现时期我国经济增加与财政收入增加关系分析.docx

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现时期我国经济增加与财政收入增加关系分析

现时期我国经济增加与财政收入增加关系分析

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现时期我国经济增加与财政收入增加关系分析

■付树农何建华

经济决定财政,财政收入增加受经济进展状况的制约.我国财政收入体系的特殊性——税费并存,尤其

是大量非标准的收费存在,减弱了中央政府的经济调控职能,也加重了企业税费总负担.当前应进一步完善

财政收入体系,在"清费立税"的基础上,确信以税收收入为主体的财政收入增加略高于经济增加的速度,促

进公共财政体系的成立.

【关键词】财政收入;经济增加;宏观税负;费税改革

【中图分类号】F8l2.41【文献标识码】A【文章编号】1004—5l8X（2004）ll一0250—03

付树农（1969一）,男,东华理工学院经管系讲师;何建华（1962一）,男,东华理工学院政法系副教授.（江

西抚州344000）

最近几年来,我国财政收入以每一年超千亿元的速度增

长.如何判定现时期我国财政收入增加规模,速度,和

财政收入的持续增加对经济增加的阻碍,这是摆在咱们

眼前的一项重要课题.

一

现时期我国财政收入增加与经济增加间存在的

问题

（一）财政收入增加的宏观调控职能弱化

1.财政收入增加与地址政府财政困难间的矛盾明

显.在财政收入增加同时,地址政府尤其是经济掉队地

区乡镇和县级政府财政困难正在慢慢加大,地域经济也

显现恶化的趋势.地址政府为维持庞大的机构运转和一

些地址建设计划,只有通过各类收费来弥补财政收入的

不足,这事实上也是"乱收费"形成的重要缘故.与此同

时,地域间经济进展的不平稳,也致使不同地域的财政

收入存在差距.

2.中央财政的调控能力减弱.1994年分税制的实

行,将主体税种确信为中央税,纳人中央财政.从理论上

看,与GDP增加呈正相关关系的财政收入应要紧体此刻

中央财政收入方面,但实际情形却是地址政府财政收入

的增加明显高于中央财政收入的增加势头.中央财政收

入占财政收入总额由1994年的55.7%降至1997年的

50.72%,大大低于一样市场经济国家中央政府财政占

财政收入（60%）的比例.从国民经济和社会进展的全局

看,中央财政收入比重太低,会造成政府宏观调控能力

的弱化,使税收对经济进展难以进行有效的调控,难以

为改革开放和经济建设制造良好的环境,最终会对国家

利益造成损害,阻碍经济的稳固进展.

3.财政调控经济运行和调剂收入分派的功能减

弱.国家能够运用税收手腕,矫正由于市场机制本身的

缺点而造成的收入分派不公,因此,税收是国家调控经

济的重要杠杆和大体工具.财政收入占GDP的份额过

低,政府难以有效地通过税收来阻碍纳税人的经济行

为,引导投资方向,调剂产业结构等,从而阻碍了经济的

稳固增加.同时,也限制了政府财政政策调剂收入分派

的力度,使个人收入分派差距继续拉大.

（二）我国企业和居民税费总负担过重

l,财政收入增加与GDP增加显现了不同步.最近几年

来,由于通货紧缩的显现,GDP的增加速度明显下降.但

现时期我国经济增加与财政收入增加关系分析

财政收人（以税收收人为主）增加却持续几年超千亿元,

财政收人年均增加速度大大高于同期的GDP增速.专门

是在宏观经济形势显现紧缩时,财政收人仍然维持高速

增加,这是与经济增加决定财政收人增加规律相矛盾

的.

2.税的"缺位"与费的"越位"造成社会负担过重.如

上所述,在我国,财政收入除预算内财政收入外,还有

相当大的预算之外的收人（费）.这些收人（费）,是在税

收之外运用国家权利进行的国民收人再分派.用非税形

式集中的这部份资金,有的承担着公共财政的职能,有

的承担着国家建设的职能,若是将这些计人,那么税收占

GDP的比重并非低.大量的非税收形式的政府部门收费

的存在,对税下班作造成了庞大的冲击,造成税收占

GDP的比重低下,使税收地位提不到应有的高度,而且

引发了一系列的经济,社会问题.

3.规模庞大的预算外政府收费,严峻侵蚀了税基,

大大减少了税收的来源.各类各样的政府收费,使得本

已缺乏效率,冗员繁多的国有企业不堪重负,也使得农

民的负担繁重.在必然的经济进展水平下,社会负担能

力是有限的,税收与收费是此消彼长的关系.名目繁多,

规模庞大政府收费的存在,必然使税收占GDP的比重降

低.由于收费项目一样是通过政府强制力量征收,税费

难以分清,极易造成企业和居民税负过重的错觉,招致

各方面抱怨,从而加大了税收征管的困难.

4.大量收费的存在使一些地址领导降低了对税收

的重视程度.税收具有标准性,必需依率计征,并全数纳

入国家预算;而各类收费自收自支,随意性专门大.因此,

一

些地址领导便在相当程度上把注意力转移到收费上,

对税下班作重视不够.收费往往是以部门或行业自身利

益或本部门主管的事业为起点,缺乏全局观念,不考

虑现实经济进展水平,社会经受能力和国家产业政策,

使税收杠杆对经济的调剂作用受到了严峻减弱.

二,我国财政收入占GDP合理比重的判定

单纯就我国税收收入数据分析,当前我国税收占

GDP比重并非高.但由于各类预算外收人和制度外收人

的存在,企业负担却并非轻,这是判定我国财政收人占

GDP的合理比重时应予以考虑重要因素.对财政收人占

GDP比重的大小,以A?

拉弗和J.温尼斯基等为代表

的供给学派提出了一个衡量体系,其理论可用拉弗曲线

表示（见以下图）.当税率为零和100%时,都可不能有赋税收

入,从曲线左端至拐点c处.随着税率提高将增加税收

额,c点是税收和经济增加最大处;从c点到B点间,随

着税率提高,税收额将慢慢减少直至从头为零.

拉弗曲线大体描述了税收与经济增加间存在的互

动关系,并将税率的合理波动区间界定为F—G.H点即

为最优税率;当税率低于F点时,税收收人不能知足政

权机构的大体需要,会阻碍经济进展;当税率大于G点

时,显现太高的税负,虽可取得短时间的收入增加,长期

看,会对消费,储蓄和投资产生负面效应,从而抑制经济

的可持续进展,将最终造成税基萎缩,减少税收收人.

收

入

0FHGB

可见,只有合理的财政收入水平才能对社会经济的

进展产生踊跃的阻碍.但我国财政收人数据的统计现

状,致使在分析我国宏观税负水平常,显现了较大的偏

差.因此,应加大"费税改革"力度,进一步减轻企业税费

总负担.通过完善财政收人体系,在减轻企业和居民实

际负担的同时,形成财政收人增加与经济增加和谐进展

的格局.

经济增加与财政收入增加上间有着紧密的作用与

反作用关系.一方面,财政收人与经济同步增加,只有经

济进展了,财政收人材有充沛的来源.另一方面,财政收

入规模,结构和增加速度也阻碍着经济的进展.若是财

政收人过快增加,将减少企业和居民的有效需求;假设财

政收人远远滞后于经济的增加速度,中央和地址各级政

府的公共建设规模和运用财政杠杆的能力将减弱,不

利于形成经济健康进展的外部环境,从久远看,经济发

展也将受到抑制,经济进展缓慢必然致使税源的萎缩.

因此,进展经济是提高财政收人水平的最全然前途.

三,适应经济增加需要,制定科学的财政收入政策

1,标准政府收入机制.在市场经济条件下,市场在

资源配置中起着基础性作用,各经济行为主体的利益归

属已经明确.政府部门的收入机制必需标准,不能以行

江西社会科学2004.11

政手腕干与经济.标准政府收人机制,是完善整个社会

分派结构和分派方式的基础.没有政府部门分派结构和

分派方式的标准化,就不可能有企业和个人分派结构和

方式的标准.通过标准政府部门的收人机制,将各类预

算外收人纳人预算治理.只有标准了政府收人秩序,才

能真正有效发挥税收在经济和社会活上的地位.

2.加大财政转移支付力度,增进掉队地域经济发

展.征税在必然程度上将阻碍经济进展.如征税使生产

要素的报酬率降低,会减缓劳动和资本积存,进而减少

生产要素的供给.过度征税也会产生逾额负担,造成社

会福利损失,降低资源的配置和利用效率.最近几年,我国东

部沿海与中（西）部间经济进展差距正在慢慢拉大,我国

税收征收打算自1994年分税制后实行了具有明显累进

性质的l:

0.3的"两税"增量分派系数,这种"基数比例

法"（基数+踊跃性）使得中西部收人增加潜力有限的地

区,显现了明显的地址财力不足,加重了中西部与东部

地域间的经济进展差距.

当前存在未遵循全国经济进展状况,而是人为制订

税收打算的问题,税收打算还以硬指标形式下达,并将

税收打算的完成与地址政府官员的"政绩"相挂钩.在中

央下达税收打算后,各级地址政府往往在此基础上层层

加码,到基层政府时,税收负担已远远超出了原先的规

模.这种以下达行政任务的形式和权大于法的情形,根

本违抗了依法治税的原那么.经济进展掉队地域,其税收

收人的实际负担往往超出了本地经济进展状况所能承

受的水平.这正是屡屡显现征过头税,包税,"寅吃卯粮"

乃至贷款缴税等弄虚作假现象的全然缘故.在经济掉队

地域,为完成税收任务,税务人员有时乃至采取一些激

化干群矛盾的作法,致使群众的不满.而在经济发达地

区,一样由于税收任务的事前打算往往较轻,使得税务

人员能够有税不收乃至任意减免.这种税收任务的畸轻

畸重的现状,加重了地域间经济进展的不平稳矛盾.中

央政府应进一步加大财政转移支付力度,尤其是针对中

西部地域基础性建设的投人,为中西部地域经济进展提

供更大的支持.

3.加速"费税改革".如上所述,现时期我国企业和

居民的税负较重,但单纯从税收占GDP比重看,并非能

得出企业和居民的税收负担较重.其中的矛盾就在于非

税负担过重.收费过量过滥在经济和政治上都造成了不

良的后果.因此,踊跃,稳妥地推动"费税改革"是实现财

政收人增加和经济增加和谐进展的重要保证.要在精简

政府机构,裁减冗员,紧缩不断扩大的行政性经费基础

上,完全转变政府职能,割断政府部门与企业间千丝万

缕的非市场化联系,从全然上杜绝乱收费的存在.与此

同时,要增强对各类收费项目的治理和监督.同时,将收

费资金纳人财政部门统一治理,严格实行收支两条线制

度,禁止各部门乱收费行为.另外,还要科学划分各级政

府的税权,完善地址税体系,尽力支持地址政府进展区

域经济,使地址政府取得稳固而持续的税收来源.

4.增强税收征管,减少税收流失.要进一步增加税

收法制的透明度,制订和税收大体法相配套的征管法

规;成立并完善纳税申报制度;完善征税稽核制度,强化

税务稽察和税务司法工作;加大对偷,逃税行为的冲击

力度;进一步提高税收征管水平,加大现代科学技术在

税收征管中的运用,提高税收征管效率.

另外,还应调整税制结构.依照国家的产业政策,提

高部份在GDP结构中增加水平较高而税收负担水平相

对较低的行业及产品的税负,发挥税收的杠杆作用,促

进社会资源的优化配置;简化税制,提高税收征管效率,

成立科学周密,现代化手腕较高,内部份工合理并彼此

制约,执法力度较强的税务稽察体系.从税务稽察的科

学化,法制化人手,提高税务稽察的质量;加大对违背税

法案件的处惩力度;增强税务稽察的内部监管和外部制

约,内部实行选案,稽察,审理,执行四个环节分聚散作,

同时在各级税务部门成立税务案件审理委员会,负责对

日常稽察案件情形的监督审查和重大案件的定案审

理.以进一步优化经济环境,制造平等竞争的市场机制,

堵塞税收漏洞,增加税收收人.

[参考文献】

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【6】刘寒波,杨光明.对财政收入高速增加的试探

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莉茹】