
C.85995D.3119.5
13.下列增值税纳税人应当办理一般纳税人资格认定的是（）.
A.个体工商户以外的其他个人
B.非企业性单位
C.年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的商业企业
D.不经常发生增值税应税行为的企业
14.某汽车4S店2010年3月购进小汽车30台，取得的增值税专用发票上注明价款450万元；支付运费取得公路货物运输发票，运费金额2万元；购进小汽车修理用配件，取得的增值税专用发票上注明价款20万元。
当月销售小汽车25台，取得含税收入450万元，为客户提供汽车修理保养服务取得配件零售收入30万元，从汽车生产厂家收取销售返利50万元。
该商店当月应纳增值税（）万元.
A.-3.99B.-3.03
C.-1.8D.10.06
15.根据现行增值税的规定，下列经营业务属于增值税征税范围的是（）.
A.邮政部门发行报刊
B.新华书店销售中小学教材
C.受托饲养动物
D.酒吧向顾客销售自制啤酒
16.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2010年9月销售啤酒取得销售额800万元（已开具增值税专用发票），当期发出包装物收取押金234万元，当期未退还逾期包装物押金58.5万元。
则该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额为（）万元。
A.124.7B.136
C.144.5D.145.9
17.某企业进口高档化妆品一批，消费税税率为30%，关税完税价格为100万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业（自开票纳税人）的运输费用0.2万元，取得货运发票；本月销售进口的化妆品取得不含税销售额350万元。
则该企业本月应纳增值税额为（）万元。
A.28.5B.40.8
C.30.35D.18.7
18.按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（）.
A.以旧换新销售方式的销售净额
B.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额
C.以物易物销售方式的销售净额
D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额
19.下列业务免征增值税的是（）.
A.奶牛场销售自产的鲜奶
B.超市销售购进的鲜奶
C.书店销售出版物
D.医药公司销售医药器械
20.某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位，2010年5月采取以旧换新方式向消费者销售金项链20条，平均每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，消费税税率为30%，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。
该金店上述业务应纳增值税额为（）元。
A.4940.17B.5270
C.7264.96D.7594.79
21.2010年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的货运发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按产品成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得增值税专用发票注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。
本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。
该企业上述业务应纳增值税税额（）元。
A.16523B.16972
C.17108D.17780
22.某酒厂（增值税一般纳税人）2010年10月从农民手中购入其自产粮食一批50吨，收购发票上注明收购金额为20万元。
该企业将其中的45吨用于生产粮食白酒，另外5吨作为职工福利发给本厂职工。
当月取得粮食白酒不含税销售额30万元。
则该酒厂当月应纳增值税为（）万元。
A.1.2B.1.59
C.5.1D.1.57
23.甲企业（增值税一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量大，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10、N/20的销售折扣。
乙公司于10日内付清了款项。
则甲企业此项业务的销项税额为（）元。
A.48960B.54400
C.61200D.68000
24.根据现行增值税的有关规定，下列表述正确的是（）.
A.水洗猪鬃应按照13%的增值税税率征税
B.非金属矿采选产品，适用13%的增值税税率
C.纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品，应按照13%的增值税税率征税
D.对水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按自来水征税办法征收增值税
25.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率是17%，退税率为13%.2010年1月份有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，当月申请并通过认证。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。
上月期末留抵税额为6万元。
本月内销货物不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物销售额折合人民币200万元。
该企业当月应退的增值税为（）万元。
A.13B.10
C.70D.17
26.关于电力企业电力产品的增值税，下列表述正确的是（）.
A.不具有一般纳税人资格实行非独立核算的发电企业，应实行预缴增值税办法
B.供电环节增值税预征率统一为3%
C.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，实行预征增值税办法
D.供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税
答案：
1.A2.D3.A4.B5.C6.D7.A8.D9.D10.A11.B12.D13.C14.B15.B16.C17.C18.B19.A20.B21.D22.B23.B24.C25.A26.C
解析：
1.本题考核增值税的适用税率。
自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%下调为13%.
2.本题考核增值税的纳税义务发生时间及销售额的确定。
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
因此，4月份应确认此笔业务的销售额为合同约定在4月份收取的一半款项50万元。
3.本题考核增值税与营业税征税范围的区分。
医院提供医疗服务时销售的药品、货物运输、设备安装均属于营业税征税范围.
4.本题考核增值税的视同销售。
现行增值税规定，纳税人将自产货物用于不动产在建工程的，属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售。
但修理修配劳务不属于自产货物，因此，不需要视同销售。
纳税人将购买的货物用于非应税项目的，其进项税额不得抵扣，已抵扣进项税额的应予转出。
因此，企业的机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，其所耗用外购货物的进项税额应予转出。
5.本题考核增值税的视同销售和进项税额抵扣的规定。
增值税一般纳税人将购进的货物用于节日福利、办公楼装潢、宾馆住宿，分别属于将购进的货物用于集体福利、不动产在建工程和增值税非应税劳务，其进项税额均不得抵扣。
但纳税人购进的货物用于对外馈赠，属于将购进的货物无偿赠送给其他单位和个人，应视同销售，对应的购进的货物的进项税额应允许抵扣。
6.本题考核增值税的视同销售。
将购买的货物用于职工浴室、职工食堂、在建工程均不得抵扣进项税额，也不需要视同销售。
将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资，应视同销售。
7.本题考核增值税与营业税征税范围的区分。
货物运输、保险业务、销售不动产（房屋）均属于营业税征税范围。
8.本题考核增值税的计算。
该公司当月应纳增值税额=50000×17%-（40000-10000）×13%=4600（元）.
9.本题考核委托他人代销货物的纳税义务发生时间。
10.本题考核进项税额抵扣的范围。
购进的用于本单位房屋维修的材料属于将购买的货物用于不动产在建工程，进项税额不得抵扣。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
11.本题考核收购烟叶增值税进项税额的计算。
按《增值税暂行条例实施细则》第十七条规定，可以抵扣进项税的农产品买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
因此，纳税人购进烟叶可以抵扣的进项税额必须按照开具的农产品收购发票（烟叶收购发票）或销售发票上注明的价款和缴纳烟叶税的完税证明上注明的烟叶税税款依13%扣除率抵扣进项税额。
该卷烟厂9月份收购烟叶应纳烟叶税=100×（1+10%）×20%=22（万元），该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额=（100+22）×13%=15.86（万元）.
12.本题考核辅导期增值税一般纳税人应纳增值税额的计算。
对辅导期增值税一般纳税人计算应纳税额的方法与正常一般纳税人一样。
应纳税额=87295-82620-10000×13%-3650×7%=87295-82620-1300-255.5=3119.5（元）.
13.本题考核增值税一般纳税人和小规模纳税人范围的划分。
个体工商户以外的其他个人无论年应税销售额是否超过标准，只能按小规模纳税人管理，不办
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