国开中央电大专科《中级财务会计二》十年期末考试综合题题库分学期版.docx

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国开中央电大专科《中级财务会计二》十年期末考试综合题题库分学期版

国开（中央电大）专科《中级财务会计

（二）》十年期末考试综合题题库（分学期版）

国开（中央电大）专科《中级财务会计

（二）》十年期末考试综合题库（分学期版）说明：

试卷号码：

2608。

2020年7月试题及答案30.M公司因建造仓库于1月1日，向银行借入专门借款1000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。

1月2日、2020年1月2日分别支付工程价款300万和600万。

仓库于1月2日开始动工建造，2020年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。

不考虑其他影响因素。

要求（请列示计算过程）：

（1）分别计算专门借款度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；

（2）计算度借款利息中应予资本化的金额；

（3）计算仓库的建造总成本；

（4）编制末预提借款利息的会计分录；

（5）编制2020年6月末预提利息的会计分录。

（1）专门借款应付利息＝1000万元×6%＝60万元仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。

（2）2020年应予资本化利息＝1000万元×6%÷4＝15万元（3）仓库的建造总成本＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元（4）末预提借款利息时：

借：

在建工程600000贷：

长期借款600000（5）2020年6月末预提利息时：

借：

在建工程150000财务费用150000贷：

长期借款3000002020年1月试题及答案28.2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；

合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

销货方已按规定确认收入，并结转成本。

2月15日购货方按规定付款。

5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。

不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：

（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；

（2）编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。

（1）2月15日实际收到的销货款＝500000×（1－2%）＋85000＝575000元5月9日应退还的销货款＝原收款575000元

（2）①销售商品时：

借：

应收账款585000贷：

主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：

借：

主营业务成本300000贷：

库存商品300000②收到货款时：

借：

银行存款575000财务费用10000贷：

应收账款585000③确认退货时：

借：

主营业务收入500000贷：

应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）85000（红字）同时：

借：

库存商品300000贷：

主营业务成本3000007月试题及答案29.1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为180000元。

7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。

该产品市价为100000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。

A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为18000元，产品已于7月1日运往A企业。

要求：

（1）计算债务人获得的债务重组收益；

（2）分别编制A公司和B公司与上项债务重组事项有关的会计分录。

答：

（1）债务人B公司：

重组债务账面价值＝180000（元）抵债产品视同销售应交的增值税＝100000×17%＝17000（元）债务人获得的债务重组收益＝180000－1000－17000＝6300（元）

（2）会计分录如下：

①债务人B公司：

借：

应付账款180000贷：

主营业务收入100000应交税费17000营业外收入63000同时：

借：

主营业务成本70000贷：

库存商品70000②债权人A公司：

借：

在途物资100000应交税费17000坏账准备18000营业外支出45000贷：

应收账款1800001月试题及答案30.1月5日，M公司赊销一批材料给N公司（双方均为一般纳税人），含税价为585000元。

底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

2月1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为350000元，增值税率为17%，产品成本为200000元，产品已于当日运往M公司。

M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85000元。

要求（相关计算请列示过程）：

（1）计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；

（2）计算债权人M公司的债权重组损失；

（3）分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。

答：

（1）债务人N公司：

抵债产品的价税和＝350000＋350000×17%＝409500（元）获得的债务重组收益＝585000－409500＝175500（元）抵债产品的处置收益＝350000－200000＝150000（元）债权人M公司：

发生债权重组损失＝585000－（350000＋350000×17%）－85000＝90500（元）

（2）会计分录如下：

债务人N公司：

借：

应付账款585000贷：

主营业务收入350000应交税费一应交增值税（销项税额）59500营业外收入175500同时：

借：

主营业务成本200000贷：

库存商品200000债权人M公司：

借：

在途物资（或库存商品）350000应交税费一应交增值税（进项税额）59500坏账准备85000营业外支出90500贷：

应收账款5850007月试题及答案30.Y公司1～12月20日有关损益类账户累计发生额如下：

主营业务收入（贷方）

2100万元其他业务收入（贷方）

350万元主营业务成本（借方）

1000万元其他业务成本（借方）

100万元营业税金及附加（借方）

20万元销售费用（借方）

200万元管理费用（借方）

570万元财务费用（借方）

350万元资产减值损失（借方）

30万元投资收益（贷方）

480万元营业外收入（贷方）

50万元营业外支出（借方）

9万元所得税费用（借方）

150万元12月21—31日发生业务如下：

①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；

该机器本月，应计提折旧6000元。

②销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存人银行。

该批商品成本为200000元。

③支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。

④本月应交所得税98000元。

上述业务的其他相关税费略。

要求：

（1）对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；

（1）12月21～31日发生业务的会计分录如下：

①借：

银行存款10000贷：

其他业务收入10000同时，借：

其他业务成本6000贷：

累计折旧6000②借：

银行存款351000贷：

主营业务收入300000应交税费51000同时，借：

主营业务成本200000贷：

库存商品200000③借：

应付利息56000财务费用24000贷：

银行存款80000④借：

所得税费用98000贷：

应交税费98000

（2）计算Y公司度的营业收入，营业成本及净利润（列示计算过程）。

（2）Y公司度的营业收入总额＝主营业务收入总额＋其他业务收入总额＝2100＋30＋350＋1＝2481（万元）Y公司度的营业成本总额＝主营业务成本总额＋其他业务成本总额＝1000＋20＋100＋0.6＝1120.60（万元）Y公司度的净利润＝2481－1120.6－20－200－570－（350＋2.4）－30＋480＋50－9－（150＋9.8）＝549.20（万元）1月试题及答案20.2月8日H公司销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；

合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

2月15日购货方按规定付款。

5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。

不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：

（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；

（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

答：

（1）2月15日实际收到的销货款＝500000×（1－2%）＋85000＝575000元5月9日应退还的销货款＝原收款575000元

（2）①销售商品时：

借：

应收账款585000贷：

主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）

85000同时：

借：

主营业务成本300000贷：

库存商品300000②收到货款时：

借：

银行存款575000财务费用10000贷：

应收账款585000③确认退货时：

借：

主营业务收入500000贷：

应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）

85000（红字）

同时：

借：

库存商品300000贷：

主营业务成本3000006月试题及答案30.1月2目D公司发行一批5年期、一次还本的债券,总面值100万元,票面利率6%,发行时的市场利率为8%,实际收款918824元（发行费用略）,债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）编制发行债券的会计分录（请写出相关明细账户）

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项图标（如下表所示）,并将结果填入表内（请对计算结果保留个位整数）。

应付利息费用计算表金额：

元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本2015.6.302015.12.312016.6.30以后各期的计算省略30.

（1）发行债券的会计分录如下：

借：

银行存款918824应付债券一利息调整81176贷：

应付债券一面值1000000

（2）该批公司债券的有关计算如下表所示：

应付利息费用计算表金额：

元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本①＝面值×3%②＝期初④×4%③＝②－①④＝上期④＋③2015.6.30300003675367539255772015.12.31300003702370239326002016.6.3030000373047304939904以后各期的计算省略1月试题及答案20.M公司于7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值500000元，期限4个月，年利率6%。

9月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款己存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额（列示计算过程）。

（2）贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露?

（3）10月20日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。

编制月末M公司与该项贴现票据有关的会计分录。

（4）上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

20.

（1）票据贴现期＝2个月票据到期值＝面值500000＋（500000×6%÷12×4）＝510OOO（元）票据贴现净额＝到期值510000－贴现利息510000×9%÷12×2＝502350（元）

（2）所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故9月末，M公司对贴现票据在资产负债表中作为或有事项披露。

（3）10月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51万元。

借：

应收账款510000贷：

预计负债510000（4）11月5日票据到期，甲公司未能付款。

M公司应将票据到期款支付给贴现银行。

会计分录为：

借：

预计负债510000贷：

银行存款5100007月试题及答案20.某企业因建造仓库于1月1日，向银行借入专门借款1000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。

1月2日、20151月2日分别支付工程价款300万和600万。

仓库于1月2日开始动工建造，3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。

不考虑其他影响因素。

要求（请列示计算过程）：

（1）分别计算专门借款2014年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；

（2）计算度借款利息中应予资本化的金额；

（3）计算仓库的建造总成本；

（4）编制2014年末预提借款利息的会计分录；

（5）编制6月末预提利息的会计分录。

20.

（1）专门借款应付利息＝1000万元×6%＝60万元仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。

（2）2015年应予资本化利息＝1000万元×6%×3/12＝15万元（3）仓库的建造总成本＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元（4）末预提借款利息时：

借：

在建工程600000贷：

长期借款600000（5）6月末预提利息时：

借：

在建工程150000财务费用150000贷：

长期借款3000001月试题及答案20.1月6日A公司向B公司赊购材料一批，价款100000元，增值税17000元。

9月1日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。

设备的公允价值40000元，原价200000元、累计折旧120000元，已计提减值准备30000元，适用增值税税率17%。

B公司对该项债权已计提坏账准备34000元。

不考虑其他相关税费。

要求：

（1）计算A公司的债务重组收益（列示计算过程）；

（2）编制A公司以设备抵债的有关会计分录。

（3）编制B公司收到抵债设备的会计分录。

（1）A公司的债务重组收益＝117000－（40000＋40000×17%）＝70200（元）

（2）A公司的会计分录：

①结转偿债设备的账面价值：

借：

固定资产清理50000累计折旧120000固定资产减值准备30000货：

固定资产200000②用设备抵债：

借：

应付账款117000贷：

固定资产清理40000应交税费6800营业外收入70200③结转偿债设备的处置损失：

借：

营业外支出10000贷：

固定资产清理10000（3）B公司的会计分录：

借：

固定资产40000应交税费6800坏账准备34000营业外支出36200贷：

应收账款1170007月试题及答案20.1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。

7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。

该产品市价为80000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。

A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月1日运往A企业。

要求：

（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益；

（2）分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。

（1）债务人B公司重组务的账面价值＝105000（元）抵惯产品视同销售应交的增值税＝80000×17%＝13600（元）债务人B公司获得的务重组收益＝105000－80000－13600＝11400（元）

（2）会计分录如下：

债务人B公司借：

应付账款105000贷：

主营业务收入80000应交视费13600营业外收入11400同时：

借：

存货跌价准备5000主营业务成本65000货：

库存商品70000债权人A公司：

借：

在途物资80000应交税费13600坏账准备5000营业外支出6400贷：

应收账款1050001月试题及答案20.M公司于6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。

该票据面值800000元，期限3个月。

7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。

要求；

（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；

（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；

（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；

（4）7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露；

（5）8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。

对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。

（6）9月初上项票据到期，甲公司未能付款。

请做出M公司相应的会计处理。

（1）债务人甲公司签发并承兑商业汇票时：

借：

应付账款800000贷：

应付票据800000

（2）应收票据的贴现利息＝800000×3%÷12×2＝4000元票据贴现净额＝800000－4000＝796000元（3）M公司贴现票据的会计分录：

借：

银行存款796000财务费用4000贷：

应收票据800000（4）本票据属于商业承兑汇票,7月末M公司对所承兑的该项票据应作为或有负债在财务报告中披露。

（5）8月,M公司对所承兑的上项票据应确认为预计负债,因为它已具备预计负债的条件。

8月末M公司应做会计分录如下：

借：

应收账款800000贷：

预计负债800000（6）9月5日票据到期,甲公司未能付款。

M公司应将票据到期金额支付给贴现银行。

分录如下：

借：

预计负债800000贷：

银行存款8000007月试题及答案20.度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元。

另外，公司于底购入一环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57000元。

E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。

经查，本年1—11月公司已预交所得税20万元。

要求根据上述资料：

（1）计算E公司度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；

（2）编制E公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录；

（3）编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

（1）纳税所得额＝1000000－8000＋4000－12000＝984000元应交所得税＝984000×25%＝246000元末环保设备账面价值315000元、计税基础303000元,产生应纳税暂时性差异12000元,由此确认递延所得税负债＝12000×25%＝3000元

（2）年内预交所得税时：

借：

所得税费用180000贷：

应交税费－应交所得税180000实际上交税款时：

借：

应交税费－应交所得税200000贷：

银行存款200000（3）年末确认递延所得税负债并补交所得税46000元：

借：

所得税费用49000贷：

递延所得税负债3000应交税费一应交所得税460001月试题及答案20.1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为585000元。

底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为350000元，增值税率为17%，产品成本为200000元。

A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元，产品已于2月1日运往A企业。

要求（相关计算请列示过程）：

（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；

（2）计算债权人A公司的债权重组损失；

（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

（1）债务人B公司：

抵债产品的价税和＝350000＋350000×17%＝409500（元）

获得的债务重组收益＝585000－409500＝175500（元）

抵债产品的处置收益＝350000－200000＝150000（元）

（2）债权人A公司：

发生债权重组损失＝585000－（350000＋350000×17%）－85000＝90500（元）（3）会计分录如下：

债务人B公司：

借：

应付账款585000贷：

主营业务收入350000应交税费一应交增值税（销项税额）

59500营业外收入175500同时：

借；

主营业务成本200000贷：

库存商品200000债权人A公司：

借：

在途物资（或库存商品）

350000应交税费一应交增值税（进项税额）

59500坏账准备85000营业外支出90500贷：

应收账款5850007月试题及答案20.1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918824元（发行费用略）。

债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填人表内（请对计算结果保留个位整数）。

应付利息费用计算表金额：

元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本2010.6.302010.12.312011.6.30以后各期的计算省略20.

（1）发行债券的会计分录如下：

借：

银行存款918824应付债券一利息调整81176贷：

应付债券一面值1000000

（2）该批公司债券的有关计算如下表所示：

应付利息费用计算表金额：

元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本①＝面值×3%②＝期初④×4%③＝②－①④＝上期④＋③2010.6.30300003675367539255772010.12.31300003702370239326002011.6.3030000373047304939904以后各期的计算省略1月试题及答案20.12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。

要求（有关计算请列示计算过程）：

（1）分别采用直线法、双