会计信息管理实施细则.docx
《会计信息管理实施细则.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计信息管理实施细则.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
会计信息管理实施细则
会计信息管理实施细则
1目的
为严格各部门在报告编制和报送过程中的职责，保证财务报告质量，特制定本细则。
2适用范围
本细则适用于××××××××有限公司。
3引用标准及相关关联子系统
财政部2006年《企业会计准则第30号－—财务报表列报》
财政部2006年《企业会计准则第32号——中期财务报告》
财政部《会计基础工作规范》
2009年《××公司财务治理系统——财务信息系统》
4专业术语定义
4.1财务报告
财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
4.2报送对象
4.2.1向其它部门的信息报送
其它部门的报送指公司内部除财务部门外的其它部门，主要有经营管理部、生产技术部、总经理工作部等。
4.2.2向单位管理层的信息报送
公司管理层的报送是指向公司副总经理以上领导报送会计信息资料。
4.2.3向股东方的信息报送
股东方的信息报送是指向××××××有限责任公司财务产权部和××××××有限公司财务部报送财务信息资料的过程，报送内容包括日常报送和临时报送。
4.3会计信息质量
即指会计信息对于“经营责任”和“信息有用性”两大会计活动目标的满足度。
会计信息质量需要受到成本效益原则、重要性原则和谨慎性原则的约束。
5执行程序
5.1报送对象及程序
5.1.1向其它部门的信息报送程序
其它部门需要会计信息资料须经财务部经理批准，并指定业务人员填报。
会计信息准备好并审核无误后，需要财务经理审阅的信息，要交经理同意后提交会计信息使用部门。
其它部门信息报送流程图如下所示。
5.1.2单位管理层的信息报送程序
单位管理层信息报送流程图如下所示:
5.1.3日常报送
日常报送的内容及时间要求如下表所示。
日常报送的内容及时间表
报送内容
电子版时间要求
填报要求
报送单位
月度报表（全套表）
每月1日12：
00前报表系统
按照网报格式报送电子版报表
××公司
月度报表（主表）
每月8日前报送
按照网报格式报送纸质版报表
协鑫公司
月度财务分析
每月2日内电邮
按公司格式报送电子版分析
××公司
财务指标日报
每日下午2：
00前报送
《财务指标日报实施办法》电邮
××公司
资金执行预算表（××资金集中）
每月25日前
网报格式报送电子版
××公司
集团公司
周现金流滚动预算
每月7日前
电邮
××公司
月度预测表
每月15日前
电邮
××公司
年度决算报告
每年1月3日前报表系统
按年度决算会布置要求
××公司
年度预算报告
每年1月3日前
按年度预算会布置要求
××公司
年度决算审计报告
每年1月31日前
报送纸质版
协鑫公司
上述日常报送内容要按照公司的文件和布置会要求报送。
并要经过以下审批程序：
5.1.3.1财务指标日报、现金流量周报、月度预测表要经财务经理审阅同意后报出，部门存档一份；
5.1.3.2月度报告（包括：
财务分析）要经总经理、总会计师或财务总监、财务部经理、制表人签字盖章后报出，部门存档二份；
5.1.3.3年度财务报告和年度预算报告要经法定代表人、总经理、总会计师或财务总监、财务部经理、制表人签字盖章后报××本部，部门存档二份。
5.1.4临时报送
指公司本部根据管理需要临时交办各单位填报的财务信息资料。
5.1.5公司财务部门负责向公司其它部门提供财务信息资料。
5.2会计报告的主要项目
会计报告至少应当包括下列组成部分：
5.2.1资产负债表；
5.2.2利润表；
5.2.3现金流量表；
5.2.4报表附注及财务情况说明书；
5.2.4.1报表附注
会计报表附注至少应包括以下会计信息：
a）不符和基本会计假设的说明；
b）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经验成果的影响；
c）或有事项和资产负债表日后事项的说明；
d）关联方关系及其交易的披露；
e）重要资产转让及其出售的说明；
f）合并、分立的说明；
g）会计报表重要项目的明细资料；
h）有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。
5.2.4.2财务情况说明书
说明书至少应对以下情况做出说明：
a）生产经营情况；
b）利润实现和分配情况；
c）资金增减和周转情况；
d）对财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项。
5.3主要披露及报告格式
按相关法律行规和公司要求。
5.4会计报告按报告的使用者分内部会计报告和外部会计报告。
5.4.1内部会计报告的项目
序号
报表名称
报送对象
频度
1
财务会计日报
高管层、部门经理
日报
2
周现金流量完成情况统计表
各部门
周报
3
资产负债表
总经理、经营副总、财务经理
月报
4
利润及利润分配表
总经理、经营副总、财务经理
月报
5
现金流量表
总经理、经营副总、财务经理
月报
6
在建工程明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
7
主营业务收入明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
8
产品成本表
总经理、经营副总、财务经理
月报
9
费用明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
10
修理费用明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
11
管理费用明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
12
技术经济指标表
总经理、经营副总、财务经理
月报
13
燃料收耗存明细表
总经理、经营副总、财务经理
月报
14
财务分析报告
总经理、经营副总、财务经理
月报
15
经营分析报告
高管层、部门经理、相关人员
月报
16
存货清查报告
高管层、财务、生产、经营经理
半年报
17
财务风险分析报告
总经理、经营副总、财务经理
半年报
18
固定资产清查报告
高管层、财务、生产经理
年报
19
税务政策影响分析报告
总经理、经营副总、财务经理
年报
20
资金运作筹划方案
总经理、经营副总、财务经理
年报
21
FCM自查报告
财务经理
年报
22
年度预算执行情况分析报告
高管层、部门经理
年报
23
年度财产保险投保方案
高管层、财务、生产经理
年报
5.4.2外部会计报告的项目
序号
报表名称
频度
1
资产负债表
月报
2
利润及利润分配表
月报
3
现金流量表
月报
4
所有者权益（或股东权益）增减变动表
月报
5
货币资金明细表
年报
6
应收票据明细表
季报
7
应收账款及账龄分析明细表
季报
8
预付账款明细表
季报
9
其它应收款及账龄分析明细表
季报
10
存货明细表
月报
11
存货质量情况表
月报
12
煤炭存货明细表
年报
13
煤炭存货变动表
年报
14
长期股权投资明细表
年报
15
固定资产原值及累计折旧明细表
年报
16
固定资产清理明细表
年报
17
在建工程明细表
月报
18
无形资产、开发支出和商誉明细表
年报
19
长期待摊费用明细表
年报
20
递延所得税
年报
21
短期借款明细表
月报
22
应付账款明细表
季报
23
应付职工薪酬明细表
季报
24
应交税费明细表
月报
25
应交税费分地区明细表
月报
26
应交增值税明细表
月报
27
应付利息明细表
月报
28
应付股利明细表
年报
29
其他应付款明细表
季报
30
一年内到期的非流动负债明细表
年报
31
长期借款明细表
月报
32
实收资本明细表
年报
33
实收资本股权结构明细表
年报
34
盈余公积明细表
年报
35
未分配利润明细表
年报
36
资本公积明细表
年报
37
主营业务收入汇总表
月报
38
主营业务收入明细表（××）
月报
39
主营业务收入明细表（其他）
月报
40
主营业务成本汇总表
月报
41
分部主营业务成本明细表
月报
42
××制造成本明细表
月报
43
其他主营业务成本明细表
月报
44
营业税金及附加明细表
月报
45
管理费用明细表
月报
46
财务费用明细表
月报
47
营业外收支明细表
半年报
48
××生产经营情况表
月报
49
汇编范围企业年度间主要指标比较表
（一）
年报
50
汇编范围企业年度间主要指标比较表
（二）
年报
51
基本情况表
年报
52
研究开发费用支出情况表
年报
53
人工成本情况表
年报
54
功效挂钩清算情况表
年报
55
还本付息资金来源表
年报
56
主要分析指标表
月报
57
应收款项情况表
年报
58
利润分配（派）情况表
年报
59
××企业补充指标表
月报
60
补充指标表
年报
61
带息负债情况表
年报
62
主要业务情况表
年报
63
固定资产投资情况表
月报
64
主要业务量指标情况表
年报
65
经济增加值（EVA）情况表
年报
66
××生产经营情况表（单位到万元/万兆瓦时）
季报
67
内部：
往来类-应收账款
月报
68
内部：
往来类-应付账款
月报
69
内部：
往来类-预付账款
月报
70
内部：
往来类-应付股利
月报
71
内部：
往来类-应付利息
月报
72
内部：
往来类-其他应付
月报
73
内部：
往来类-其他应收
月报
74
内部：
往来类-短期借款
月报
75
内部：
往来类-长期借款
月报
76
内部：
交易类-煤炭存货变动表
月报
77
内部：
现金流量类-现金流入表
月报
78
内部：
现金流量类-现金流出表
月报
79
对方单位数据-对方单位（内部）
月报
80
固定资产投资指标表（快报）
月报
81
企业财务快报（快报）
月报
82
主要指标表（快报）
月报
83
××企业补充指标表（快报）
月报
84
业务利润明细表（××内部）
月报
85
业务成本明细表（××内部）
月报
86
其他成本明细表（××内部）
月报
87
管理费用（××内部）
月报
88
修理费用明细表（××内部）
月报
89
技术经济指标表（××内部）
月报
90
燃煤收耗存明细表（××内部）燃煤表用税___________________________________________________________________________________________________________________________
月报
91
长期借款明细表（××内部）
月报
92
短期借款明细表（××内部）
月报
93
在建工程情况表（××内部）
月报
94
七项费用支出情况表
月报
5.5财务分析
5.5.1分析方法
报表分析的方法可以按以下几种方法进行：
5.5.1.1根据分析的具体目的，采用财务比率进行流动性分析、盈利性分析、负债分析和综合分析；
5.5.1.2根据具体的报表项目采用比较分析法、结构分析法或因素分析法进行分析；
5.5.1.3结合定量和定性分析；
5.5.1.4财务性和非财务性相结合；
5.5.1.5根据分析性质，可分为综合分析、专题分析和简要分析。
5.5.2对于取得的分析数据财务分析人员应进行核对，包括但不限于：
5.5.2.1经营数据与会计数据是否存在差异；
5.5.2.2各种会计数据之间勾稽关系是否正确；
5.5.2.3日常收集的各种外部及内部信息与报表数据所反映的情况是否一致。
5.5.3财务分析的对比范围是实际与预算数据、实际与同期数据，财务分析人员根据经核对的数据编制分析报表，对于完成的分析应经过核对报出。
5.5.4分析的主要形式
5.5.4.1月报分析报告；
5.5.4.2半年度分析报告；
5.5.4.3年度分析报告。
5.5.5分析的主要内容
5.5.5.1公司基本情况介绍；
5.5.5.2主要预算指标完成情况分析；
5.5.5.3损益指标完成情况分析；（收入指标完成情况分析、成本费用指标完成情况分析）
5.5.5.4现金流预算完成情况分析；
5.5.5.5借还款预算完成情况分析；
5.5.5.6资本性支出完成情况分析；
5.5.5.7税费完成情况分析；
5.5.5.8资产经营情况预测；（损益预测、现金流预测）
5.5.6分析用表格式
5.5.6.1年度考核指标完成情况表；
5.5.6.2主要技术经济指标表；
5.5.6.3财务情况指标情况表；
5.5.6.4利润影响因素分析表；
5.5.6.5销售收入预算分析表；
5.5.6.6燃料成本预算分析表；
5.5.6.7折旧预算分析表；
5.5.6.8可控其它费用预算分析表；
5.5.6.9不可控其它费用预算分析表；
5.5.6.10财务费用预算分析表；
5.5.6.11单位售电获利能力分析表：
5.5.6.12还本情况预算分析表。
5.5.6.13水费预算分析表。
5.5.7分析中主要指标及指标计算
5.5.7.1EVA：
即经济增加值，指营运单位资本收益与资本成本之间的差额。
经济增加值=净利润—实收资本×资本成本。
5.5.7.2资产负债率：
指营运单位某一时点负债总额同资产总额的比率。
资产负债率=负债总额／资产总额
5.5.7.3营运指数：
是分析会计收益与现金流量的比率关系，正常情况下营运指数应大于1。
营运指数=经营现金净流量／经营应得现金。
5.5.7.4售电单位运营成本：
指单位电量所需的运营成本。
运营成本=生产成本+管理费用+财务费用。
5.5.7.5售电单位获利能力：
售电单位获利能力是反映单位××产品获利能力水平高低的指标，其值为负数说明是亏损，其值为正数说明是盈利。
售电单位获利能力=单位电价一单位营运成本。
5.5.7.6应收账款周转率：
应收账款周转率是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率，计算公式：
应收账款周转率=主营业务收入净额／应收账款平均余额
应收账款平均余额=（年初应收账款余额+年末应收账款余额）/2
5.6日常处理
5.6.1录入及过账
各岗位会计应根据真实的交易、事项及时、准确地将符合预算要求的业务录入系统。
总账会计每日定时过账，形成会计记录。
5.6.2结账
依照有关法律、行政法规和规定的结账帐日进行结账，不得提前或者延迟。
年度结账日为公历12月31日；半年度、季度、月度结几日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
5.6.2.1盘点
经营管理部应于每月最后一日随同××××××有限公司人员参与盘煤。
5.6.2.2取得生产经营数据
次月1号10：
00前取得经审核无误的前月生产经营指标，包括：
××量、上网电量、供热量、燃料耗用量等数据，财务产权部以此数据计算当月收入成本、费用，录入FMIS系统，形成会计凭证。
5.6.2.3材料稽核
财务材料稽核时间为每月25日，届时，物资出入库工作将暂停，财务将SCM系统数据导入FMIS系统，直接形成凭证。
5.6.2.4燃料统计
燃料统计于次月1日10：
00前将上月耗煤量按煤种分类等统计结果报告给财务部燃料会计。
5.6.2.5对账
财务部相关会计要与债权债务单位核对往来款项。
5.6.2.6检查
总账会计要核对科目发生额、余额，检查预提、摊销的是否按照配比原则；检查凭证处理的正确，现金流项目选择的正确性和有无遗漏。
5.6.2.7资产清查
编制年度会计报告时要进行全面资产清查。
5.6.2.8结账
确认当月收入、成本、税金事项后，结账处理。
5.6.3报告编制
5.6.3.1总账会计负责主要报表的编制，汇总其它会计编制的报表，核对表间的钩稽关系及表间数据的一致性；并要与上期报表数据核对，保证前后口径的一致性。
5.6.3.2各会计负责相应岗位的报表的编制和核对取数的准确性，并要与上期报表数据核对，保证前后口径的一致性。
5.6.3.3对资产的变动情况和前后期会计核算口径的变动以及会计政策的变更情况要记录并说明。
5.6.3.4根据预算管理的需要，要将实际数据与预算进行对比分析。
要包含预算执行基本情况；差异分析；整改措施及相关建议；预算指标的下期预测。
5.6.3.5半年度、年度编制会计报表附注和财务情况说明书。
a）财务情况说明书
财务情况说明书要包含生产经营的基本情况；利润完成和分配情况；资金增减和周转情况和对财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项。
b）会计报表附注
会计报表附注要包含不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；重要资产的转让及其出售的说明；合并、分立的说明；会计报表中重要项目的明细资料等。
5.7报送要求
5.7.1月报、季报、半年报于次月1日12：
00前以电子形式报送××公司（节假日不顺延，下同），财务情况说明书、财务分析于次月2日前以电子形式报送××公司。
5.7.2年度报告按照上级公司的具体规定报送。
5.7.3财务报告报送时要做好报送记录，要写明报送内容、时间，交、接人要签字确认。
5.7.4财务会计报告要用A4纸打印。
5.7.5报表的填列以人民币“元”为金额单位，以下至“分”。
5.7.6会计报告应当按照目录的顺序，加具封皮后装订成册，加盖公章。
封面应注明：
公司名称（中英文）、企业统一代号、组织形式、地址、实际报出日前，并由企业负责人、总会计师、会计负责人、制表人签名并盖章。
5.7.7年度报告，必须经上级公司确定的会计师事务所和注册会计师审计。
5.7.8内部会计报表不得随意对外提供，如需要，必须经会计负责人审核，单位负责人批准后方可提供。
5.8会计信息质量评价
5.8.1目的
5.8.1.1明确公司会计信息质量的管理要求和评价标准；
5.8.1.2建立公司会计信息质量监督体系。
5.8.2公司会计信息质量评价内容
质量特征
评价内容
决策有用性
会计信息按照使用者需要的内容和时间提供
会计信息直接相关使用者施行特定目的的经济活动
向外部利益相关方充分揭示有重要影响的全部经济信息，不得有虚假陈述、误导和重大遗漏，使外部利益相关方能全面公正适当的了解企业在一定时期的财务状况经营成果和现金流量
会计信息清晰明了，便于理解和使用
可靠性
会计信息依照交易实质，不掺杂主观因素，不带有歧义的反映经济业务和经营过程，即保证财务记录的真实和完整
会计信息免于错误和偏差
会计信息除了要符合会计法律法规的规定，更要遵循实质重于形式的原则
可比性
会计信息因经济事项和资金运动的延续发生，而具备连续比较分析的可能
会计信息因本企业各个时期、同类企业会计处理方法形成一致口径，而具备纵横向比较分析的可能
适当并发两类比较分析的结果
及时性
及时处理经济事项
会计信息及时提供、反映经济业务和经营过程的情况
会计在能够对决策产生影响作用前，。
传递到适当的使用者
5.8.3会计信息质量评价标准
质量特征
具体评价标准
决策有用性
财务会计报表应依次编写页数，加封面，装订成册，封面注明下列内容：
单位全称、地址、报表所属年份、月份及报送日期、单位法人、财务负责人
对于报告中涉及重要估计和假定的内容进行了充分的说明，并在后期报告中说明前期的预期实现情况
可靠性
做到数字真实、计算准确，内容完整、文字说明清楚
帐表相符，各种财务报表之间，表内各项目之间，凡有对应关系的数字应相互一致
财务会计报告报出前由单位负责人、会计主管认真审阅并签名盖章，同时加盖公章
对外交换或提供重要会计信息资料和报送上级单位、财政、税务机关的会计报表等信息资料，经过财务负责人审核后方能报出（对外提供资料要有登记制度）
可比性
会计政策、估计的调整符合会计政策规定，审批程度恰当
会计信息披露、财务报表的形式和其它传递财务信息的方式的调整是否符合公司相关规定
及时性
按时报送报告
针对公司财务部门提出的信息需求进行及时报告
针对重大或例外事项在规定时间内向公司财务部进行报告
5.8.4会计信息质量监督和评价程序
5.8.4.1公司财务部针对下属各单位的会计信息质量进行定期的监督和评价；
5.8.4.2检查结果和意见上报公司财务领导审批；
5.8.4.3通知下属单位财务部门根据检查意见进行改进；
5.8.4.4在下一次的检查中对于前次检查中出现的问题进行后续调查，改进情况需包含在后次检查工作的报告中。
5.9定期报送的管理报告内容
序号
报表名称
报送对象
频度
1
主要指标完成情况表
全体公司级领导
月报
2
累计主要指标完成情况表
全体公司级领导
月报
3
其它费用统计表
全体公司级领导
月报
4
电量业务计划完成情况表
全体公司级领导
月报
5
资金预算完成情况表
全体公司级领导
月报
6
计划检修项目完成情况表
全体公司级领导
检修期间
7
重大修理及重点项目统计表
全体公司级领导
月报
8
资本性支出项目完成情况表
全体公司级领导
月报
9
运行小指标对标情况表
全体公司级领导
月报
10
检修费用进班组完成情况表
全体公司级领导
月报
11
公司预留费用统计表
全体公司级领导
月报
12
燃料收耗存表
全体公司级领导
月报
13
累计燃料收耗存表
全体公司级领导
月报
6职责
6.1财务产权部
负责财务报告的组织编制和报送工作，对财务报告的质量和实效性负有责任；负责提出生产部门当月输入BFS++成本科目错误率的统计，并提出考核意见。
6.2经营管理部
负责市场协调、销售量确认，对收入、委托运行、外委修理和等部分成本费用的准确性、及时性负有责任。
6.3生产技术部
负责生产指标的统计工作，对提供生产数据、零星加工、零星修理等部分成本费用的及时性、数据的准确性负有责任。
6.4物资管理部
对库存物资的出入库情况、采购、到货验收和及时取得发票，以及在BFS++、SCM系统中操作的正确性、及时性、将以上单据传递给财务产权部的及时性负有责任。
6.5安健环监察部
提供按照当月煤种、耗煤量进行计算出来的污染物排放预测数量、金额，月末结账前转给财务部相关会计进行排污费的预提工作，次月，负责从环保局取得排污费征缴通知，按照通知要求的时间、金额填制征缴单缴款。
6.6××运行部
对大宗材料出库的准确性、及时性负责。
6.7人力资源部
对人工成本的准确性、及时性负责。
6.8总经理工作部
对部分成本费用的准确性、及时性负责。
7检查与评价
本细则管理执行情况由公司财务部核算主管负责组织检查，检查后应填写检查评价表（见附录）
8反馈
在执行本细则过程中，各执行人员如发现存
升级会员 