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财务报表分析

《财务报表分析》课程期末复习资料

《财务报表分析》课程讲稿章节目录：

第一章财务报表分析的目标和基本方法

第一节财务报表分析的内涵

第二节财务报表分析的基本方法

第二章财务报表分析的程序和依据

第一节财务报表分析的程序

第二节财务报表分析的依据

第三章资产负债表及其附表的质量分析

第一节资产负债表质量分析的内涵

第二节资产质量分析

第三节负债和所有者权益质量分析

第四节资产减值准备明细表和所有者权益（或股东权益）增减变动表解读

第四章利润表及其附表的质量分析

第一节利润表质量分析的内涵

第二节利润形成过程的质量分析

第三节利润分配表与分部报表解读

第五章现金流量表质量分析

第一节现金流量表质量分析的内涵

第二节现金流量表正表及其补充资料的质量分析

第三节现金流量表的补充分析

第六章会计报表附注、财务情况说明书和审计报告解读

第一节会计报表附注的作用和内容

第二节财务情况说明书解读

第三节审计报告解读

第七章企业偿债能力分析

第一节企业偿债能力分析的内涵

第二节企业融资结构分析

第三节企业短期偿债能力分析

第四节企业长期偿债能力分析

第八章企业盈利能力分析

第一节企业盈利能力分析的内涵

第二节企业盈利能力的结构分析

第三节企业盈利能力的比率分析

第九章企业营运能力分析

第一节企业营运能力分析的内涵

第二节企业营运能力的结构分析

第三节企业营运能力的比率分析

第十章财务综合分析

第一节财务综合分析的内涵

第二节杜邦财务比率分析模型

第三节沃尔财务状况综合评价模型

第四节我国国有资本金绩效评价模型

第五节经济增加值综合评价模型

一、客观部分：

（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）

（一）、单选部分

1、同形资产负债表的基数通常为（）

A．流动资产总额B．长期资产总额C．资产总额D．净资产总额

★考核知识点:

百分比分析法，

附1.1.1（考核知识点解释）：

同形资产负债表是将资产负债表的每一项以资产总额的百分比形式填列。

2、同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的，其基数项目是（）。

A.主营业务收入B.主营业务利润C.利润总额D.净利润

★考核知识点:

百分比分析法

附1.1.2（考核知识点解释）：

同形利润表是将利润表的每个项目以主营业务收入总额的百分比形式填列。

3、下列各项中，可以增加企业流动资产的实际变现能力的是（）。

A．取得应收票据贴现款

B．为其他单位提供债务担保

C．有可动用的银行贷款指标

D．拥有较多的长期资产

★考核知识点:

流动资产的质量分析

附1.1.3（考核知识点解释）：

有可动用的银行贷款指标可以增加企业流动资产的实际变现能力。

4、资产负债表的附表是（）。

A．股东权益增减变动表B．分部报表C．利润分配表D．财务报表附注

★考核知识点:

资产负债表的附表

附1.1.4（考核知识点解释）：

股东权益增减变动表是资产负债表的附表，分部报表和利润分配表是利润表的附表。

5、我国企业利润表采用多步式结构，其明显特点是强调企业生产经营的（）

A．业务结构B．收益结构C．总体结构D．费用结构

★考核知识点:

利润表的结构

附1.1.5（考核知识点解释）：

利润表强调企业生产经营的收益配比（结构）。

6、主营业务收入与资产负债表上的应收账款应保持一定的（）关系。

P110A.对应B.增长C.下降D.固定

★考核知识点:

主营业务利润质量分析

附1.1.6（考核知识点解释）：

主营业务收入与应收账款应保持一定的对应关系。

7、确定现金流量的计价基础是（）。

P137

A.权责发生制B．应收应付制C．收付实现制D．收入费用配比制

★考核知识点:

现金流量表的编制基础

附1.1.7（考核知识点解释）：

现金流量表是以现金为基础编制的。

8、某企业2001实现的净利润为3175万元，本期计提的资产减值准备372万元，提取的固定资产折旧968万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是（）万元。

A．3175B．5112C．5579D．6046

★考核知识点:

现金流量表的结构特征

附1.1.8（考核知识点解释）：

现金流量表中经营活动产生的净现金流量是经营活动现金流入减去经营活动现金流出。

资产减值准备、固定资产折旧等非付现费用不影响经营活动现金流量

9、（）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A．投资活动B．经营活动C．筹资活动D．以上各项均是

★考核知识点:

现金流量的类别分析

附1.1.9（考核知识点解释）：

经营活动产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力

10、保守型融资结构的特点是（）。

A.高财务风险、低资金成本B.低财务风险、高资金成本

C.中等财务风险和资金成本D.低财务风险和资金成本

★考核知识点:

融资结构类型

附1.1.10（考核知识点解释）：

保守型融资结构的特点是低财务风险、高资金成本。

11、下列各项中，不属于弹性融资的项目是（）

A．流动负债B．融资租赁的固定资产

C．可提前收兑的企业债券D．未分配利润

★考核知识点:

融资结构的弹性分析

附1.1.11（考核知识点解释）：

弹性融资即可以随时清欠、退还和转换的融资，主要指流动负债融资以及企业的未分配利润。

12、某企业经营活动净现金流量为200万元，流动资产为270万元，速动比率为0.8，存货为50万元，则该企业经营活动净现金比率为（）。

A．50.96％B．58.82％C．66.67％D．68.97％

★考核知识点:

短期偿债能力的比率分析

附1.1.12（考核知识点解释）：

经营活动净现金比率的计算为“经营活动净现金流量/流动负债”。

13、某企业库存现金5万元，银行存款78万元，短期债券投资95万元，待摊费用10万元，应收账款40万元，存货110万元，流动负债400万元。

据此，计算出该企业的现金比率为（）。

A.0.445B.0.845C.0.545D.0.57

★考核知识点:

短期偿债能力的比率分析

附1.1.13（考核知识点解释）：

现金比率的计算为“（货币资金+有价证券）/流动负债”。

14、从企业的收益方面来考察长期偿债能力的指标是（）。

P236

A.资产负债率B.所有者权益比率C.有形净值债务比率D.利息保障倍数

★考核知识点:

长期偿债能力的比率分析

附1.1.14（考核知识点解释）：

有形净值债务比率是从企业收益方面来考察长期偿债能力的指标。

15、计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，是指（　　）

A．全部财务费用　　　

B．只包括经营利息，不包括资本化利息

C．只包括资本化利息，不包括经营利息　　

D．不仅包括经营利息，也包括资本化利息

★考核知识点:

长期偿债能力的比率分析

附1.1.15（考核知识点解释）：

利息保障倍数的计算。

16、企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为（）％。

A．4．21B．12．63C.25．26D．37．89

★考核知识点:

企业盈利能力的比率分析

附1.1.16（考核知识点解释）：

总资产利润率的计算。

17、在其他条件不变的情况下，下列业务可能导致总资产利润率下降的为（）

A．用银行存款支付一笔销售费用B．将可转换债券转换为优先股

C．用现金采购一批材料D．用银行存款归还银行借款

★考核知识点:

企业盈利能力的比率分析

附1.1.17（考核知识点解释）：

总资产利润率的计算。

18、下列有关市盈率的说法不正确的是（）P275

A.该比率越高，说明市场对公司的未来越看好

B.该比率越低，说明市场对公司的未来越看好

C.该指标不宜用于不同行业之间的比较

D.该指标是普通股每股市价与每股收益的比值

★考核知识点:

企业盈利能力的比率分析

附1.1.18（考核知识点解释）：

市盈率的计算。

19、某企业2002年销售收入净额为250万元，销售毛利率为20％，年末流动资产90万元，年初流动资产110万元，则该企业流动资产周转率为（　　）P301

A．2次B．2.22次　C．2.5次D．2.78次

★考核知识点:

企业营运能力的比率分析

附1.1.19（考核知识点解释）：

流动资产周转率的计算。

20、（）是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦财务比率分析系统的核心。

A.总资产利润率B.股东（所有者）权益报酬率

C.销售净利率D.资产周转率

★考核知识点:

杜邦财务比率分析系统

附1.1.20（考核知识点解释）：

杜邦财务比率分析系统。

（二）多选部分

1．财务报表分析的基本方法有（）。

A．比较分析法B．事前分析法C．比率分析法

D．百分比分析法E．因素分析法

★考核知识点:

财务报表分析的基本方法

附1.2.1（考核知识点解释）：

财务报表分析的四种基本方法。

2．利用资产负债表可进行（）

A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析

D.资产负债及所有者权益变化趋势的分析E.财务成果的分析

★考核知识点:

资产负债表分析

附1.2.2（考核知识点解释）：

资产负债表分析。

3．一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即（）。

A．以现金形态存在B．价值变动风险小C．易于转换为已知金额现金

D．期限短　E．流动性强

★考核知识点:

现金流量表上现金的含义

附1.2.3（考核知识点解释）：

投资被确认为现金等价物的四个条件。

4．（）属于收回投资所收到的现金。

A.收回固定资产B．收回长期债权投资的利息

C．收回除现金等价物以外的短期投资

D．收回长期债权投资本金E．收回非现金资产

★考核知识点:

现金流量表的结构

附1.2.4（考核知识点解释）：

投资活动现金流量的内容。

5．以下（）属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。

A．已贴现商业承兑汇票B．预收账款

C．为其他单位提供债务担保D．应付账款E．未决诉讼

★考核知识点:

会计报表附注的内容

附1.2.5（考核知识点解释）：

会计报表附注的内容。

6．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。

A．所得税的处理方法B．借款费用的处理C．存货的毁损和过时损失

D．长期待摊费用的摊销期E．坏账损失的核算

★考核知识点:

会计报表附注的内容

附1.2.6（考核知识点解释）：

会计报表附注的内容。

7．反映短期偿债能力的比率包括（　）P221-225

A．流动比率B．速动比率C．现金比率

D．经营活动净现金比率E．到期债务本息偿还比率

★考核知识点:

企业短期偿债能力分析

附1.2.7（考核知识点解释）：

企业短期偿债能力的比率分析。

8．影响长期偿债能力的表外因素有（　）

A．为其他企业的贷款担保B．长期融资性租赁

C．未做记录的或有负债

D．长期经营性租赁E．未了结的诉讼案件

★考核知识点:

企业长期偿债能力分析

附1.2.8（考核知识点解释）：

影响长期偿债能力的表外因素。

9．分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（）。

A．市盈率B．股票获利率C．市盈率

D．销售利润率E．资产周转率

★考核知识点:

企业盈利能力分析

附1.2.9（考核知识点解释）：

企业盈利能力的比率分析。

10．影响企业资产周转率的因素包括（）。

A．资产的管理力度B．经营周期的长短C．资产构成及其质量

D．企业所采用的财务政策E．所处行业及其经营背景

★考核知识点:

企业营运能力分析

附1.2.10（考核知识点解释）：

资产周转率是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标，反映了资产利用的效率。

11．下列计算公式正确的有（）。

A.流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率

B.销售利润率=流动资产利润率×流动资产周转率

C.总资产利润率=销售净利率×资产周转率

D.流动资产比率=1-非流动资产比率　　

E.固定资产比率+流动资产比率=1

★考核知识点:

企业营运能力分析

附1.2.11（考核知识点解释）：

企业营运能力的比率分析。

二、主观部分：

（一）、名词解释

1.财务报表分析

★考核知识点：

财务报表分析的概念

附2.1.1：

（考核知识点解释）

财务报表分析是以企业基本经济活动为对象，以财务报表为主要信息来源，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析、综合、判断、推理，进而系统地认识过去、评价现在和预测未来，帮助报表使用者进行决策的一项经济管理活动和经济应用学科。

2.比较分析法

★考核知识点：

比较分析法的概念

附2.1.2：

（考核知识点解释）

比较分析法是指将实际达到的数据同特定的各种标准想比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种方法。

3.资产负债表

★考核知识点：

资产负债表的概念

附2.1.3：

（考核知识点解释）

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。

4.利润表

★考核知识点：

利润表的概念

附2.1.4：

（考核知识点解释）

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

5.现金流量表

★考核知识点：

现金流量表的概念

附2.1.5：

（考核知识点解释）

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

6.融资结构

★考核知识点：

融资结构的概念

附2.1.6：

（考核知识点解释）

融资结构指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。

7.融资结构弹性

★考核知识点：

融资结构弹性的概念

附2.1.7：

（考核知识点解释）

融资结构弹性指企业融资结构随着经营和理财业务的变化，能够适时调整和改变的可能性。

8.产权比率

★考核知识点：

产权比率的概念

附2.1.8：

（考核知识点解释）

产权比率也称负债与所有者权益比率，是企业负债总额与所有者权益总额之比。

9.财务情况说明书

★考核知识点：

财务情况说明书的概念

附2.1.9：

（考核知识点解释）

财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。

10．现金等价物

★考核知识点：

现金等价物的概念

附2.1.10：

（考核知识点解释）

现金等价物是指可以视同为现金的投资，是变现性很强的有价证券。

11．资本结构

★考核知识点：

资本结构的概念

附2.1.11：

（考核知识点解释）

资本结构是指企业在筹集资金时，由不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比重关系。

12．营运资金

★考核知识点：

营运资金的概念

附2.1.12：

（考核知识点解释）

营运资金是指维持企业日常经营运转所必需的资金，可以用企业流动资产减去流动负债的余额来表示。

13．利息保障倍数

★考核知识点：

利息保障倍数的概念

附2.1.13：

（考核知识点解释）

利息保障倍数是企业息税前利润（利息费用+税前利润）与所支付的利息费用的倍数关系。

它测定企业以获取的利润承担借款利息的能力，是评价债权人投资风险程度的重要指标之一。

14．财务综合分析

★考核知识点：

财务综合分析的概念

附2.1.14：

（考核知识点解释）

财务综合分析是以企业的财务会计报告等核算资料为基础，将各项财务分析指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况、经营成果及财务状况的变动进行剖析、解释和评价，说明企业整体财务状况和效益的优劣。

15．杜邦财务分析法

★考核知识点：

杜邦财务分析法的概念

附2.1.15：

（考核知识点解释）

杜邦财务分析法是利用各个主要财务比率之间的内在联系，综合地分析和评价企业财务状况和盈利能力的方法。

（二）、简答

1.运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题?

★考核知识点：

比较分析法的含义和特征

附2.2.1：

（考核知识点解释）

在运用比较分析法时应注意相关指标的可比性，具体来说应注意以下几点：

指标内容、范围和计算方法的一致性；会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性；时间单位和长度的一致性；企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致。

各点需展开回答。

2.为什么要进行企业偿债能力分析？

如何进行企业偿债能力分析？

★考核知识点：

偿债能力分析的内涵

附2.2.2：

（考核知识点解释）

进行企业偿债能力分析的意义表现在：

（1）有利于企业债权人判断其自身债权的偿还保证程度；

（2）有利于企业投资人进行投资决策；（3）有利于企业经营者优化融资结构和降低融资成本；（4）有利于政府有关结构进行宏观经济管理；（5）有利于经营关联企业开展业务往来。

进行企业偿债能力分析包括进行：

（1）企业融资结构分析：

企业资金来源的多元化产生融资结构问题。

不同的融资结构，其资金成本和财务风险各不相同。

要进行融资结构的比重分析和弹性分析。

（2）企业短期偿债能力分析：

进行企业短期偿债能力的比率分析。

（3）企业长期偿债能力分析：

长期偿债能力是企业偿还长期债务的能力，表明企业对债务的承担能力和偿还债务的保障能力；长期偿债能力的强弱反映企业财务安全和稳定程度。

进行长期偿债能力的比率分析。

3.如何调整企业的融资结构?

★考核知识点：

融资结构的调整

附2.2.3：

（考核知识点解释）

由于企业环境的变化，融资结构是否合理不是表现为一种静态的结构合理性，而是表现为一种动态的结构调整过程。

这种融资结构的合理性可以通过融资存量调整和流量调整来改变。

（1）存量调整：

是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化。

这种调整主要是在负债比例过高时采用，具体表现为直接调整和间接调整。

（2）流量调整：

是通过追加或缩小企业现有资产数量，以实现原有融资结构的合理化调整。

4.简述财务报表分析的目标。

★考核知识点：

财务报表分析的目标

附2.2.4：

（考核知识点解释）

财务信息与决策有密切联系，是决策中不可或缺的依据。

财务报表分析的目的受财务报表分析主体和财务报表分析服务对象的制约，不同的财务报表分析主体进行财务报表分析的目的不同，不同的财务报表分析服务对象所关心的问题也不同。

具体而言，进行财务报表分析的目的各有侧重：

投资者关注投资的风险和投资报酬；债权人关注其提供给企业的资金是否安全，债权本息能否按期如数收回；政府及相关管理机构关注国家资源的分配和运用情况；企业管理人员关注企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金流动情况；企业职工关注企业为其提供就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏——与企业的债务结构及其营利能力密切相关。

业务关联企业关注企业信用状况。

社会公众关注企业的兴衰及其发展状况。

5.常见的财务报表分析方法有哪几种，试解释其。

★考核知识点：

财务报表分析方法

附2.2.5：

（考核知识点解释）

常见的财务报表分析方法有：

（一）比较分析法：

是财务报表分析中最常用、基本的方法，是将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种方法。

包括差异分析、趋势分析；绝对数比较和相对数比较。

（二）比率分析法：

是财务报表分析中的一个重要方法。

比率是两个数值相比所得的值。

计算比率的两个数字必须具有相互联系。

（三）百分比分析法：

是用百分率或相对数式子，表示同一时期各项财务指标内部结构，同一报表中的不同项目的百分率分析，可以反映出个别项目占总体项目的百分比。

包括结构分析、同形分析、比重分析。

（四）因素分析法：

是财务报表分析中常用的技术方法。

是把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务比率的因素分解法和差异因素分解法。

6.为什么要进行企业盈利能力分析？

如何进行企业盈利能力分析？

★考核知识点：

企业盈利能力分析

附2.2.6：

（考核知识点解释）

盈利能力也称企业的资金增值能力，通常是指企业在一定时期内获取利润的能力。

表现为企业在一定期间内收益额的大小及收益数额的构成。

进行企业盈利能力分析的意义表现在：

（1）有利于保护投资者的所有者权益；

（2）有利于债权人衡量投入资金的安全性；（3）有利于政府部门行使社会管理职能；（4）有利于保障企业职工的劳动者权益；（5）有利于企业经理人员对企业进行经营管理。

进行企业盈利能力分析包括进行：

企业盈利能力的结构分析：

分析盈利结构对企业盈利质量的影响。

盈利质量指盈利的趋高性、可靠性、稳定性和持久性。

要分析盈利结构对企业盈利水平、盈利稳定性和财务安全性的影响。

企业盈利能力的比率分析：

盈利能力分析要通过对各会计要素之间的相互联系及变化情况的分析，来达到目的。

7.简述流动比率、速动比率以及现金比率间的相互关系。

★考核知识点：

企业偿债能力分析

附2.2.7：

（考核知识点解释）

流动比率是指一定时期内企业的流动资产除以流动负债的比率，是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一，它代表企业用其流动资产偿还到期债务的保障程度。

流动比率分析中应注意问题：

（1）较高的流动比率仅仅说明企业有足够的可变现资产用来还债，并不能表明有足够的现金来还债。

（2）从合理利用资金的角度而言，各行各业、各个不同企业应根据自身的情况和行业特点，确定一个流动比率的最佳点。

（3）当企业用流动资产偿还流动负债或通过增加流动负债来购买流动资产时，流动比率计算公式的分子与分母将等量金额地增加或减少，并造成流动比率本身的变化。

流动比率的这一特点，使得管理当局有可能在该比率不理想时，通过年末突击偿还短期负债，下年初再如数举新债等手段粉饰其流动比率的状况。

8.财务综合分析具有哪些特点？

★考核知识点：

财务综合分析

附2.2.8：

（考核知识点解释）

财务综合分析是以企业的财务会计报告等核算资料为基础，将各项财务分析指标作为一个整体，系统、全面、综合地对企业财务状况、经营成果及财务状况的变动进行剖析、解释和评价，说明企业整体财务状况和效益的优劣。

与财务单项分析相比，财务综合分析具有以下特点：

（1）从区别问题的方法看，财务综合分析是通过归纳综合，把个别财务现象从财务活动的总体上作出总结；

（2）从财务分析性质上看，财务综合分析具有高度的抽象性和概括性，着重从整体上概括财务状况的本质特征。

（3）从财务分析的重点和比较基准上看，财务综合分析关注企业整体发展趋势；（4）从财务指标在分析中的地位上看，财务综合分析强调各种指标有主辅之分，并且特别注意主辅指标间的本质联系和层次关系。

9.为什么要进行企业营运能力分析？

如何进行企业营运能力分析？

★考核知识点：

营运能力分析

附2.2.9：

（考核知识点解释）

营运能力是指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力。

营运能力分析是影响企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键环节。

进行企业营运能力分析的意义表现在：

（1）有利于企业管理当局改善经营管理；

（2）有利于投资者进行投资决策；（3）有利于债权人进行信贷决策。

进行企业营运能力分析包括进