最新中级财务会计实务.docx

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最新中级财务会计实务

中级财务会计实务

1、某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：

日期摘要数量单价金额

3-1期初结存20001020000

3-10购进50001155000

3-15发出4000

3-18购进60001272000

3-26发出7000

3-29购进30001442000

要求：

分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。

解：

（1）、先进先出法下发出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000

（2）、后进后出法下发出材料的成本=6000*12+1000*11+4000*11=127000元

（3）、加权平均单价=（20000+55000+72000+42000）/（2000+5000+6000+3000）=11.81元

发出材料的成本=（4000+7000）*11.81=129910元

2、根据下列业务编制会计分录：

（1）、购进工程用材料一批，材料款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。

（2）、上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。

本月支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。

（3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。

（4）、1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。

（5）、以现金发放本月退休人员工资8500元。

（6）、以一批原材料投资于T公司，材料的账面使贪价值40000元，公允价值50000元，增值税税率17%。

（7）、结转固定资产清理净收益28000元。

（8）、经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。

（9）、计提工会经费35000元。

（10）、F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。

解：

（1）、借：

工程物资       97320

　　         贷：

银行存款       97320

（2）、借：

委托加工存货             3000

应交税金-应交增值税（进项税额）  510

贷：

银行存款          3510

　　      借：

原材料       13000

　　          贷：

委托加工存货      13000

（3）、借：

在建工程   60000

　　     贷：

长期借款    60000

（4）、借：

长期债权投资-债券投资（面值）       80000

　　        财务费用       500

　　       贷：

长期债权投资-债券投资（溢折价）   15000

　　            银行存款                     65500

 （5）、借：

管理费用       8500

　　        贷：

现金        8500

（6）、借：

长期股权投资              58500 

　　      贷：

原材料          40000    

　　          应交税金-应交增值税（销项税额）   8500

　　          资本公积       10000

（7）、借：

固定资产清理       28000

　　      贷：

营业外收入       28000

（8）、借：

利润分配-转作股本的普通股股利    1000000

　　    贷：

股本         800000

　　        资本公积      200000

（9）、借：

管理费用           35000

　　       贷：

其他应付款        35000

 （10）、借：

股本            1000000

　　       资本公积-股本溢价      11000000

　　       贷：

银行存款          12000000

3、K公司1998年年初以货币资金350万元购买T公司发行的股票，占T公司股本总额的70%。

T公司当年实现利润80万元，宣告从中支付现金股利30万元，同时接受外商捐赠资产20万元，1999年发生亏损50万元。

要求，编制K公司1998、1999年会计分录。

解：

1998年：

借：

长期股权投资-股票投资（投资成本）        3500000

　　 贷：

银行存款     3500000

借：

长期股权投资-股票投资（损益调整）       560000

　　 贷：

投资收益        560000

借：

应收股利         210000

　　 贷：

长期股权投资-股票投资（损益调整）     210000

借：

长期股权投资-股票投资（投资准备）       93800

贷：

资本公积      93800

1999年：

借：

投资收益      350000

贷：

长期股权投资-股票投资（损益调整）   350000

4、对A公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）、存出投资款200万元。

（2）、计提存货跌价准备 35000元。

 （3）、应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。

经协商由A公司用存货抵债。

抵债存货公允使价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。

（4）、出售一项专利，收入50万元已存入银行。

该项专利的账面摊余价值30万元；营业税率5%。

（5）、年初进行长期股权投资发生股权投资差额（借方发生额）80万元，规定按10年分摊。

（6）、收入某公司支付的违约金15000元存入银行。

（7）、按医务人员的工计提福利费3000元。

（8）、收回去年已恰逢为坏账（采用备抵法核算）的应收账款30000元。

（9）、经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。

（10）、购入需要安装的设备一台，买价10000元，增值税1700元、运输费500元、安装费1000元，全部款项已网银行存款支付。

设备已安装完毕并交付使用。

解：

（1）、借：

其他货币资金          2000000

　　        贷：

银行存款          2000000

（2）、借：

管理费用         35000

　　        贷：

存货跌价准备     35000

（3）、借：

应付账款         600000

　　        存货跌价准备       30000

贷：

库存商品         450000

　　  应交税金-应交增值税（销项税额）       68000

　　  资本公积          112000

（4）、借：

银行存款        500000

　　      贷：

无形资产         300000

应交税金-应交营业税       25000

营业外收入          175000

（5）、借：

投资收益                      80000

　　       贷：

长期股权投资-股票投资（股权投资差额）    80000

（6）、借：

银行存款       15000

　　       贷：

营业外收入        15000

　　（7）、借：

管理费用       3000

　　        贷：

应付福利费      3000

（8）、借：

银行存款        30000

　　      贷：

应收账款        30000

同时，借：

应收账款      30000

　　      贷：

坏账准备       30000

（9）、借：

盈余公积-法定盈余公积         100000

贷：

利润分配 –其他转入        100000

（10）、借：

固定资产      13200

　　       贷：

银行存款      13200

5、甲 存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。

1月份的进货情况如下：

日期            单价                数量（件）       金额

9日            3。

10               4100             12710

12日           3.20                6000              19200

20日           3.30                4500               14850

26日           3.40                1800              6120

1月10日、13日是、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：

采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

加权平均法、先进先出法、后进后出法

解：

（1）、加权平均法下：

加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元

甲存货本期销售成本=15000*3.1742=47613元

甲存货期末结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）-47613=13967元

（2）、先进先出法下：

甲存货本期销售成本=8700+12710+19200+1900*3.3=46880元

甲存货期末结存金额=2600*3.3+6120=14700元

（3）、后进先出法下“

甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700*3.1=48540元

甲存货期末结存金额=8700+1400*301=13040元

5、A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值702000元，期限6个月，不带息。

9月26日是，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。

要求：

按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录：

（1）、收到商业汇票；

（2）、计算该商业汇票的贴现息和贴现净额；

（3）、将该商业汇票贴现

（4）、2003年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。

（5）该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。

A公司以其存款支付。

解：

（1）、收到商业汇票时：

借：

应收票据          702000

　　贷：

主营业务收入           600000

应交税金-应交增值税（销项税额）   102000

（2）、票据贴现息=702000*3%/12*4=7020元

　　      票据贴现额额=702000-7020=694980元

（3）、借：

银行存款            694980

　　       财务费用         7020

贷：

应收票据          702000

（4）、借：

应收账款        702000

　　      贷：

预计负债          702000

（5）、借：

预计负债           702000

贷：

银行存款        702000

6、C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券。

发行价格为497万元（债券发行费用略）。

按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日，债券所筹资金用于固定资产购建。

工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。

C公司每半年核算一次利息费用。

要求：

（1）、计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及半年的实际利息费用。

（2）、编制下列业务的会计分录：

第一，2001年初发行债券；第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价。

第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价。

第四，2004年1月初还本付息。

解：

（1）、半年应付债券利息=500万元*3%=15万元

　　       半年分摊债券折价=3万元/6=5000元

　　       半年的实际利息费用=150000+5000=155000元

（2）、有关会计分录如下：

第一，发行债券：

　　         借：

银行存款              4970000

应付债券-债券折价        30000

贷：

应付债券-债券面值       5000000

第二，2001年6月底：

借：

在建工程                   155000

　　贷：

应付债券-债券折价           5000

应付利息                 150000

第三，2003年12月底：

借：

财务费用                155000

　　贷：

应付债券-债券折价       5000

应付利息            150000

第四，2004年初：

借：

应付债券-债券面值          5000000

　　 应付利息        150000

贷：

银行存款          5150000

7、C公司2001年1月2日以每股15元的价格购入S公司8000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（不考虑股权投资差额）。

当年S公司实现税后利润180000元，分派现金股利108000元，已于当年末支付。

假设对该项投资业务分别采用成本法、权益法进行核算。

要求：

分别计算成本法、权益法下2001年末C公司“长期股权投资“、“投资收益”账户的金额。

解：

（1）、成本法下，2001年末有关金额的计算如下：

　　 “长期股权投资“账户金额=投资成本12万元

投资收益账户、金额=108000*20%=21600元

（2）、权益法下，2001年末有关金额的计算如下：

“长期股权投资“账户=投资成本12万元+180000元*20%-108000*20%=134400元

投资收益账户金额=180000*20%=36000元

8、对E公司发生的下列业务编制会计分录：

（1）、销售产品一批，增值税发票上列示价款50000元、增值税8500元，现金折扣条件为2/10、N/30。

在10天内的折扣其内收到全部货款并存入银行。

（用总价法）

（2）、出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，该批股票账面成本30000元。

（3）、本期确认坏账损失4000元（用备抵法）

（4）、将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。

解：

（1）、销售商品时：

　　      借：

应收账款              58500

　　        贷：

主营业务收入              50000

应交税金-应交增值税（销项税额）    8500

10天内收款时：

借：

银行存款           57660

　　 财务费用             1170

　　 贷：

应收账款              58500

（2）、借：

银行存款              44800

　　        贷：

短期投资              30000

投资收益              14800

（3）、借：

坏账准备           4000

　　       贷：

应收账款     4000

（4）、借：

银行存款           97000

　　       财务费用     3000

　　      贷：

 应收票据         100000

9、A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元，安装设备时，邻用企业生产用原材料一批，账面价值1200元，购进访批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。

上述有关款项已通过银行收付。

要求：

（1）、计算该固定资产的原始价值；

（2）、对上项固定资产，编制购入、安装及交付使用的会计分录。

解：

该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

　　 购入安装时：

　　借：

在建工程              12200

贷：

银行存款            12200

安装领用本企业生产用原材料时：

借：

在建工程                  1170

贷：

原材料                     1000

　　 应交税金-就交增值税（进项税额转出）   170

支付安装工人工资时：

借：

在建工程       1500

　　 贷：

银行存款       1500

安装完毕交付使用时：

借：

固定资产       14870

　　贷：

在建工程        14870

10.B公司2001年度会计利润500000元，本年度会计核算的收支中含企业违法经营的罚款5000元，国库券利息收入20000元，超支的业务招待费30000元，固定资产折旧费50000元（税法规定的折旧额为35000元）。

企业所得税税率33%。

要求：

（1）、计算本年度该企业的应纳税所和额、应付税款法下的所得税费用；

（2）、采用应付税款法编制应交所得税的会计分录；

（3）、计算分别按税后利润的10%提取的法定盈余公积、公益金，编制提取的会计分录。

解：

（1）、应纳税所得额=500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000元

　　      应纳所得税=535000*33%=176550元

（2）、借：

所得税             176550

　　     贷：

应交税金-应交所得税     176550

（3）、税后利润=500000-176550=323450元

　　    法定盈余公积=323450*10%=32345元

　　    法定公益金=323450*10%=32345元

　　  借：

利润分配-提取法定盈余公积        32345

　　              -扣、提取法定公益金        32345

　　   贷：

盈余公积        64690

11.企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，A类存货的有关资料如下：

年份              年末存货数量        单位账面成本       单位可变现净值

2000                5000                 6元                5.3元

2001年              6000                 6元                5元

2002年              5500                6.5元               7元

要求：

（1）、计算年年末的存货价值

（2）、采用备抵法作出各年相关的会计分录

解：

（1）、2000年年末存货价值=5000*5.3=26500

　　       2001年年末存货价值=6000*5=30000

　　       2002年年末存货价值=5500*6.5=35750

（2）、2000年末：

借：

管理费用           3500

　　 贷：

存货跌价准备       3500

2001年末：

借：

管理费用              2500

　　 贷：

存货跌价准备       2500

2002年末：

借：

存货跌价准备        6000

　　贷：

管理费用          6000

12、某工业企业2002年1~11月损益类账户累计余额如下：

主营业务收入               470万元（贷）

主营业务成本                280万元（借）

营业费用                   34万元（借）

主营业务税金及附加         21万元（借）

管理费用                   22.3万元（借）

财务费用                   11.8万元（借）

其他业务收入               7万元（贷）

其他业务支出               14.7万元（借）

投资收益                   0.95万元（贷）

营业处收入                 0.35万元（贷）

营业外支出                 0.1万元（借）

所得税                     19万元（借）

12月份发生下列部分业务：

（1）、销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。

该批材料成本为19000元；

（2）、摊销自用商标价值4500元；

（3）、支付本季度短期借款利息150000元，经杳前2个月已预提90000元。

（4）、销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。

经查该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

该批产品成本为20万元。

（5）、上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元，增值税34000元已作为应付账款入账，本月初用银行存款结清该笔货款，由于在折扣其内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。

（6）、按医务人员的工资计提福利费2500元；

（7）、计提固定资产减值准备2000元；

（8）、本年度应交所得税33万元；

（9）、存出投资款50万元

要求：

（1）、对12月份发生的上述业务编制会计分录

（2）、计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。

解：

1、

（1）、借：

银行存款             46800

　　        贷：

其他业务收入             40000

　　           应交税金-应交增值税（销项税额）      6800

　　   同时，借：

其他业务支出         19000

　　          贷：

原材料        19000

（2）、借：

管理费用        4500

　　       贷：

无形资产          4500

（3）、借：

预提费用            90000

　　       财务费用        60000

　　      贷：

银行存款        150000

（4）、借：

预收账款           351000  

　　     贷：

主营业务收入           300000

　　       应交税金-应交增值税（销项税额）     51000

　　 同时，借：

主营业务成本           200000

　　         贷：

库存商品               200000

（5）、借：

应付账款         234000

　　     贷：

银行存款      230000

　　         财务费用        4000

（6）、借：

管理费用           2500

　　      贷：

应付福利费      2500

（7）、借：

营业外支出           2000

　　      贷：

固定资产减值准备      2000

（8）、借