电大财务报表分析计算题全部答案doc.docx
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电大财务报表分析计算题全部答案doc
教材作业计算题全部答案
第2章财务报表初步分析习题一
资料：
远洋公司的利润表如下:
远洋公司利润表
项目
2000年
2001年
主营业务收入
5,000,000
4,000,000
减：
主营业务成本
3,160,000
2,400,000
主营业务利润
1,840,000
1,600,000
减：
营业费用
900,000
700,000
管理费用
680,000
584,000
财务费用
60,000
40,000
利润总额
200,000
276,000
远洋公司董事长对2000年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。
要求：
（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比精确到小数点后一位。
（2）简要评述两年的各项变动。
解
（1）
利润总额变动分析
项目
规模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
息税前利润
316,000
260,000
56,000
21.54%
114.49%
130.00%
-15.51%
财务费用
40,000
60,000
-20,000
-33.33%
14.49%
30.00%
-15.51%
利润总额
276,000
200,000
76,000
38.00%
100.00%
100.00%
一
远洋公司的利润总额2001年比2000年增加了76,000元，其利润增加的原因有：
1息税前利润2001比2000年增加了56,000元，增加率为21.54%;息税前利润对利润
总额所作的贡献较上年减少15.51%。
2财务费用2001比2000年减少了20,000元，减少率为33.33%;这主要是由于财务费占利润总额的比重降15.51%所致。
（2）
息税前经营利润的变动分析表
项目
规
模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
主营业务利润
1,600,000
1,840,000
-240,000
-13.04%
100.0%
100.0%
—
减：
营业费用
700,000
900,000
-200,000
-22.22%
43.8%
48.9%
-5.16%
管理费用
584,000
680,000
-96,000
-14.12%
36.5%
37.0%
-0.46%
息税前经营利润
316,000
260,000
56,000
21.54%
19.8%
14.1%
5.62%
远洋公司的息税前经营利润2001年比2000年增加了56,000元，其增加的原因有：
1主营业务利润2001比2000年减少了240,000元，减少率为13.04%。
2营业费用与管理费用2001比2000年分别减少了200,000元和96,000元，减少率分别
为22.22%和14.12%;由于营业费用和管理费用较上年的主营业务利润中的比重下降5.16%
和0.46%。
（3）
主营业务利润变动分析表
项目
规模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
主营业务收入
4,000,000
5,000,000
-1,000,000
-20.00%
100.0%
100.0%
—
减：
主营业务成本
2,400,000
3,160,000
-760,000
-24.05%
60.0%
63.2%
-3.20%
主营业务利润
1,600,000
1,840,000
-240,000
-13.04%
40.0%
36.8%
3.20%
远洋公司的主营业务利润2001年比2000年减少了240,000元，减少率为其减少的原因有：
1主营业务收入2001比2000年减少了-1,000,000元，减少率为20.00%。
2主营业务成本2001比2000年减少了760,000元，减少率分别为24.05%和14.12%；主
营业务成本也较上年下降了3.20%。
分析内容见教材55页。
习题二
资料：
以下是某公司几个项目连续三年的情况如下:
项目
1998年
1999年
2000年
销售收入
600,000
678,000
714,000
存货
120,000
144,000
158,400
应收账款
72,000
92,160
97,200
要求：
通过计算，说明趋势反映的情况为有利或不利。
（提示：
以1998年为基期进行对比）
99与98年相比
00与98年相比
项目
1998年
1999年
2000年
绝对数
相对数
绝对数
相对数
销售收入
600,000
678,000
714,000
78,000
13%
114,000
19%
存货
120,000
144,000
158,400
24,000
20%
38,400
32%
应收账款
72,000
92,160
97,200
20,160
28%
25,200
35%
收入的增长是属于有利的因素，存货和应收账款的增加属于不利的因素。
习题三
资料：
以下是安庆公司2000年度的资产负债表如下：
（略）
要求：
（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。
（2）根据计算结果，对流动资产、流动负债、长期投资、固定资产的增减变动情况进行分析评价。
解:
项目
规模
结构
99年
00年
增减额
增减率
99年
00年
结构
资产总额
17234
18024.6
790.6
4.59%
100.00%
100.00%
0.00%
流动资产
5334
6044.6
710.6
13.32%
30.95%
33.54%
2.58%
固定资产
9500
10450
950
10.00%
55.12%
57.98%
2.85%
无形及递延资产
400
530
130
32.50%
2.32%
2.94%
0.62%
长期投资
2000
1000
-1000
-50.00%
11.60%
5.55%
-6.06%
负债及所有者权益
23521
24237.6
716.6
3.05%
136.48%
134.47%
-2.01%
流动负债
3587
3033
-554
-15.44%
20.81%
16.83%
-3.99%
长期负债
2700
3180
480
17.78%
15.67%
17.64%
1.98%
负债总额
6287
6213
-74
-1.18%
36.48%
34.47%
-2.01%
所有者权益
10947
11811.6
864.6
7.90%
63.52%
65.53%
2.01%
（2）分析评价
流动资产增减变动情况
项目
规
模
结构
99年
00年
增减额
增减率
99年
00年
结构变动
流动资产
5,334.0
6,044.6
710.6
13.32%
100.00%
100.00%
0.00%
货币资金
1,450.0
1,510.0
60.0
4.14%
27.18%
24.98%
-2.20%
短期投资
330.0
250.0
-80.0
-24.24%
6.19%
4.14%
-2.05%
应收票据
90.0
80.0
-10.0
-11.11%
1.69%
1.32%
-0.36%
应收账款
800.0
1,000.0
200.0
25.00%
15.00%
16.54%
1.55%
减：
坏账准备
4.0
5.0
1.0
25.00%
0.07%
0.08%
0.01%
应收账款净额
796.0
995.0
199.0
25.00%
14.92%
16.46%
1.54%
预付账款
168.0
188.0
20.0
11.90%
3.15%
3.11%
-0.04%
其他应收款
30.0
46.0
16.0
53.33%
0.56%
0.76%
0.20%
存货
2,400.0
2,900.0
500.0
20.83%
44.99%
47.98%
2.98%
待摊费用
70.0
75.6
5.6
8.00%
1.31%
1.25%
-0.06%
文字略
（其他项目略）
习题四
以下是安庆公司2000年度的利润表：
（略）
要求：
（1）计算各项目的增长（下降）百分比。
（2）你认为企业的盈利能力是否下降，如果下降，主要原因是什么?
解：
1）做一个表，
2）差异分析方法见P57
习题一
资料：
某公司2000年流动资产为22,086,000元，流动负债为12,618,000元；2001年流动资产为20,836,000元，流动负债为12,920,000元。
要求：
计算公司两年的营运资本。
解：
营运资本=流动资产-流动负债
2000年营运资本=流动资产-流动负债=22,086,000-12,618,000=9,468,000（元）
2001年营运资本=流动资产-流动负债=20,836,000-12,920,000=7,916,000（元）习题二
资料：
根据习题一的资料，若2000年、2001年的期末存货分别为9550000元和9542000元。
要求：
（1）计算公司这两年的速动比率。
（2）若该公司所处行业速动比率一般为1.2，试对该公司的短期偿债能力作出评价。
解：
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
2000年速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（22,086,000-9550000）/12,618,000=0.992001年速动比率=（20,836,000-9542000）/12,920,000=0.87
（2）均小于行业速动比率，说明公司的短期偿债能力较差，风险较大。
习题三
练习二，若该公司2000年末现金余额为1026000元，短期证券为2148000元；2001年末现金余额为988000元，短期证券为2300000元。
（1）计算公司这两个年度的现金比率。
（2）根据上述几项指标，评价该公司这两个年度的短期偿债能力。
解：
现金比率=（货币资金+短期投资净额）/流动负债
2000年现金比率=（1026000+2148000）/12,618,000=0.25
2001年现金比率=（988000+2300000）/12,920,000=0.25
（2）评价企业的现金比率不高，短期付现能力不强，但这个指标并不能说明企业的短期偿债能力不强。
习题四
某企业的全部流动资产为600000元，流动比率为1.5，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购。
要求：
计算该笔交易后的流动比率。
解：
流动比率=流动资产/流动负债流动负债=流动资产/1.5=60,0000/1.5=400,000
发生业务后，其流动比率为：
流动比率=流动资产/流动负债=（600,000+160,000）/（400,000+80,000）=1.58
习题五
练习题四，若该公司又购置运输车辆一部，价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。
要求：
（1）计算该笔交易后的营运资本。
（2）计算该笔交易后的流动比率。
解：
（1）营运资本=流动资产-流动负债=（760,000-30,000）-（480000+20,000）=230,000元
（2）流动比率=（760,000-30,000）/（480000+20,000）=1.46
习题六
资料：
某企业2000年底和2001年底的部分账面资料如下表。
（略）
要求：
（1）计算该企业的营运资本；
（2）计算该企业的流动比率；
（3）计算该企业的速动比率；
（4）计算该企业的现金比率。
解：
（1）企业的营运资本=流动资产-流动负债
2000年营运资本=（12+5000+100+200+700+8000）-（1500+300+200+2000+5000）=14012-9000=5012
2001年营运资本=（10+6700+120+500+500+7500）-（1600+450+180+2000+5400）=15330-9630
=5700
（2）流动比率=流动资产/流动负债
2000年流动比率=14012/9000=1.56
2001年流动比率=15330/9630=1.59
（3）速动比率=速动资产/流动负债
2000年速动比率=（14012-8000）/9000=0.67
2001年速动比率=（15330-7500）/9630=0.81
（4）现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债
2000年现金比率=（12+5000+100）/9000=0.57
2001年现金比率=（10+6700+120）/9630=0.71
习题七
资料：
某企业年销售额（全部为赊销）为50万元，毛利率为20%，年末流动资产为10万元，流动负债为8万元，存货为4万元。
要求：
如果企业的存货周转率达16次，则该企业的年初存货为多少？
解：
存货周转率=销售成本/平均存货
销售成本=50X（1-20%）=40
16=40/（a1+4）
a1=2.5万元
习题八习题九第4章
练习题
习题一
资料:
某企业2000年末负债总额为954950元，全部资产额为1706600元；2001年末负债总额为1117320元，资产总额为188350元。
要求：
计算两年的资产负债率。
解：
2000年资产负债率=负债/资产=954950/1706600=55.96%
2001年资产负债率=负债/资产=1117320/1888350=59.17%
习题二
资料：
某企业2000年年末，负债总额为954950元，股东权益为732050元；2001年年末，负债总额为1114320元，股东权益为789000元。
要求：
计算两年的产权比率。
解：
产权比率=负债/所有者权益
2000年产权比率=负债/所有者权益=954950/732050=1.3
2001年产权比率=负债/所有者权益=1114320/789000=1.4
习题三：
资料：
要求：
计算两年的有形净值债务率解：
2000年
有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=168700/（732050-80000）=20.77%2001年
有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=1114320（/1900350-76000）=56.38%
习题四资料：
某公司的有关资料如下表所示。
略要求：
计算两个年度的利息偿付倍数。
解：
2000
利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2610+810+780）/810=5.18
2001
利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2061+688+320）/688=4.46习题五
资料：
某企业税后利润为67万元，所得税率为33%，利息费用50万元。
要求：
计算该企业的利息偿付倍数。
解：
税前利润=67/（1-33%）=87.013息税前利用=87.13+50=137.013利息偿付倍数=2.74026
习题六
资料：
远达公司是一零售业上市公司，2000年的资产负债表摘录如下：
略要求：
计算该公司的资产负债率。
解：
资产负债率=负债/资产=（375+850）/2500=0.49
习题七
资料：
根据习题六的资料。
要求：
计算该公司的有形净值债务率
解：
有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=（375+850）/（1175-7.5）=1.04
习题八
某公司的利润表摘录如下：
略
该公司本年度利息费用为85万元。
要求：
计算该公司利息偿付倍数。
利息偿付倍数=息税前利润/利息=（320+85）/85=4.76
习题九
综合题：
资料：
A公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。
补充资料如下：
（1）年末流动比率为1.5；
（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率
16次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货布置率为11.5次；（5）本年毛利31500元。
A公司资产负债表
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
2.5
应付账款
?
应收账款净额
?
应交税金
2.5
存货
?
长期负债
?
固定资产
29.4
实收资本
25
无形资产净值
2
末分配利润
?
总计
45.2
总计
45.2
要求：
（1）计算表中空缺的项目金额。
（2）计算有形净值债务率。
解：
流动负债=流动资产/1.5=（45.2-2-29.4）/1.5=13.8/1.5=9.2
应付账款=9.2-2.5=6.7万元
产权比率=负债/所有者权益
0.6=（负债/资产）/[1-（负债/资产）]
负债=45.2/1.6X0.6=16.95
长期负债=16.95-6.9-2.5=7.75万元
末分配利润=45.2-6.7-2.5-7.75-25=3.25
①销售额/存货=16;②销售成本/存货=11.5:
③销售额-销售成本=3.15万元。
整理③，有：
销售额=3.15+销售成本
③代入①
（3.15+销售成本）/存货=16④
整理②，有：
销售成本=11.5存货
代入④，得：
3.15=（16-11.5）存货
存货=0.7万元
应收账款净额=45.2-2-29.4-2.5-0.7=10.6（万元）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
2.5
应付账款
6.7
应收账款净额
10.6
应交税金
2.5
存货
0.7
长期负债
7.75
固定资产
29.4
实收资本
25
无形资产净值
2
末分配利润
3.25
总计
45.2
总计
45.2
（2）有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=16.95/（28.25-2）=0.65
习题十
某公司1999年度财务报表的主要资料如下：
略
要求：
（1）计算流动比率、存货周围率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。
（2）已知行业平均数分别为1.98；6次；35天；50%；3.8;说明该公司经营可能存在的问题。
解：
流动比率=1310/660=1.98=1.98
存货周转率=销售收入/存货平均余额=3215/[（350+483）/2]=7.72次＞6次
应收账款周转天数=360/销售收入/应收账款平均余额=360/3215/[（578+672）/2]=70天资产负债率=负债/资产=1173/1895=62%
利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（91+49）/49=2.9
第五章练习题
习题一
某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下:
项目
1998年末
1999年末
2000年末
应收账款
1,024
1,056
1,040
存货
630
954
970
流动资产
2,500
2,680
2,860
固定资产
3,500
3760
3,600
资产总额
8,500
8,760
8,720
已知2000年主营业务收入额为9600万元，比1999年增长了20%,其主营业务成本为
7700万元，比1999年增长了18%。
要求：
试计算并分析：
（1）该企业1999年和2000逐步形成的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价。
解:
（1）
1999年
总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=[9600/（1+20%）]/[（8500+8700）/2]
=8000/8600=0.93
应收账款周转率应收账款周转率
=主营业务收入
=主营业务成本
/应收账款平均余额
/应收账款平均余额
=8000/[（1,024+1,056）/2]=7.69次
=[7700/（1+18%）]/[（1,024+1,056）/2]
流动资产周转率固定资产周转率
=6.27次
=主营业务收入
=主营业务收入
/流动资产平均余额
/固定资产平均余额
=8000/[（2,500+2,680）/2]=3.09次
=8000/[（3,500+3760）/2]=2.2次
2000年
总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=9600/[（8,760+8,720）/2]
=9600/8740=1.098
/应收账款平均余额
/应收账款平均余额
/流动资产平均余额
/固定资产平均余额
=9600/[（1,056+1,040）/2]=9.16次=7700//[（1,056+1,040）/2]
=9600/[（2,680+2860）/2]=3.47次=9600/[（3760+3,600）/2]=2.6次
应收账款周转率
应收账款周转率
流动资产周转率固定资产周转率
=主营业务收入
=主营业务成本
=7.35次
=主营业务收入
=主营业务收入
（2）
对资产运用效率进行评价
本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，
而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产有所下降，固定资产周转率有所
上升。
习题二
已知某公司2000年期初、期末的相关报表数据如下:
项目
2000年末
2000年初
应收账款
88600
83250
存货
90000
92568
流动资产
267990
337045
固定资产
279500
239444
资产总额
727000
816000
主营业务收入
763667
580386
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