自考自考00155中级财务会计练习题10.docx
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自考自考00155中级财务会计练习题10
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第十章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1.A公司于购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。
2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。
可抵扣暂时性差异的余额为（ ）万元。
B.6 C.1.2 D.2.4
2.甲公司适用的所得税税率为33%。
2007年其税前会计成本为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。
当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。
该公司2007年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A.264 B.297 C.330 D.363
3.A公司购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。
应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
B.12 C.7.2 D.4
4.关于劳务收入的确认和计量中，下列说法不正确的是（ ）。
A．在用完工百分比法确认本期提供劳务收入时，应扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入的金额
B．企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，如果已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本
C．为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日按估计的成本结转
D．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
5.委托方采用视同买断方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ ）确认收入。
A．销售价款 B．双方协议价格 C．收取的手续费 D．商品的成本
6.委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按（ ）确认收入。
A．销售价款
B．商品售价减去商业折扣之后的价款
C．收取的手续费
D．双方协议价格
7.以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ ）。
A．冲减本年度主营业务收入及相关成本、税金
B．冲减报告年度主营业务收入及相关成本、税金
C．直接调整年初未分配成本
D．冲减退回年度的收入、成本及税金
8.某企业税前会计成本为1000万元。
根据有关财务制度规定该企业应开支业务招待费
40万元，实际全年开支60万元，税率为33%，按规定计算所得税费用为（ ）万元。
C.6.6
9.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为（ ）万元。
A.100 B C.70 D.0
10.某工业企业2003年度主营业务成本为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务收入为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。
假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净成本应为（ ）万元。
A.335 B.C.345 D.348.4
11.企业的税后成本主要作用不包括（ ）。
A．提取法定盈余公积 B．向股东分配现金股利
C．弥补以前年度亏损 D．转增资本
12.某企业年初未分配成本借方余额50万元，本年度税后成本80万元，按20％提取法定盈余公积金，则该企业本年末未分配成本金额为（ ）万元。
A.64 B.44 C.24 D.14
13.工业企业发生的下列各项错误，既不影响营业成本也不影响成本总额的是（ ）。
A．误将销售材料的收入计入主营业务收入
B．误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入
C．误将转让无形资产的所有权收入计入主营业务收入
D．误将罚款收入计入其他业务收入
14.下列项目中不属于营业外支出的是（ ）。
A．处置固定资产净损失 B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销 D．捐赠支出
15.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）。
A．财务费用 B．其他业务支出
C．营业外支出 D．销售费用
16.下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。
A．支付的短期借款利息 B．资本化的专门借款辅助费用
C．支付的流动资金借款手续费 D．支付的银行承兑汇票手续费
17.某企业2005年3月份发生的费用有：
计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A.50 BC.100 D.110
18.下列费用中，不能计入管理费用的是（ ）。
A．职工教育经费 B．待业保险费
C．房产税 D．广告费
19.属于期间费用账户的是（ ）。
A．财务费用 B．制造费用
C．长期待摊费用 D．生产成本
20.某上市公司上年度售出的商品，于本年初发生销售退回，若上年度的会计报表尚未报出，
则应（ ）。
A.冲减销售退回当月的销售收入 B.冲减商品售出当月的销售收入
C.调整报告年度会计报表的销售收入 D.不作处理
21.R公司本年度销售给M公司商品一批，价款20万元已全部收到，但该批商品到本年末尚未完工，已发生实际成本12万元。
R公司本年度的销售收入为（ ）万元。
A.0 BC.12 D.20
22.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ ）。
A．不确认成本但可能确认损失
B．既不确认成本也不确认损失
C．确认成本不确认损失
D．可能确认成本也可能确认损失
23.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）。
A．在途物资 B．库存商品
C．主营业务成本 D．发出商品
24.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。
A．发出商品时 B．收到货款时
C．签订合同时 D．买方正式接受商品或退货期满时
25.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。
乙公司于购买该企业产品200件，款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A．2000 B．1800 C．1000 D．900
26.在采取手续费委托代销销售方式下，委托方应在（ ）确认收入的实现。
A．代销产品发出时 B．代销产品售出时
C．收到代销清单时 D．收到代销产品的货款时
27.下列各项中，不属于企业收入的是（ ）。
A．转让无形资产价款收入
B．出租固定资产租金收入
C．出售固定资产价款收入
D．利息收入
二、多项选择题
1.资产负债表下的所得税费用包括（ ）。
A.当期的所得税费用
B.前期的所得税费用
C.递延的所得税资产费用
D.递延的所得税负债费用
E.后期的所得税费用
2.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.增值税销项税额 B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税 E．营业税
3.下列各项，不影响工业企业营业成本的有（ ）。
A．计提的工会经费 B．发生的业务招待费
C．收到退回的所得税 D．处置固定资产取得的净收益
E．捐赠支出
4.下列各项，属于期间费用的有（ ）。
A．董事会费 B．劳动保险费
C．销售人员工资 D．季节性停工损失
E．制造费用
5.下列收入确认中，符合会计准则规定的有（ ）。
A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入
B.附有销售退回条件的商品如果不能合理估计退货可能性，应当在销售商品退货期满时确认收入
C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入
D.宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认
E．接受捐赠的不作为营业外收入，而作为资本公积
6.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入
C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入
D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完结前，不应确认收入。
如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入
E．采用分期收款销售的，应按应收款的总额确认收入
7.下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
A．原材料盘盈
B．无法查明原因的现金溢余
C．转让长期投资取得的净收益
D．转让无形资产所有权取得的净收益
E．非货币资产交换收益
8.下列各项，应计入营业外支出的有（ ）。
A.处置固定资产的净损失 B.向希望工程捐赠设备
C.各种税收上的滞纳金 D.出售材料的净损失
E.非货币资产交换损失
9.不能直接计入“生产成本”账户核算的工资费用是（ ）。
A．生产车间生产工人工资 B．生产车间管理人员工资
C．专设销售机构人员工资 D．在建工程人员工资
E．销售人员工资
10.下列关于收入确认的表述中，正确的是（ ）。
A．企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方才能确认收入
B．销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D．根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
E．销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
三、简答题
1.简述成本分配的一般程序?
2.简述在资产负债表观下债务法下，企业期末进行的有关所得税费用的核算程序?
3.简述成本的构成?
4.简述劳务收入的确认条件？
5.简述商品销售退回的处理规定？
6.简述商品销售收入的确认条件?
四、计算题
1.A公司2007年度成本表中成本总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为33%。
2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
（1）开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。
其中300万元资本化计入无形资产成本。
税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。
其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）应付违反环保法规定罚款100万元。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：
计算应交所得税并作出相关的账务处理。
2.甲公司于接受某商场的一项装修劳务，合同工期为5个月，合同总收入为600000元。
至2007年年底已预收款项400000元存入银行，已实际发生用银行存款支付的装修劳务成本240000元，预计还将发生装修劳务成本160000元。
要求：
（1）编制发生劳务成本时的会计分录；
（2）编制预收款项时的会计分录；
（3）列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录（劳务完成程度按实际发生的成本占预计总成本的比例确定）。
3.甲公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税税额为17000元。
该批商品成本为60000元。
甲公司在售出该批商品时已得知丙公司现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出并办妥托收手续。
假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素。
要求：
作出甲公司的账务处理。
4.甲企业2005年度成本总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。
该企业适用的所得税税率为33％。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。
（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（4）计算甲企业2005年度实现的净成本。
（5）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
5.某公司系增值税一般纳税人，其经营产品适用的增值税税率为17％。
销售单价均为不含增值税的价格。
2002年3月该企业发生如下一些相关业务：
（1）3月5日，向甲企业销售A产品300件，单价为15000元，单位销售成本为10000元。
款项尚未收到。
（2）3月18日，丙企业要求退回本年2月25日购买的20件A产品，该产品销售单价为15000元，单位销售成本为10000元，其销售收入300000元已确认入帐，价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（3）3月21日，甲企业来函提出3月5日购买的A产品质量不完全合格。
经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
要求：
根据上述经济业务为该公司编制有关会计分录。
6.甲公司在2007年6月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税税额为8500元。
该批商品成本为26000元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2／10，1／20，n／30。
乙公司在2007年6月27日支付货款。
2008年7月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素。
要求：
作出甲公司收款时及乙公司退货时甲公司的账务处理。
7.甲公司在2007年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为l0000元，增值税税额为l700元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2／10，1／20，n／30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。
要求：
作出甲公司销售时及5日、18日、31日收款相关的会计分录。
五、综合题
1.甲公司是一家健身器材销售公司。
2007年1月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材5000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元，增值税税额为425000元。
协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。
健身器材已经发出，款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。
2.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为l000000元，分5次于每年l2月31日等额收取。
该大型设备成本为780000元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。
假定甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额170000元，不考虑其他因素。
已知年金为200000元、期数为5年的折现率为7.93%
要求：
（1）填列财务费用和已收本金表内数字。
（2）计算2007年2008年未实现融资收益摊销。
（3）做出2007-2008年的相关账务处理。
未收本金
A＝A－C
财务费用
B＝A×7.93%
已收本金
C＝200000－B
收现总额
D
2007年1月1日
800000
2007年12月31日
2008年12月31日
2009年12月31日
2010年12月31日
2011年12月31日
总 额
六、名词解释。
1.负债的计税基础
2.资产的计税基础
3.可抵扣暂时性差异
4.应纳税暂时性差异
5.暂时性差异
6.表结法
7.账结法
8.营业外支出
9.营业外收入
10.公允价值变动收益
11.资产减值损失
12.销售费用
13.财务费用
14.管理费用
15.期间费用
16.成本加成合同
17.固定造价合同
18.完工百分比法
19.商品销售退回
20.售后回购
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 2008年12月31日设备的账面价值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6（万元），计税基础=10-10÷5×2=6（万元），可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4（万元）。
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 该公司2007年应确认的所得税费用=（1000-100+80-20）×33%-（80-20）×33%=297（万元）。
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12（万元），计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2（万元），应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8（万元）。
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项Ｃ应在资产负债表日按完工程度确认收入，相应结转成本。
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托方采用视同买断方式代销商品的，受托方应以实际售价确认收入。
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应以收取的手续费确认收入。
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 报告年度销售或以前年度销售的商品，在资产负债表日后期间退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 所得税费用＝（1000+20）×33%=336.6（万元）。
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 该企业2003年度的净利润=（500+10－10+20－10）×67％=341.7（万元）。
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业会计年度内实现的利润，作纳税调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的净利润除国家另有规定外，按下列顺序分配：
1.弥补企业以前年度亏损。
2.提取法定盈余公积。
3.支付优先股股利。
4.提取任意盈余公积。
5.支付普通股股利。
D项转增资本主要是针对资本公积或盈余公积而言的。
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 （80-50）×（1-20%）=24（万元）。
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 营业利润内的各组成要素中此增彼减，不影响营业利润也不影响利润总额；如A；但要是营业利润内的要素误记为利润总额的其他内容，则会影响；如B出售固定资产属于营业外收入；D罚款收入属于营业外收入。
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 无形资产摊销一般计入管理费用。
15.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。
16.
【正确答案】 B
【答案解析】 财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
17.
【正确答案】 B
【答案解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。
车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用；支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用。
企业当期的期间费用总额=30+20+10=60（万元）。
18.
【正确答案】 D
【答案解析】 广告费属于销售费用。
19.
【正确答案】 A
【答案解析】 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本而应直接记入当期损益的各项费用，主要包括管理费用、销售费用和财务费用。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 在资产负债表日与财务报告批准报出日之间退回的，应冲减报告年度的收入和成本税金。
21.
【正确答案】 A
【答案解析】 预收的价款不确认收入，而是作为预收账款；销售的是商品而不是提供的劳务，不能按完工百分比法确认；根据收入的5个条件，当成本不能可靠计量时，收入也不计量。
22.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
23.
【正确答案】 D
【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算。
24.
【正确答案】 D
【答案解析】 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，故本题应选择D选项。
25.
【正确答案】 D
【答案解析】 应
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