原始凭证整理.docx

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原始凭证整理

原始凭证整理

大家一起学习原始凭证整理相关知识，我们从四个层次进行学习，

首先从原始凭证处理的注意事项开始学起，其次对发票的种类及使用进

行学习，再一起学习具体操作和审批签字程序，最后学习原始凭证整理方法和凭证装订及装订标准。

原始凭证也称单据。

在经济业务发生时，取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。

下面开始学习：

一、原始凭证处理的注意事项

1.原始凭证必须具备的内容:

（1）原始凭证的名称

（2）填制凭证的日期

（3）制凭证的单位名称，填制人姓名

（4）经办人员的签名或盖章

（5）接受凭证单位的名称

（6）经济业务的内容

（7）数量、单价和金额

2.外来原始凭证（如发票、收据等），必须同时盖有：

（1）填制单位的财务专用章或发票专用章;

（2）套印的税务部门或有权监制部门的专用章;

（3）填制人员的签名或盖章。

3.从个人取得的原始凭证:

（1）必须有填制人员的签名或盖章;

（2）同时应写明住址;

（3）必要的注明身份证号码（或者复印身份证复印件）。

4.自制原始凭证（如入库单、领料单等）:

（1）必须有经办单位的负责人（或其指定人员）;

（2）经办人的签名或者盖章。

5.凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

6.购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明

7.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明

8.一式几联的原始凭证：

注明各联的用途，只能用一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。

作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

9.销货退回：

（1）填制退货发票，必须有退货验收证明；

（2）退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“开具红字发票通知单”；得以退货发票代替收据。

10.职工因公借款的收据，须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

11.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，复印件作附件，并注明原件存档处。

12.原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补：

（1）未入账：

应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。

（2）已入账：

不能抽出。

应另外以正确原始凭证进行更正

13.原始凭证不得外借。

（1）其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。

（2）向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记薄上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。

14.外来原始凭证如有遗失，需复印对方单位记账联并加盖对方单位公章，标明“此复印件与原件相符”并签名，并注明原始凭证编号、金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。

15.原始凭证张数：

一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。

原始凭证的张数按自然张数计算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。

16.附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。

17.附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。

二、发票的种类及使用

1.常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。

发票种类

使用范围

◎增值税专用发票只限于增值税-

•般纳税人领购使用，而增值税小规模

增值税专用

纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

发票

◎一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳

务。

◎增值税纳税人使用的普通发票，

从行业划分来看：

工业企业

•工业企业产品销售统一发票；

•工业企业材料销售统-

-发票；

•工业企业加工产品统一发票；

•工业企业加工修理统-

-发票。

商业企业——

普通发票

•商业零售统一发票；•商业批发统一发票。

其他行业一一

•农林牧水产品收购统发票;

•废旧物资收购发票；

•机动车专项修理专用发票；

•电业局电力销售专用发票；

•自来水公司水销售专用发票;

•公共事业联合收费处缴费专用

发票；

•临时经营发票。

◎营业税纳税人使用的普通发票，

从行业划分来看：

•建筑安装企业统一发票；

•旅店业统发票；

•饮食业统一发票；

•广告业统发票；

•社会服务业统发票；•代理购销业务统发票；

•商品房销售专用发票；•社会办医疗机构收费统一发票；

•产权交易专用发票；•房屋出租专用发票；

•全国联运行业统发票；•水路货运结算发票；

•临时经营发票。

专业发票

专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统发票监制章，也可以根据税收征管的要求纳入统一发票管理。

主要使用的专业发票是指：

◎国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证，保险凭证；

◎国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；

◎国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客

^^■、贝等。

2.增值税专用发票。

是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

3.普通发票。

普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳

税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票由行业发票和专用发票组成。

证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；

国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、

J货^票^等0

（1）通用缴款书

（2）银行储蓄存单

常见的发票类型有哪些种类普通发票的基本联次为三联具体指的是什么

（1）第一联为存根联，开票方留存备查用；

（2）第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；

（3）第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

5.发票申请的所需资料

（1）增加发票核定数量申请表、税务登记证、营业执照、法人身份证、涉税申请、空白盖章；

（2）纳税人税种登记申请表、企业所得税查账征收（1张）；

（3）增值税小规模企业申报审核表（2张）、税务登记证、营业执照。

法人身份证；

（4）企业所得税查账征收企业告知书、白纸盖公司章、涉税核定单、企业所得税查账征收（2张）、查账申请书、税务登记证、营业执照、法人身份证、财务身份证、财务会计证书。

6.常见的发票类型从分类上来说就是三类，企业最常接触的就是增值税专票和普票。

企业收到的各种发票如何进行入账?

发票入账借记"管理费

用"相关明细科目,贷"银行存款"等。

（1）收到服务费的发票应计入管理费科目,具体的做账方式是:

借:

管理费用-服务费

贷:

银行存款/现金

（2）印花税应计入"税金及附加"科目中.因为管理费用下,"税金及附加"明细科目具体核算印花税、房产税、土地使用税、车船使用税.另外要注意:

如果房屋用于出租,房产税、土地使用税就要记入到其他业务成本了。

（3）管理费用开增值税发票:

增值税普通发票将税金计入货物成本,专用发票计入应交税金-进项税额

①普通发票:

借:

管理费用或原材料

贷:

现金或银行存款

②专用发票:

借:

管理费用或原材料

借:

管理费用或原材料

应交税金-增值税-进项税额

贷:

现金或银行存款

三、具体操作

与费用相对应的付款科目：

（一）现金类：

所有涉及到现金收支的业务都应有相对应的收付款单据，借款借据，付款收据、还款收据、收款收据，现金支付证明单等等。

银行存款：

对照银行对账单收齐银行单据。

1.银行代付的费用，比如代付电话费，水电费等，要有对应的费用发票，只有银行付款单，没有费用发票时，会计只能废其他应收账。

2.没有及时取得银行单据且无法补回的，企业自制收付款证明。

3.银行对账单是非常重要的原始凭证，可去银行补打（交费）

（二）费用类：

1.差旅费：

员工去本市以外的地方办事所产生的费用

（1）路费：

正常情况应有来回双向费用，如只有单程费用应在报销单内注明；（只有在出差目的地发生的住宿费用可作为差旅费报销。

）

（2）在出差目的地发生的其他如：

购买礼品、用品、请客等费用应按实记入相关费用科目；

（3）相关补贴应按公司财务制度标准申报，并有相关审核人审批签字。

（以上操作不含差旅费包干的报销方式。

）

2.汽车费用

（1）汽车费用应按每台车归集整理，单独填写报销单；

（2）汽车费用最好按出车次数报销，报销单上注明车牌号，出车时间，地点，事由；汽车费用应按每台车归集整理，单独填写报销单；

（3）每次报销应对汽车费用的明细进行分类，如加油费、过桥过路费、车费等；

（4）公司没有购买汽车，没有租用车辆的汽车费用不能税前列支。

3.房租

企业已注册的地址所发生的房租、水电、物业管理费才可入账。

4.福利费

1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利；

2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧，

维护和工作人员的人工费用；

3）职工困难补助，或企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；

4）离退休人员统筹外费用；

5）按规定发生的其他员工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、以及符合企业职工福利费定义但没包括在以上条款中其他支出；

5.业务招待费

主要有：

餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为差旅费）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。

但上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，得如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象，产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费，同是要严格区分给客户的回扣，贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

福利费原则上按全年工资总额的14%扣除

业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的千分之五

6.会议费

去参加外部会议的，应该有相关的会议邀请函；公司举办的会议，应有会议日程表、签到记录、会议记录等证明资料。

如果不能提供证明文件的，旅游公司或酒店开具的会议费发票都属于所得税调整范围。

7.邮电通讯费邮电、通信定额发票付个人通讯费的，属实报销的应填写报销单，属补贴的应并入个人收入申报个人所得税。

（通讯费标准是单位主要领导人每人每月500元，员工每人每月300元，这个标准是有文件要求的。

）

8.社保费在当地社保部门参保的费用方可记入社保费，其他的均视为商业保险，企业为员工购买的商业保险应并入个人收入申报个人所得税且所得税前不得扣除。

（按照政府规定的范围和标准缴纳的五险一金，准予扣除。

）如果为本公司以外的人员购买社保，应现金全额收回，并附该人员当月社保缴费清单。

9.工资工资最好是按实申报。

实发工资总额最好不低于最低工资标准，与社保缴费基数一致。

并参照企业所在地区区域标准、行业标准并综合职位标准，制订基本工资数。

工资表上应有领款人签名，或银行付款凭证。

10.广告费、业务宣传费（网络使用费）不超过当年销售（营业）收入15%的部份准予扣除，超过部份在以后纳税年度结转扣除。

11.为本公司以外的人员支付的差旅费

如果有相关的劳务协议，记入劳务成本，否则记入业务招待费。

12.跨年度费用票

按受益年度确定费用确认的年度；当年已确认的费用，只是没有取得发票的，应先预提，下一个会计年度支付时冲预提费用。

四、审批签字程序

1.实行签字备案制度。

单位需将分管财务的负责人及财务主管的签字报账，由出纳扫描到计算机进行备案，如有变动需提报“关于变更财务负责人的通知”到出纳进行备案变更。

2.单位负责人、经办人、财务主管需在原始凭证的右边位置规范签字，应作用蓝黑色碳素笔签字，不得作用圆珠笔、铅笔、非蓝黑色碳素箸等签字，不得在凭证对奖联及发票印章上签字。

3.对于粘贴在单据粘贴单上的凭证，原则上一票一签字，不得压签，但对于金额较小的定额凭证（限小额车票、停车费），可在凭证张数和大小写金额填写完整、正确后，加贴报销单封面，由负责人、经办人、财务主管在封面上签字。

4.差旅费报销凭证由单位负责人、经办人、财务主管在差旅费报销汇总单上签字，出差人或经办人在所附原始凭证上签字。

五、原始凭证整理方法

1.粘贴：

使用统一的单据粘贴单、差旅费用报销汇总单等相关单据，不随意使用自行印制或购买的单据粘贴单和差旅费用报销单等。

2.按照末级会计科目进行分类整理，同类末级会计科目的原始凭证应粘贴在一起

3.按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。

4.在单据粘贴单上粘贴凭证时，应自右至左、由上到下均匀排列粘贴，确保所粘贴的票据与粘贴单上、下、右三面对齐，不得出边、留空或大量累压粘贴。

5.粘贴单据限粘贴两张，要分张折叠，规格大小与粘贴单的大小保持一致。

6.出差报销凭证均应使用差旅费报销汇总单做封面：

将凭证粘贴在凭证粘贴单上，然后加贴差旅费报销汇总单，出差期间因工作需要支出的接待费凭证需单独粘贴。

7.原始凭证需使用优质胶水进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，粘贴凭证如果数量较多、厚度较高，应在粘贴线外加粘贴条，粘贴好后及时用重物压平，以防褶皱、膨松，确保凭证整体平整。

8.对借款单、转账支票借用单，以及会议费、接待费、办公耗材、设备购置等单张需转账支付的凭证，单位可不粘贴，签字后，经办人、收款人可持凭证直接到出纳处，由出纳进行粘贴整理。

六、凭证装订及装订标准

会计凭证装订要求如下：

1.美观性：

外表美观、整洁，外表不能有涂改、污损的现象；表面平

整，左边、中间无凹凸现象，凭证上下左右各成平面。

2.整齐度：

凭证装订整齐，凭证内的附件折叠整齐，不能有凭证纸张外露的情况。

凭证内所附的附件A4纸装的凭证附件折叠统一要求为：

将粘贴好的附件向上折一大截约18厘米，然后向外折回一截，约9厘米，最后将双层部分的左上角向外翻折。

3.牢固度：

装订牢固，不能有散失或容易散失的迹象。

4.厚度符合标准：

每册的厚薄应保持一致，一般在2-2.5厘米左右，

过厚或者过薄不能超过1厘米，当月凭证数量过少的可合并下月的凭证达到厚度标准后进行装订。

原始凭证面积大，数量多的情况时，附件可以单独装订，如工资附件、仓库出入库明细单等，但在记账凭证上应该注明保管地点。

（1）信息填写齐全，装订凭证需填写的所有信息要求按规范填写完整。

（2）装订及时性：

要求次月30日完成上月凭证的装订。

学习到这里，大家对原始凭证整理是否有点印象了，如果不熟悉有继续了解的，我们一起研究。