基础会计第四章凭证.ppt

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第四章会计凭证,第四章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管,第一节会计凭证概述一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类,一、会计凭证的意义1、会计凭证的定义：

是记录经济业务的发生情况,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。

填制或取得并审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。

2、会计凭证在经济管理中的作用记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。

二、会计凭证的分类：

会计凭证按其填制的程序和用途可分为：

原始凭证记账凭证,第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制二、原始凭证的审核,一、原始凭证的填制1、原始凭证：

是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件。

原始凭证必须具备下列一些基本内容:

（1）填制单位的名称。

（2）原始凭证的名称。

（3）填写凭证的日期。

（4）对外凭证要有接受单位的名称。

（5）经济业务的内容摘要。

（6）经济业务所涉及的财物数量和金额。

（7）经办人员的签名或盖章。

（8）有关的计划任务、合同号码和预算项目等。

2、原始凭证的分类

（1）按原始凭证的来源分类外来原始凭证：

经济业务发生时从外单位取得的,如购货时取得的发票,付款时取得的收据等。

自制原始凭证：

本单位经办人员填制的,如收款时开出的收据,商品入库时的收货单,销售商品时开出的发票等。

（2）按原始凭证的填制方法分类一次凭证：

是对一项经济业务或若干项同类经济业务,在其发生后一次填制完毕的原始凭证。

大部分自制原始凭证都是一次凭证,如收货单、发货单、收款收据和费用报销单等。

累计凭证：

是在一定时期内连续记载同类经济业务,至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。

它主要适用于某些经常重复发生的经济业务。

如商业企业收购农副产品的收购单,工业企业用的限额领料单,都是累计凭证。

汇总原始凭证：

根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。

3、原始凭证的填制要求

（1）真实即凭证的日期、业务内容和数字必须真实可靠,要按照经济业务的实际发生情况进行填制。

（2）完整、清楚、正确凭证规定的项目必须逐项填写齐全,不可遗漏省略。

文字说明和数字要填写清楚、整齐、易于辨认。

数量、单价、金额等的计算要准确无误。

如遇填错,可用划线更正法更正,不得任意涂改、刮擦或挖补,并由更正人员在更正处盖章以示负责。

涉及现金、银行存款收付的原始凭证,如收据、支票等,都要印有连续编号,按编号顺序使用。

这类凭证如填写错误,应作废重填,并在填错的凭证上加盖“作废”章,与存根一起保存,不得任意撕毁。

（3）有经办人员的签字有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项业务的真实性和正确性负责，以贯彻经济责任制。

总结记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时,二、原始凭证的审核：

审核内容主要包括三个方面：

1.合法性、合规性、合理性审核即审核经济业务内容是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定，是否符合审批权限和手续等。

2.完整性审核即审核原始凭证填写的手续是否完备，项目是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意等。

3.正确性审核即原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写、小写金额是否相等。

对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后才能据以入账。

第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制二、记账凭证的审核,一、记账凭证的填制1、记账凭证：

又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

记账凭证的内容

（1）填制单位的名称。

（2）记账凭证的名称。

（3）凭证的填制日期和编号。

（4）经济业务的内容摘要。

（5）应借、应贷的账户名称，包括总分类账户、二级账户和明细分类账户的名称和金额。

（6）记账备注。

（7）所附原始凭证的张数。

（8）会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。

2、记账凭证的分类

（1）通用记账凭证：

可用以反映所有经济业务的记账凭证。

全部采用一种格式。

（2）专用记账凭证：

收款凭证:

登记现金、银行存款收款业务。

付款凭证：

登记现金、银行存款付款业务。

转账凭证：

登记与现金、银行存款无关的经济业务。

通用记账凭证的格式,专用记账凭证的格式：

收款凭证：

用以反映货币资金收入业务的记账凭证付款凭证：

用以反映货币资金支出业务的记账凭证转账凭证：

用以反映货币资金收付业务无关的转帐业务的凭证,3、记账凭证的填制

（1）“摘要”的填写：

用简练明确的语言概括经济业务内容。

（2）科目运用准确：

必须正确编制会计分录，明细科目填列要齐全。

（3）金额的填写：

金额登记方向、大小写数字必须正确。

合计金额的第一位数字前填写￥。

（4）凭证的连续编号：

按业务发生顺序对不同类的记账凭证连续编号。

（5）附件数量完整：

注明原始凭证的张数，以便核对摘要与所编会计分录是否准确无误。

总结：

记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。

填制记账凭证时还应注意以下四点：

摘要简明科目运用准确附件齐全连续编号,VV,VV,特别提醒！

对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，统一填制付款凭证，不填制收款凭证。

从银行提取现金：

借：

现金1000贷：

银行存款1000付款凭证将现金存入银行：

借：

银行存款1000贷：

现金1000付款凭证,二、记账凭证的审核

（1）记账凭证是否附有原始凭证：

所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证相符。

所附原始凭证的经济内容应与记账凭证核对一致。

（2）应借、应贷的账户名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰。

所用的账户名称，账户的核算内容，必须符合会计制度的规定。

（3）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名或盖章。

（4）审核中如发现差错，应查明原因予以重填或用划线更正法改正，并在更正处由更正人员盖章，以示负责。

第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递从会计凭证的填制或取得开始，经过稽核、记账、装订到归档保管的过程中，在单位内部有关部门和人员之间按照规定时间和路线进行传送的手续。

注意：

凭证传递要及时、分工要合理、责任要明确、业务处理要准确。

案例：

以采购业务为例采购物资支付货款1、提出采购申请、编报采购计划、签订采购合同；2、取得销售发票、编制付款凭证（在发票背面有财务负责人批示）；3、出纳根据付款凭证开出支票并在付款凭证上签字，将支票交会计盖章（单位财务章和财务负责人的章）。

会计凭证传递的要求有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,二、记账凭证的保管会计凭证是重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管。

1记账凭证在未装订前，凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。

2已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和沾水。

3原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。

4从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来完整的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。

5原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年。

1）整理归类2）造册归档3）控制借阅4）期满销毁,