初级讲义应付及预收款项.ppt
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短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
、短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。
基本账务处理：
1.借入时：
借：
银行存款贷：
短期借款2.提取利息时：
借：
财务费用贷：
应付利息3.归还本息时：
借：
短期借款应付利息贷：
银行存款,【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
借：
财务费用贷：
应付利息借：
应付利息贷：
银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
借：
财务费用贷：
银行存款,【例题单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。
（2013年）A.借：
短期借款200000应付利息2000贷：
银行存款202000B.借：
短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：
银行存款202000C.借：
短期借款200000财务费用2000贷：
银行存款202000D.借：
短期借款202000贷：
银行存款202000,【答案】C【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
【例题单选题】某公司2015年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业2015年7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6【答案】A【解析】该企业2015年7月31日应计提的利息=606%1/12=0.3（万元）。
【例题判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
（）【答案】【解析】短期借款预提的利息通过“应付利息”科目核算。
【例题判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。
（）【答案】【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
应付账款,概念,应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
一般处理,会计分录如下：
1.发生时：
借：
原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：
应付账款2.偿还时：
借：
应付账款贷：
银行存款应付票据（开出商业汇票抵付）3.无法偿付或无需支付时：
借：
应付账款贷：
营业外收入,现金折扣,如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。
1.发生时：
借：
原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：
应付账款（现金折扣不影响）2.附有现金折扣条件的应付账款偿还时：
借：
应付账款贷：
银行存款（实际偿还的金额）财务费用（享有的现金折扣）,开出商业汇票抵付货款时,账务处理：
借：
应付账款贷：
应付票据如果是商业承兑汇票到期无法支付：
借：
应付票据贷：
应付账款如果是银行承兑汇票到期无法支付：
借：
应付票据贷：
短期借款,注意,实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。
借：
应付账款贷：
银行存款等月末按用途分配：
借：
生产成本制造费用管理费用等贷：
应付账款,无法支付的应付账款,账务处理：
借：
应付帐款贷：
营业外收入,案例题,【例题单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C,【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2014年5月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税1.1万元，款项尚未支付。
销货方给出现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
则甲公司应付账款的入账价值为（）万元。
【例题单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。
【例题判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
（）（2014年）,应付票据,概念,应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
账务处理,一）不带息票据的会计处理1.赊购形成应付票据时借：
材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）贷：
应付票据2.偿还应付票据时借：
应付票据贷：
银行存款3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时借：
应付票据贷：
应付账款4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时借：
应付票据贷：
短期借款,二）带息商业汇票1.计提利息时借：
财务费用贷：
应付票据（利息）2.偿还应付票据时借：
应付票据（本金+利息）贷：
银行存款,【例题判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。
（）（2013年）【答案】【例题单选题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
（2012年）A.借：
应付票据117000贷：
短期借款117000B.借：
应付票据117000贷：
其他应付款117000C.借：
应付票据117000贷：
应付账款117000D.借：
应付票据117000贷：
预付账款117000,【答案】C【例题多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有A.企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记“应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款”【答案】ABC【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“短期借款”,选项D不正确。
【例题单选题】某公司2016年5月1日开具一张面值为150万元，期限为3个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票。
则2016年5月31日该公司“应付票据”科目的账面余额为（）万元。
A.150B.150.75C.159D.152.25【答案】B【解析】“应付票据”科目的账面余额=150（1+6%/12）=150.75（万元）。
应付利息,概念及运用,应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
会计分录如下：
计提时：
借：
财务费用（研发支出或在建工程等）贷：
应付利息实际支付时：
借：
应付利息贷：
银行存款等,预收账款,概念,预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿。
【提示】销货业务：
应收账款、预收账款购货业务：
应付账款、预付账款,账务处理,会计分录如下：
借：
银行存款贷：
预收账款借：
预收账款贷：
主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）企业预收账款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方。
案例题,【例题单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。
A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方【答案】B【解析】企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接记入“应收账款”科目的贷方。
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