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税法基本原理
第一章税法基本原理
一、单项选择题
1.下列选项中，不属于税收特征的是（）。
A.强制性
B.无偿性
C.稳定性
D.固定性
2.税收法律主义也称法定主义、法定性原则，税收法律主义可以概括成几个具体的原则，下列选项中，不属于税收法律主义具体原则的是（）。
A.课税要素不变原则
B.课税要素法定原则
C.课税要素明确原则
D.依法稽征原则
3.在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的（）。
A.税收法律主义原则
B.税收信赖合作主义
C.税收公平主义
D.实质课税原则
4.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力优于税收行政规章。
这一规定体现了税法适用原则的（）。
A.法律不溯及既往原则
B.新法优于旧法原则
C.税收公平主义原则
D.法律优位原则
5.下列选项中，不属于税法的效力范围的是（）。
A.税法的空间效力
B.税法的时间效力
C.税法对人的效力
D.税收法律高于税收行政规章的效力
6.下列选项中，不属于税法司法解释的是（）。
A.最高人民法院的审判解释
B.国务院对税收行政法规的解释
C.最高人民检察院的检察解释
D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释
7.下列选项中，不可以作为判案依据的是（）。
A.最高人民法院的审判解释
B.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释
C.最高人民检察院的检察解释
D.财政部作出的行政解释
8.根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是（）。
A.国家是真正的征税主体
B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃
C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体
D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性
9.下列选项中，不会引起税收法律关系消灭的是（）。
A.纳税人履行纳税义务
B.因不可抗力的原因导致纳税人不能按时如期缴纳税款
C.纳税义务因超过期限而消灭
D.某些税法的废止
10.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。
A.纳税人就是负税人
B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人
C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人
D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致
11.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。
下列关于税目的表述中，不正确的是（）。
A.税目代表征税的深度
B.税目包括列举税目和概括税目
C.消费税、资源税、营业税都有列举税目的税目税率表
D.实行列举税目的税种，凡列入税目的都征税，未列入的不征税
12.下列关于累进税率的表述中，不正确的是（）。
A.超额累进税率计算比较复杂，但累进程度比较缓和，比较合理
B.目前我国只有土地增值税适用的是超率累进税率
C.当计税基数是绝对数时，超倍累进税率实质上就是超额累进税率
D.目前，累进税率的几种具体的形式在我国都有运用
13.根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于（）。
A.税基式减免
B.税额式减免
C.税率式减免
D.免征额减免
14.下列关于税收程序的说法，不正确的是（）。
A.税务登记是整个征收管理的首要环节
B.纳税申报是税务机关依法进行税收管理的一个重要环节，是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度
C.税款征收是税收征管的目的，是税收征管的出发点和归宿
D.因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
15.下列选项中，不属于税收立法主体的是（）。
A.全国人大及其常委会
B.国务院
C.直辖市的人大及其常委会
D.省级人民政府
16.下列各项中，属于税收法律的是（）。
A.《个人所得税法》
B.《营业税暂行条例》
C.《税收征管法实施细则》
D.《企业所得税暂行条例》
17.关于税务规章，下列说法中不正确的是（）。
A.税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项
B.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决
C.税务规章与税务规章解释具有同等效力
D.税务规章都是在公布后立即施行
18.税收执法必须符合合法性原则，下列选项中，不属于税收执法合法性原则的是（）。
A.执法主体法定
B.执法手段合法
C.执法内容合法
D.执法程序合法
19.税收司法必须符合独立性原则，下列关于独立性原则的表述中，错误的是（）。
A.法院在审理税务案件时，必须自己做出判断
B.税收司法机关在行使司法权时，可以受到行政机关的干涉
C.法院审判权的行使不受上级法院的干涉
D.法院在体制上独立于行政机关
20.税收司法概念的关键点在于（）。
A.公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力
B.税务机关能否行使涉税处理权
C.谁能够行使国家司法权处理涉税案件
D.涉税当事人能否享受一定的救济权
21.下列选项中，不属于法人居民身份判定的一般标准的是（）。
A.管理中心标准
B.总机构标准
C.主要营业地活动标准
D.习惯性住所标准
22.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这种避免国际重复征税的方法叫做（）。
A.税收饶让
B.税收抵免
C.税收减免
D.免税
23.下列国际税收抵免方法中，适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是（）。
A.直接抵免法
B.逆向抵免法
C.追溯抵免法
D.间接抵免法
24.转让定价税制的管辖对象是（）。
A.一般企业与企业之间的交易
B.一般个人与企业之间的交易
C.一般个人与个人之间的交易
D.公司集团内部的关联交易
二、多项选择题
1.下列关于税法特点的表述中，正确的有（）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法
B.从立法过程来看，税法属于习惯法
C.从法律性质来看，税法属于权利性法规
D.从内容看，税法具有综合性
E.从法律性质来看，税法属于义务性法规
2.下列关于税法基本原则的相关表述中，正确的有（）。
A.税收法律主义一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面课税只能在法律的授权下进行
B.在没有正常理由的情况下禁止对特定纳税人给予特别优惠是税收公平主义原则的体现
C.对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收法定主义
D.对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义
E.防止纳税人不正当运用转让定价制度减少计税所得体现的实质课税原则
3.下列选项中，属于税法的适用原则的有（）。
A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则
C.新法优于旧法原则
D.实体从旧，程序从新原则
E.实质课税原则
4.在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有（）。
A.属地主义原则
B.属人主义原则
C.属人、属地相结合的原则
D.实质重于形式的原则
E.属地和属人主义原则在本国范围内分地区使用的原则
5.税法的解释按照解释权限划分为（）。
A.字面解释
B.立法解释
C.司法解释
D.行政解释
E.扩充解释
6.《个人所得税法实施条例》将劳务报酬所得解释为：
“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
”这个解释属于（）。
这个题目重新出或者再斟酌
A.字面解释
B.立法解释
C.司法解释
D.行政解释
E.扩充解释
7.税法与行政法有着十分密切的联系，下列关于税法与行政法关系的表述中，正确的有（）。
A.税法体现的是单方意志，行政法体现的是双方意志
B.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的
C.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的
D.税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移
E.在税法法律关系中，居于领导地位的一方是国家；在行政法律关系中，居于领导地位的一方是行政相对人
8.下列选项中，属于税收法律关系特点的有（）。
A.主体的一方只能是企业
B.主体的一方只能是国家
C.体现国家单方面的意志
D.权利义务关系具有不对等性
E.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
9.下列选项中，属于税务机关职权的有（）。
A.税收检查权
B.税收征收权
C.依法办理减、免税
D.代位权
E.撤销权
10.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。
下列选项中，能够引起税收法律关系发生变化的有（）。
A.纳税人自身的组织状况发生变化
B.税法的修订
C.某些税法的废止
D.纳税主体的消失
E.税务机关组织结构或管理方式的变化
11.计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，下列关于计税依据的表述中，正确的有（）。
A.计税依据是从质的方面对征税所作的规定
B.车船税的计税依据是车船的吨位
C.所得税的计税依据是所得额
D.课税对象与计税依据总是不一致
E.课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致
12.目前，我国使用的税率有（）。
A.比例税率
B.定额税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
E.超额累进税率
13.目前，我国使用定额税率的税种有（）。
A.城镇土地使用税
B.车船税
C.耕地占用税
D.房产税
E.资源税
14.比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。
在具体运用上，比例税率分为（）。
A.产品比例税率
B.行业比例税率
C.地区差别比例税率
D.有幅度的比例税率
E.分类分项比例税率
15.根据减免税的分类，减免税分为（）。
A.法定减免
B.税基式减免
C.税率式减免
D.临时减免
E.特定减免
16.下列选项中，属于税收程序法主要制度的有（）。
A.表明身份制度
B.回避制度
C.听证和时限制度
D.按期纳税制度
E.职能分离制度
17.下列选项中，不属于税收确定程序的有（）。
A.税款征收
B.税务登记
C.账簿、凭证
D.纳税申报
E.税收保全
18.根据税收征管法的相关规定，下列说法中正确的有（）。
A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金
B.因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年
C.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款的，不用再追征滞纳金
D.因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款，特殊情况下追征期为5年
E.纳税人有应当退还的税款的，如果纳税人没有欠税，可以将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款
19.下列选项中，属于税收保全措施的有（）。
A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.书面通知纳税人的开户银行或其他机构从其存款中扣缴税款
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
E.书面通知纳税人的开户银行或其他机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
20.税收执法的特点有（）。
A.具有单方意志性
B.具有裁量性
C.具有被动性
D.具有效力先定性
E.具有合法性
21.下列关于税收司法的相关内容表述正确的是（）。
A.税收债权重要的保护制度包括税收优先权、税收代位权和撤销权
B.税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式
C.税收刑事案件的审判由检察院行使
D.税务机关征收税款，税收优先于所有债权
E.欠税纳税人如同时又被行政机关罚款的，税收优先于罚款。
22.国际税法的基本原则包括（）。
A.国家税收独立性原则
B.国际税收分配公平原则
C.国家税收主权原则
D.国际税收中性原则
E.国家税收公平性原则
23.下列选项中，不属于目前世界上税收管辖权的有（）。
A.来源地管辖权
B.收入地管辖权
C.销售地管辖权
D.居民管辖权
E.公民管辖权
24.判定自然人身份的一般标准有（）。
A.住所标准
B.时间标准
C.国籍标准
D.习惯性住所标准
E.意愿标准
25.下列说法中正确的有（）。
A.转让定价制与所得税制密切相关，可以看作是完整的所得税体系中的一个特殊组成部分
B.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定、单边税收协定和多边税收协定
C.税收协定具有高于国内税法的效力
D.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是单边税收协定
E.转让定价的调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和利润分割法
26.税法作为社会经济关系中的一个重要的组成部分，也是随着社会的发展在不断变化的，在中国社会漫长的发展历程中，税法经历了一系列的变化。
下列关于中国税法发展变化的表述中，正确的有（）。
A.春秋战国时期的秦国实行了“商鞅变法”
B.秦汉时期实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝实行了“摊丁入亩”
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.
【答案】A
【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。
3.
【答案】C
【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。
4.
【答案】D
【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。
法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。
5.
【答案】D
【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。
选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。
6.
【答案】B
【解析】选项B：
属于立法解释。
7.
【答案】D
【解析】选项D：
属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。
8.
【答案】B
【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。
这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。
9.
【答案】B
【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：
纳税人履行纳税义务；纳税义务因超过期限而消灭；纳税义务的免除；某些税法的废止；纳税主体的消失。
纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。
10.
【答案】D
【解析】选项AD：
纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款；负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。
选项BC：
在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。
11.
【答案】A
【解析】税目代表征税的广度。
12.
【答案】D
【解析】根据税率累进依据的性质，累进税率分为“额”累和“率”累。
额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，也就说累进税率一共四类：
全额累进税率、超额累计税率、全率累进税率和超率累进税率。
目前我国对于全额累进税率和全率累进税率都没有运用。
13.
【答案】B
【解析】对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。
14.
【答案】D
【解析】因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
15.
【答案】D
【解析】选项D：
地方人民政府没有税收立法权。
16.
【答案】A
【解析】选项BCD：
都属于税收行政法规。
17.
【答案】D
【解析】选项D：
税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但是在特殊情况下，也可以自公布之日起施行。
18.
【答案】B
【解析】税收执法合法性原则是指执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。
19.
【答案】B
【解析】选项B：
税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。
20.
【答案】A
【解析】税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。
21.
【答案】D
【解析】法人居民身份判定的一般标准包括：
管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准；选项D属于自然人居民身份的判定标准中的特殊判定标准。
22.
【答案】A
【解析】所谓税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
23.
【答案】A
【解析】适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是直接抵免法。
24.
【答案】D
【解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。
二、多项选择题
1.
【答案】ADE
【解析】选项B：
从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法；选项C：
从法律性质来看，税法属于义务性法规。
2.
【答案】ABDE
【解析】选项C：
对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项E：
实质课税原则属于税法的基本原则。
4.
【答案】ABC
【解析】税法对人的效力在国际上通行的原则有三个：
一是属人原则；二是属地原则；三是属地、属人相结合原则。
5.
【答案】BCD
【解析】选项BCD：
按照解释权限，税法解释划分为立法解释、司法解释和行政解释。
选项AE都是属于税法按照解释尺度的不同的划分。
6.
【答案】BE
【解析】选项B：
按照解释权限划分，《个人所得税法实施条例》由国务院负责解释，是国务院对行政法规的解释，属于立法解释；选项E：
按照解释的尺度划分，该解释是对劳务报酬所得这几个字的扩充解释。
7.
【答案】BCD
【解析】选项A：
税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；选项E：
在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。
8.
【答案】BCDE
【解析】选项A：
在税收法律关系中，主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。
9.
【答案】ABDE
【解析】选项C：
依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。
10.
【答案】ABE
【解析】选项CD：
某些税法的废止和纳税主体的消灭都会引起税收法律关系的消灭，而不是变更。
11.
【答案】BCE
【解析】选项A：
计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现；选项DE：
课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致。
12.
【答案】ABCE
【解析】选项D：
目前我国不实行全额累进税率。
13.
【答案】ABC
【解析】选项D：
房产税实行比例税率；选项E：
资源税实行定额税率和比例税率相结合的原则。
14.
【答案】ABCD
【解析】在具体运用上，比例税率又分为以下几种：
产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和有幅度的比例税率。
15.
【答案】ADE
【解析】选项BC属于减免税的基本形式。
根据减免税的分类，减免税分为：
法定减免、临时减免和特定减免。
16.
【答案】ABCE
【解析】税收程序法的主要制度有：
表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。
17.
【答案】AE
【解析】税收确定程序包括税务登记，账簿、凭证和纳税申报。
18.
【答案】ABDE
【解析】选项C：
对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款的，还要追征滞纳金。
19.
【答案】ABE
【解析】选项CD：
都属于税收强制执行措施的内容。
20.
【答案】ABD
【解析】选项C：
税收执法具有主动性；选项E：
合法性是税收执法的原则。
21.
【答案】ABE
【解析】选项C：
税收刑事案件的审判由人民法院行使，检察院履行审判监督职能；选项D：
税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，对于有担保的债权，需要根据担保和欠税发生的时间来判断是否适用税收优先权。
22.
【答案】BCD
【解析】国际税法的基本原则包括：
国家税收主权原则、国际税收分配公平原则和国际税收中性原则。
23.
【答案】BC
【解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：
来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
24.
【答案】ABE
【解析】自然人居民身份的判定一般标准包括：
住所标准、时间标准和意愿标准，因此选项ABE正确；选项CD属于自然人居民身份的特殊判定标准。
25.
【答案】ACE
【解析】选项B：
国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定；选项D：
在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是双边税收协定。
26.
【答案】ACDE
【解析】选项B：
唐朝实行了“租庸调制”。
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