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呼伦贝尔学院

本科生毕业论文

题目对清水河县人民银行内部控制的建议

专业2011级会计学2班

现状，推进人民银行分支机构内部控制评价建设。

关键词:

人民银行内部控制风险防范业务素质

由于人民银行金融资产管理和金融市场交易主要由总行及直属机构负责，相对于信用风险与市场风险，操作风险是人民银行主要面临的风险，而操作风险主要集中在会计业务部门，因此加强会计内部控制研究，提高内部会计控制水平，不仅具有理论意义，更具有强烈的现实意义。

本文是从人民银行分支机构的角度，研究如何完善会计内部控制来防范和化解操作风险。

一、内部控制的概述

1、内部控制的概念

内部控制的发展大概经历了四个阶段：

内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段，内部控制整合框架阶段。

在内部控制制度阶段开始有了，内部会计控制和内部管理控制的划分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。

内部控制理论与实务已经历了五大发展阶段，其中内部控制整体框架阶段的标志性成果是美国科索委员会提交的内部控制整体框架研究报告的形成。

而中国人民银行制定的分支机构内部控制指引第二条将内部控制定义为通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的过程，并且完全借鉴美国科索委员会提出的内部控制整体框架的研究成果，将央行分支机构内部控制界定为分支机构内部控制环境、分支机构风险评估、分支机构内部控制活动、分支机构内部控制的信息及其沟通。

分支机构内部控制的监控五大要素。

2、内部控制的目标

人民银行分支机构内部控制的目标就是人民银行内部控制的目标。

人民

银行分支机构内部控制的目标与企业内部控制的目标既有联系，又有区别企业内部控制的目标包括经营管理合法合规目标、资产安全目标、财务报告及相关信息真实完整可靠目标、经营效率效果提升目标和发展战略实现目标。

二、人行清水河县支行内部控制现状及存在的问题

1、清水河县支行内部控制现状

（1）规章制度流于形式，内控意识淡薄。

并且在新的操作形势下，不能够真正落实一套行之有效的内控制度。

导致人民银行在内控上出现了许多问题。

会计内部控制制度的制定和实施主要存在以下问题:

规章制度流于形式，内控意识淡薄，尽管人民银行在过去的工作实践中，经过多年的探索与研究，建立了一套行之有效的内控制度，但在很多情况下不能真正落实。

（2）忽略对风险的防范和控制。

在新的操作方式下，银行往往重视业务拓展和财务管理，而忽略了对风险的防范和控制，一部分银行员工错误地认为会计内控就是单纯地建章建制，是高层领导的事，与普通员工无关，内控制度观念薄弱执行内控制度只是为了应付上面的检查，没有真正意识到会计内控工作对银行运营的重要性，使制度和规定成为一纸空文，内控意识淡薄，会计人员每天面临的业务量大，压力过大，往往忽略政治学习和业务素质的提高，没有真正从思想上认识到会计业务在新的操作方式下所存在的风险，合格监管人员匮乏，监督力度不够。

2、内部控制存在的问题

传统的业务监督重心一般是在出现问题后事后监督，这种监督对银行风险的防范和控制十分被动，在银行业务经营实行网络化办公实行自动化的新形势下，负责监督的管理人员大多从基层选拔出来，工作积极性高，但对新形势下的操作模式缺乏系统的学习，

对电子网络化业务每个环节的处理程序及其对应的规章制度缺乏深刻的了解和掌握，会计监督不到位，检查方法和手段单一而且深度和广度不够，往往仅限于会计凭证要素的审核，会计监督科技含量低，检查中出现一些死角和盲点，在实际工作中，多个部门对同一问题重复检查，对已发生案件缺乏重点监督，严重影响会计内部控制效率，另外，还不时出现一些漏查和职责分工不明确的现象，甚至对查出的违规行为和人员不敢管理，不敢上报。

原因在于问责机制不健全，违规处罚措施不到位，缺乏对会计稽查人员的再监督，临柜会计队伍整体业务素质低等情况。

人民银行分支机构内部控制评价缺乏有效的组织保障和协调目前人民银行分支机构内部控制评价缺乏有效的组织保障内部监督是内部控制的重要环节之一。

为了达到人民银行分支机构内部控制评价工作的有效开展，必须要对相关业务内部控制执行情况进行持续的监督和检查，目前人民银行内审部门主要是对内部控制系统进行检查与评价，人民银行分支机构大多数都没有设立独立的内部机构或部门，导致人民银行分支机构内部控制评价缺乏有效的组织和保障。

其次，人民银行内部控制制度建设缺乏系统性的管理。

执行机制不完善并且存在风险隐患。

人民银行分支机构内部控制监督评价机制不健全，其中内部控制评价缺乏有效的组织保障是其主要表现之一。

另外，在人民银行分支机构内部控制系统运行全过程中，忽视了内部控制系统在本分支机构内部各部门间的相互监督和协调的工作，决策信息不能在本分支机构内部有效的传递，分支机构内部的监督部门在及时获取有用的决策和执行信息是困难的，很难实现对业务事项事前、事中、事后的全过程监督，不能科学准确评价分支机构内部控制运行质量和运行效果，内部控制制度执行的有效性大打折扣人民银行分支机构内部控制评价缺乏科学的评价指标体系。

目前人民银行分支机构内部控制评价还处在起步探索阶段，虽然某些分支机构制定了内部控制评价指标体系或风险管理指标体系，但分支机构内部控制评价往往过于片面，未能从内部控制机制建设全局的角度对分支机构内部控制存在问题进行系统分析，人民银行内控评价存在指标权重分配欠缺科学。

缺乏理论支持，主要依靠评价人员的经验和主观判断得出结论等问题。

所以分支机构内部控制评价存在一定随意性。

针对上述问题，为了完善银行会计内部控制制，我们进行了分析，对比，研究，以及解决问题。

三、清水河支行内部控制存在问题的原因分析

虽然，近年来我国的基层人民银行在积极开展内控建设，并且也取得了一定的成效，但是由于起步较晚，基础较薄弱等原因。

还是存在一些薄弱环节，以清水河县人民银行来举例。

主要表现在以下几个方面：

1、内控机制建设不到位

部分员工包括少数部门负责人不能够正确认识内控机制的重要性，有的错误的将内控机制建设工作理解为一项临时的任务、一份阶段性的工作。

有的认为内控机制建设是各项工作制度和业务规程的简单汇总，只要有了规章制度，内部控制的任务就完成了。

内部控制的目的也就达到了。

没有从根本上认识到内部控制是一种不断完善的动态循环过程。

也是组织机构实现既定目标的重要手段。

他们没有认识到内部控制目标是涉及到全行的每一个部门，每一个人员的工作。

而是误认为内控建设是内部审计部门的工作。

因而，他们不是主动开展内部控制建设，而是等内审部门提出问题后再去修订，完善内部控制机制，这种认识上的偏差影响了内部控制建设的有效开展。

2、内部控制的有效合理性不够

虽然目前人民银行已经制定了许多内控制度，其中包括：

货币政策，金融稳定，金融服务和内部管理等。

但从内审的各方面来看人民银行还未达到完整的贯穿于整个业务运行的各个环节中。

随着人民银行职能的变换和自身的发展，该行根据自身情况去修订内部控制制度。

以至于内控缺乏系统性，以至于存在一定的滞后性。

同时清水河县分行在预防各类风险措施，结合实际运用合理的成本方面也还做的不够。

3、风险评估意识不够

有些单位在平时的工作中将主要精力放在日常经济业务的运营和管理上。

缺乏对各类风险进行系统和科学的管理、控制的概念。

对业务和科学管理所遇到的分险进行分险识别，等级划分，识别原因，预计后果及制定应对策略较少。

4、内部控制活动还不够规范

（1）制度规程方面还不够规范。

一些部门还没有对本部门正在执行的规章制度做好收集、整理、修订和完善的工作。

有些制度多个版本同时进行，没有条理。

有些业务已经发生变化，但制度没有及时修订。

随着业务的发展，需要及时废止和淘汰的制度没有及时的进行清理。

有些制度在制定的时候没有结合实际，很难进行下去。

有些基层人民银行制定的细则与上级银行制度相违背。

（2）岗位设置及管理不规范。

有些一人行没有根据人员变动及时修订岗位职责。

没有按照制度规定定期进行岗位轮换。

业务交接手续记录不全。

（3）权限管理有缺失。

该银行在工作上没有按照金额标准逐级审批权限严格执行。

集体会议决策过程和结果记录不完整。

5、内部控制监督防范体制不够完善

少数部门负责自我监督意识不强。

检查监督不力，对于违反问题的员工暂且姑息将就。

对于内部监督检查缺乏高度的认识。

被动的应付掩盖一些问题，报喜不报忧。

有关内控监督部门的职责不够明确。

造成内部管理中的检查难，查处难，纠正更难。

难以发挥内部控制的综合效能。

内部审计部门的监督权威性，独立性不强。

只有建议权，而没有处理权。

导致一些严重的问题屡查屡犯。

难以从根本上遏制和消除。

使内部控制的威慑力大打折扣。

同时在同级部门的监督效力得到了制约。

监督部门配合不够默契。

存在重复检查或者监督真空的现象。

没有形成具有很好效果的监督合力。

五是内部控制的专项评审的标准体系和方式方法还没有形成。

四、完善清水河县支行内部控制问题的对策

1、应对风险的防范

（1）对风险问题的防范措施。

对各个部门，没项业务，每个控制环节的分险进行分析。

内部控制的风险也就是内控审计的重中之重。

因此分析分险级次、采取相应措施。

才能够有效的进行控制风险。

并且将内控划分为一类风险控制点，二类风险控制点，三类风险控制点。

一类风险控制点包括领导班子，办公室，国库会计，货币经营、保卫金融管理六大类。

二类风险包括调查统计、人事、纪检、内审事后监督三大类。

三类风险包括党群工人一大类。

其次是划分责任类别，明确部门责任岗位责任，领导责任和个人责同时，为银行的各类财产购买保险。

防范各种风险的发生。

（2）正确合理的内部审计机制是内部控制的基础。

这其中包括内部审计部门的独立性以及如何将内控审计形成制度的问题。

作为基层人民银行，只能对其所做出的的规则进行积极地探索和尝试。

（3）强化内控审计文化建设。

一个健全有效的内部控制体系是基层人民银行赖以生存和发展的生命线。

是防范各种分险发生的有效途径。

建立员工的积极性，使其踏实做好每一份工作。

其次让员工充分认识到内控审计的氛围的重要性。

就可以得以改善其内控难度。

使得内部管理控制和内部会计控制得以顺利进行。

2、内部控制的完善

在审计进行监督与检查的同事，应明确内部控制审计的执行部门。

对于内审部门实际开展工作的过程当中。

必须获取人民银行领导的支持，取得其他部门的理解，以便更好的开展工作。

明确审计的周期，对各支行规定四年一个周期的模式。

由各行根据支行的实际情况自行安排审计的时间和对象。

以其真正能达到规范内控，防范风险的目的。

建立健全的内部管理制度与内部控制制度。

抓大对员工的绩效考核制度，让每一位员工都认识到认真工作的重要性。

内部控制与会计核算存在作者天然的联系：

一方面会计核算为内部控制提供了必要的手段，另一方面，运用会计核算进行经济管理活动时必须实施内部控制。

由于单位一切资金运动和资产变化都要通过会计核算表现出来，会计核算所涉及的风险涵盖了单位面临的主要风险，因此在会计核算与管理过程中运行的会计内部控制是整个内部控制的核心部分。

由于人民银行金融资产管理和金融市场交易主要由总行及直属机构负责，相对于信用风险与市场风险，操作风险是人民银行主要面临的风险，而操作风险主要集中在会计业务部门，因此，加强会计内部控制研究，提高内部会计控制水平，不仅具有理论意义，更具有强烈的现实意义。

五、总结

为了完善清水河人民银行内部控制,应该做到如下几点:

人民银行内部控制评价研究的未来展望进一步完善人民银行分支机构内部控制评价体系完善人民银行分支机构内部控制评价体系，一是需要准确界定内部控制评价的目标，以及构建人民银行分支机构内部控制评价的目标，既要满足上级监管部门和社会公众对信息提供信息披露的要求，也要有助于人民银行各分支机构内部控制战略目标资产保全目标以及经营效效率的实现。

二是树立并贯彻风险管理理念构建央行分支机构内部控制评价体系过程中，评价标准的确定评价指标及其权重的选择均应贯彻风险管理理念，分支机构内部控制评价的重点应该是确认分支机构执业过程中面临的风险类别及测试管理和应对风险的方法，揭示并确认关键的重要的风险类型，合理确保分支机构发展战略与风险偏好一致风险与回报相关联，实现全面风险管理。

三是确定科学的分支机构内部控制评价标准分支机构内部控制评价标准的确定应与内部控制评价目标契合，可以选择将考核分支机构内部控制目标实现程度的结果考核指标与包括分支机构内部控制环境分支机构风险评估分支机构内部控制活动分支机构内部控制信息及其沟通分支机构内部控制监控五个要素的过程考核指标有机结合起来。

四是扩大人民银行分支机构内部控制评价责任主体将分支机构领导与所有员工纳入内部控制评价的责任主体范畴，在日常内部控制工作中参与内部控制评价，促使其逐步熟练对内部控制进行持续的日常评估，激发员工积极执行控制程序并不断改进，实现由全员评价到整体防控的飞跃。

刘俊认为，构建人民银行分支机构内部控制评价体系，上级行应总结已开展内控评价的经验，综合中西方内控评价的成果，结合央行工作实际，统一制订央行分支机构内部控制评价标准和实施细则，不断规范和促进分支机构内部控制评价工作。

参考文献

[1]张晓海、史秀辉.人民银行基层支行内部控制缺陷问题分析[J].金融研究，2011

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[2]邓昕、卢米.基于风险管理的人民银行分支行内部控制评价[J].审计月刊，2008（8）

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[4]李思敏.加强人民银行分支行能力建设推动构建和谐社会[D].南方金融,2011（11）

[5]彭国甫.地方政府公共事业绩效管理评估研究[J].湖南人民出版社,2014（11）

Suggestionstotheinternalcontrolofthepeople'sbankofqingshuiriver

Author:

Duancaiqing

Instructor:

Zhaoxiaohong

Abstract:

thepeople'sbankofChinaisacountryimportantfinancialregulatoryauthorityandfinancialmarketregulationauthority,carryonthedesignandimplementationofnationalcurrencypolicy,maintainthecountry'sfinancialstability,providefinancialservicestothethreebasicfunctions,inthenationalfinancialregulationandfinancialmarketregulationplaysanimportantrole.Banksinternalcontrolevaluationisacomprehensiveunderstandingoftheinternalcontroldesignandoperatingconditions.Foundthebankinternalcontrolproblemsandperfectingthemechanismofbankinternalcontrolsystemimportantlink.Thepeople'sbankofinternalcontrolevaluationandstudyofliteratureismore,someexistingresearchresults,theseresultsaremainlyreflectedinthepeople'sbankofinternalcontrolevaluationtheoryandmethod,andevaluationofpresentsituationandtheproblemofcountermeasuresandSuggestions,etc.Whenwethefinishingoftheliteratureofrelatedresearch,helpsustofurtherclarifythebranchesofthepeople'sbankofresearchstatusquoofinternalcontrolevaluation,promotingtheconstructionofbranchesofthepeople'sbankofinternalcontrolevaluation.

Keywords:

Thepeople'sbankofChinaTheinternalcontrolRiskpreventionProfessionalqualityThefinancialreporting