第四章财务报表审计过程.docx

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第四章财务报表审计过程

第四章财务报表审计过程

练习题

一、单项选择题

1.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（　　）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B.所有应当记录的存货均已记录

C.当期的全部销售交易均已登记入账

D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

3.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。

注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。

其中，你认可的是（　）

A.与交易和事项相关的完整性认定

B.与交易和事项相关的分类认定

C.与期末账户余额相关的完整性认定

D.与列报相关的完整性认定

4.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（）。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对

D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

5.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（　）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

6.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。

A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策

B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施

D.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格

7.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。

A.固有风险B.控制风险

C.检查风险D.重大错报风险

8.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

B.被审计单位的中期财务报表

C.内部控制调查问卷

D.与管理层的沟通函

9.重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。

下列提法中，不正确的是（）。

A．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高

B．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加

C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果

D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率

10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的（　　）认定。

A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊

11.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　　）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

12.按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。

具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。

这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（　　）认定。

A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”

13.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（　　）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性

14.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具（　　），以明确与财务报表有关的管理层责任。

A.管理层保证书B.管理建议书

C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书

15.下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（　　）。

A.防止或发现舞弊是注册会计师的责任

B.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

D.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动

16.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（　　）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

B.管理层和治理层的报酬

C.各类交易、账户余额和披露的性质

D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

17.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（　　）。

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

18.重要性是注册会计师执业判断的结果。

在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（　　）方法是不适当的。

A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性

B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性

C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平

D.根据自己的从业经验确定重要性

19.在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中不正确的是（　　）。

A.在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

B.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关

C.应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

D.在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系

20.甲有限公司（以下简称甲公司）上年度的财务报表是由EFG会计师事务所审计，出具了保留意见的审计报告。

甲公司打算改聘ABC会计师事务所为其审计本年度财务报表，在承接业务之前，以下做法正确的是（　　）。

A.甲公司允许ABC会计师事务所与EFG会计师事务所沟通，ABC会计师事务所要求EFG会计师事务所提供与上年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

B.ABC会计师事务所以书面形式向EFG会计师事务所申请对甲公司审计情况进行沟通，EFG会计师事务所表示其答复是有限的，并说明了其原因，ABC会计师事务所依此不允许接受委托

C.EFG会计师事务所已向ABC会计师事务所表明其答复是有限的，并说明了其原因，ABC会计师事务所在考虑是否接受委托

D.ABC会计师事务所准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖EFG会计师事务所注册会计师审计的结果

21.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（　　）。

A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

B.A注册会计师在对其编制的计划作出最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

22.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（　　）。

A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D.拟审计的经营分部的性质

23.总体审计策略的详略程度取决于（　　）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

24.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（　　）的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

25.ABC会计师事务所拟指派注册会计师陈华前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务之前，注册会计师陈华经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（　　）。

A.注册会计师陈华就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题

B.由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师陈华特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题

C.注册会计师陈华向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为

D.由于是初次接触XYZ股份有限公司，注册会计师陈华对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础

26.ABC会计师事务所拟承接B公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。

乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（　　）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

27.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（　　）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.实施进一步审计程序

D.就审计业务约定条款达成一致意见

28.假如B公司20×9年度的财务报表由ABC会计师事务所审计，2×11年继续委托ABC会计师事务所审计其2×10年度财务报表，但由于B公司2×10年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则（　　）。

A.ABC会计师事务所应当与B公司解除业务约定

B.ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容

C.ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明

D.ABC会计师事务所应当与B公司重新签订审计业务约定书

二、多项选择题

1.如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（）是正确的。

A.Ｘ账户违反了完整性认定

B.Ｙ账户违反了存在认定

C.被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定

D.注册会计师可以通过截止测试发现

2.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A.营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B.存货是否已适当地计提跌价损失准备

C.存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内

D.有关短期借款的入账是否及时

3.项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（）。

A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源

C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

D.被审计单位的独立性

4.下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（）。

A.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

B.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

C.针对评估的认定层次的重大错报风险，具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

D.为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型

5.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（）。

A.提高审计效率B.查出错误与舞弊

C.保证审计质量D.提高会计信息质量

6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。

A.既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础

B.如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平

C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平

D.财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差

7.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（）。

A.固有风险B.控制风险

C.误受风险D.误拒风险

8.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（）内容。

A．向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B．向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

C．何时调配这些资源，包括实在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D．如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核

9.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（　　）。

A.将经营租入的设备作为自有固定资产

B.将融资租入的设备作为自有固定资产

C.将已出租的专利权作为自有无形资产

D.将委托代销的商品作为企业的存货

10.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定（　　）。

A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况

D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响

11.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（　　）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有

B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的

C.应收账款总账与明细账是一致性的

D.应收账款均已记录

12.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（　　）认定。

A.存在B.完整性C.截止D.计价和分摊

13.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（　　）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B.存货是否已适当地计提跌价损失准备

C.在途存货是否包括在存货项目内

D.有关短期借款的入账是否及时

14.以下有关审计目标的说法中正确的有（　　）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

15.下列有关财务报表审计责任的说法中正确的有（　　）。

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

16.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（　　）发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

17.以下说法中不正确的有（　　）。

A.错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报

B.在确定一项分类错报是否重大时，仅需考虑金额大小

C.应当及时与适当层级的管理层沟通错报事项

D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，不可以进行抵销

18.判断错报包括两种情况，分别是（　　）。

A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

C.通过实质性分析程序推断出的估计错报

D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

19.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（　　）。

A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C.重要性和审计证据之间成反向变动关系

D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

20.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。

可以帮助注册会计师解决的方法有（　　）。

A.注册会计师制定适当的计划

B.监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作

C.保持职业怀疑态度

D.在项目组成员之间进行恰当的职责分配

21.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（　　）。

A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

22.下列说法中正确的有（　　）。

A.如果是经常性审计，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的50％

B.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

C.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作

D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

23.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑（　　）的影响。

A.注册会计师以往的审计经验

B.对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）

C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

24.推断错报通常包括（　　）。

A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

B.毋庸置疑的错报

C.通过实质性分析程序推断出的估计错报

D.由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

25.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（　　）。

A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平

B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据

D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平

26.下列属于注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容包括（　　）。

A.向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B.向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核

27.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。

在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（　　）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响

B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据

C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围

D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

28.在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或服务业务，注册会计师认为合理的理由是（　　）。

A.审计经费不足

B.原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.企业合并，并购方要求提供3年加1期的经审计的财务报表

三、判断题

1.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有其经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。

（）

2.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。

（）

3.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。

其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。

（）

4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数