小企业会计继续教育试题及答案汇总要点.docx
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小企业会计继续教育试题及答案汇总要点
1、某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。
A、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税
B、当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税
C、营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税
D、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额
【正确答案】D
2、下列哪些情况下会产生预警（ ）。
A、资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警
B、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于60%预警
C、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的10%以上容易预警
D、增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥20%就会预警。
特殊情况下不一致的，需说明原因
【正确答案】A
3、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上容易预警。
A、10%
B、15%
C、20%
D、30%
【正确答案】C
4、如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（ ）个月或者累计（ ）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。
A、2；4
B、3；6
C、3；8
D、4；8
【正确答案】B
5、张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（ ）。
A、0
B、1000
C、1500
D、2000
【正确答案】D
6、某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（ ）万。
A、0
B、1.2
C、2
D、0.3
【正确答案】A
7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（ ）元确定是否免税。
A、30000
B、23846
C、31000
D、29524
【正确答案】A
7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（ ）元确定是否免税。
A、30000
B、23846
C、31000
D、29524
【正确答案】A
10、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（ ）预警。
A、90%
B、80%
C、70%
D、60%
【正确答案】A
符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支。
（ 错 ）
如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。
错
增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥20%就会预警。
（ 错 ）
购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期180天就不可以抵扣增值税。
（错 ）
下列属于做假账的成本费用互化手法的是（ C ）。
A、收入、成本、费用虚增/减，如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等
B、如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的
C、如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制造费用”账户，月末分配制造费用时，将其计入了“生产成本”账户，这样就造成少计期间费用，虚增利润的结果
D、如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆
关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤（ ）万元，季度销售额或营业额≤（ B ）万元，免征。
A、10；20
B、15；20
C、10；30
D、15；30
*下列会计处理中正确的是（ A ）。
A、某企业新建厂房，确认为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益
B、将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理
C、将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款
D、某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆
*下列行为不违法的是（ B ）。
A、避税
B、纳税筹划
C、漏税
D、偷税
*将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过（ ）万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过（ ）万元）的缴纳义务人。
B
A、10；20
B、10；30
C、15；20
D、15；30
*人工费用中可以加计扣除的项目不包括（D ）。
A、工资、薪金
B、五险一金
C、外聘研发人员的劳务费用
D、交通补助
*关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（ A ）的小微企业，免征保障金。
A、20人以下（含20人）
B、30人以下（含30人）
C、20人以下（不含20人）
D、30人以下（含30人）
*纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税，即：
应该缴的税一分不少，不应该缴的税一分不多。
（ 对 ）
*税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
（ 对 ）
*在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。
如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。
（对 ）
*小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（ A ）征收率征收增值税。
A、2%
B、3%
C、11%
D、6%
*小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按（B ）征收率征收增值税。
A、2%
B、3%
C、11%
D、6%
*自2016年12月1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为（ C ）。
A、20%
B、30%
C、10%
D、15%
*自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按（ ）计入应纳税所得额，按（ ）的税率缴纳企业所得税。
A
A、50%；20%
B、50%；15%
C、60%；20%
D、60%；30%
*关于小企业资源税，下列会计处理正确的是（ C ）。
A、自产自用应税资源品应纳资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目
B、收购未税矿产品资源税，其中代扣资源税款应计入“税金及附加”科目
C、外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
D、交纳资源税时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目
*下列关于小企业其他税种的处理正确的是（ B ）。
A、房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算
B、利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目
C、印花税的处理应通过应交税费科目核算，对应的分录为：
借：
应交税费——应交印花税
贷：
银行存款
D、企业收到返还的增值税，对应的分录为：
借：
银行存款
贷：
税金及附加
*某企业为增值税小规模纳税人，2017年1月份销售额为25000元（不含税，下同），2月份销售额为20000元，3月份销售额为50000元。
按季度申报缴纳增值税（假设不考虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（ D ）。
A、1月份计提的增值税为750元
B、2月份计提的增值税为600元
C、3月份计提的增值税为1500元
D、本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入
*小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
（ 对 ）
*小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目核算。
（ 错 ）
小规模纳税人减免增值税的账务处理，3万元免征起点应是含税销售额。
（ 错 ）
*自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%。
（ 错 ）
*小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算。
（ 错 ）
*小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。
（ 对 ）
*印花税的处理通过应交税费科目核算。
（ 错 ）
*已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，下列处理不正确的是（ ）。
A、按照公式计算不得抵扣的进项税额，具体公式为：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
B、不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减
C、不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额
D、按照公式计算不得抵扣的进项税额，具体公式为：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额－待抵扣进项税额）×不动产净值率
【正确答案】D
*摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。
合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。
该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。
计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（ ）万元。
A、620
B、120
C、150
D、200
【正确答案】C
*下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承
C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金
【正确答案】B
*根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是（ ）。
A、在我国有住所，因学习在法国居住半年的刘某
B、具有中国国籍，但在韩国大陆定居的仆某
C、侨居在海外的华侨
D、2017年1月15日来华学习，1年后回国的约翰
【正确答案】A
*下列说法中，不符合印花税计税依据规定的是（ ）。
A、对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
B、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，以借款金额为计税依据
C、购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用
D、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据
【正确答案】B
*下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。
A、农业生产者销售自产农产品
B、电力公司向发电企业收取过网费
C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务
D、以积分兑换形式赠送的电信业服务
【正确答案】B
*从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理税务登记。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正确答案】C
*下列适用企业所得税25%税率的是（ ）。
A、小型微利企业
B、个人独资企业
C、依照美国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业
D、高新技术企业
【正确答案】C
*代理业务属于现代服务的（ ）。
A、商务辅助服务
B、文化创意服务
C、鉴证咨询服务
D、信息技术服务
【正确答案】A
*下列项目中，可以免征企业所得税的是（ ）。
A、非营利组织从事营利性活动取得的收入
B、政府购买服务取得的收入
C、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入
D、非货币性资产抵债的收入
【正确答案】C
*按照印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的是（ ）。
A、企业与主管部门签订的租赁承包合同
B、会计咨询合同
C、发电厂与电网之间签订的购售合同
D、银行同业拆解合同
【正确答案】C
*下列合同中，不应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（ ）。
A、商品房销售合同
B、土地使用权出让合同
C、专利申请权转让合同
D、企业无偿赠与不动产合同
【正确答案】C
*纳税人出口货物，税率为（ ）。
A、0
B、17%
C、13%
D、3%
【正确答案】A
*权益性投资资产转让所得，按（ ）缴纳企业所得税。
A、机构、场所所在地
B、被投资企业所在地
C、投资企业所在地
D、资产所在地
【正确答案】B
*在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款（ ）的罚款。
A、1倍以上3倍以下
B、1倍以上5倍以下
C、50%以上3倍以下
D、50%以上5倍以下
【正确答案】C
*符合条件的小型微利企业适用于（ ）企业所得税税率。
A、15%
B、20%
C、25%
D、30%
【正确答案】B
*小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（ ）。
A、3%
B、5%
C、11%
D、17%
【正确答案】B
*下列关于企业所得税税收优惠政策的说法，错误的是（ ）。
A、减计收入优惠企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B、符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
C、海水养殖、内陆养殖免征企业所得税
D、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税
【正确答案】C
*纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）日内缴纳税款。
A、5
B、10
C、15
D、20
【正确答案】C
*下列税目中，属于印花税按件贴花的是（ ）。
A、技术开发合同
B、仓储、保管合同
C、商品房销售合同
D、房屋产权证
【正确答案】D
*下列资源中，不免征资源税的是（ ）。
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油
B、对地面抽采煤层气
C、铁矿石
D、尾矿再利用
【正确答案】C
*一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
（ 对 ）
*建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
（ 对 ）
*小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产适用增值税税率为3%。
（错）
*小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（ 对 ）
*房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目适用5%征收率。
（对 ）
国际运输服务免税。
（错 ）
*建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年7月1日前的建筑工程项目。
（错 ）
*一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（ 对 ）
*金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
（对 ）
*纳税人提供旅游服务，以全部收入为销售额（ 错 ）
*简易计税方式应纳税额＝销售额×征收率。
（ 对 ）
*走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
（对 ）
*增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。
（ 对 ）
*卷烟只征一道消费税。
（ 错 ）
*金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。
（ 对 ）
*按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送*预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（ 对 ）
*原油计征资源税。
（ 对 ）
*应纳税额＝应税凭证计税金额×适用比例税率。
（对 ）
*消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和复合计征三种方法，不同的计税方法对计税依据的规定也是不同的。
（ 对 ）
*由受托方提供原料和主要材料，并且取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品的，应按照委托加工应纳消费税计算。
（ 错 ）
*委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。
（ 错 ）
*非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（ 对 ）
*非金融企业向非金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。
（ 错 ）
*企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的150%加计扣除。
（ 错 ）
*个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
（对 ）
*个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得减半计入应纳税所得额。
（错 ）
*股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（对 ）
*网络发票，是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。
（ 对 ）
*企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按（ ）计算扣除。
A、会计折旧年限
B、税法折旧年限
C、两者均可
D、两者均不可
【正确答案】A
*企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、2%
B、3%
C、2.5%
D、3.5%
【正确答案】C
*企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的（ ）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
A、5%
B、12%
C、50%
D、60%
【正确答案】D
*从纳税筹划角度看，发给职工的物品应该归入（ ），对企业最合适。
A、业务招待费
B、职工福利费
C、劳保费
D、工资薪金
【正确答案】C
*企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，其转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（ ）确定。
A、历史成本
B、公允价值
C、市场售价
D、平均售价
【正确答案】A
*对于形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。
A、50%
B、100%
C、150%
D、200%
【正确答案】C
*企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（ ）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
A、1.5%
B、5%
C、7.5%
D、8%
【正确答案】B
*纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ）。
A、社会保险费
B、职工福利费
C、工会经费
D、职工教育经费
【正确答案】D
*某外商投资企业2015年度利润总额为50万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠5万元。
该企业2015年准予扣除的公允捐赠为（ ）万元。
A、3
B、4
C、5
D、6
【正确答案】C
*与奖金、福利等现金激励类似，股权激励是企业以股权形式对员工的一种激励。
（ 对 ）
*汇算清缴的不申报责任，是由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
（ 错 ）
*对于租金收入，税法按照权责发生制原则确认收入，不论租金如何支付均按照租赁期间均匀确认收入。
（ 错 ）
*实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（ 对 ）
*买一赠一就是捐赠。
（ 错 ）
*税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（ 对 ）
*企业到外地培训，发生的住宿费和差旅费，需要作为职工教育经费。
（ 错 ）
*如果购买的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。
如果购买的是工具书，也就是说是工作中的一个应用工具，为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍，还是计入办公费比较合适。
（ 对 ）
*应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）。
A、计入营业外支出
*某小企业，其2012年10月销售的一批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有（）。
B、冲减13年2月份的收入
*新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算
*中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。
（）对
*小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。
（）错
*在《企业会计准则》下，企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。
（） 对
*长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
（）对
*长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。
（）对
*应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。
（×）
*小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。
（×）
*企业外购的存货采购成本不包括（C）。
可抵扣的增值税
*小企业会计
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