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会计继续教育答案

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一、资产减值（会计准则8号）

单项选择题

1.根据资产减值准则，资产减值的对象不应包括（D）。

2.A.对合营企业的长期股权投资B.固定资产C.商誉D.金融资产

3.下列资产中，其减值的会计处理不通过资产减值准则来规范的是（A）。

4.A.金融资产B.固定资产C.无形资产D.对子公司的长期股权投资

5.在资产不存在销售协议但存在活跃市场时，资产的公允价值可以按（A）确定。

6.A.资产的市场价格B.资产的可变现净值C.资产的内在价值D.资产的历史成本

7.下列资产中，确认的减值损失在以后的会计期间不能转回的是（C）。

8.A.应收账款B.存货C.无形资产D.其他应收款

9.下列资产中，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试的有（A）。

10.使用寿命不确定的无形资产

11.固定资产

12.长期股权投资

13.使用寿命有限的无形资产

14.下列项目中，通常可以认定为一个资产组的是（C）。

15.A.几个环保设备B.负责组装产品的几个生产车间

16.C.负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间D.办公楼和研发中心

17.总部资产的特征是（B）。

18.A.该资产不能产生现金流入，但其账面价值可以归属于某一资产

19.B.难以脱离其他资产或者资产组来产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

20.C.该资产可以脱离其他资产产生现金流入

21.D.该资产可以独立产生现金流入

22.企业合并所形成的商誉每年都应进行减值测试，商誉应当结合（A）进行减值测试。

23.A.与其相关的资产组或资产组组合B.被合并企业的资产

24.C.被合并企业的资产减去负债后的净额D.企业的总部资产

25.在减值测试过程中，计算资产未来现金流量的现值时所使用的折现率是税前税率，它应当反映当前市场货币时间价值和（A）。

26.A.资产的特有风险B.资产的经营风险C.资产的使用寿命D.通货膨胀

27.根据资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外，还应考虑（A）。

28.A.资产的使用寿命B.资产的预计残值C.资产的公允价值D.资产的售价

29.根据资产减值准则，企业为固定资产计提的减值准备只有在（A）时才可转出。

30.A.资产被处置B.资产市价上升C.资产可收回金额大于账面价值D.资产市价下降

31.按照我国企业会计准则的规定，下列资产确认减值损失后可以转回的是（A）。

32.A.存货B.在建工程C.无形资产D.固定资产

33.资产负债表日资产存在减值迹象时，为了确定资产是否发生了减值，企业应当比较（D）。

34.A.资产的可收回金额与公允价值B.资产的未来现金流量与公允价值

35.C.资产的未来现金流量的现值与公允价值D.资产的可收回金额与账面价值

36.某项无形资产采用直线法摊销。

期末该无形资产计提减值准备后，在未来期间每年的摊销额与上一年相比会（B）。

37.A.保持不变B.减少C.增加D.增加或减少

38.下列关于资产组的说法中，不正确的是（B）。

39.A.资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式

40.B.资产组的认定应当以资产组的产出是否独立于其他资产或者资产组的产出为依据

41.C.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

42.D.资产组的认定应当考虑企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式

43.期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入（D）科目。

44.A.“营业外支出”B.“管理费用”C.“利润分配——未分配利润”D.“本年利润”

45.下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（D）。

46.A.相互关联和依存的、其使用和处置是一体化的一组设备

47.B.能够独立于其他部门产生现金流的事业部

48.C.能够独立于其他部门产生现金流的营业网点D.总部资产

49.资产发生减值时，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至（B）。

50.A.现值B.可收回金额C.零D.公允价值

51.企业确认资产减值损失时，应借记的会计科目是（B）。

52.A.营业外支出B.资产减值损失C.资产减值准备D.管理费用

53.对发生减值的资产确认资产减值损失，计提资产减值准备，对企业的影响是（B）。

54.A.既不影响财务状况，也不影响经营成果B.既影响财务状况，又影响经营成果

55.C.只影响财务状况，不影响经营成果D.不影响财务状况，只影响经营成果

56.与资产组账面价值的确定基础及确定方式相一致的是（A）。

57.A.可收回金额B.预计未来现金流量的现值C.公允价值减去处置费用后的净额D.公允价值

58.资产负债表日，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的（B）。

59.A.预计净现金流量B.可收回金额C.现值D.重置成本

60.按照资产减值准则的规定，资产减值损失的计提基础是（A）。

61.A.单项资产或资产组B.资产组C.多项资产D.单项资产

62.下列关于资产组的说法中，不正确的是（D）。

63.A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

64.C.资产组由创造现金流入相关的资产组成D.企业不能够以资产组为基础估计可收回金额

65.下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（A）。

66.A.总部资产

67.B.能够独立于其他部门产生现金流的营业网点

68.C.能够独立于其他部门产生现金流的事业部

69.D相互关联和依存的、其使用和处置是一体化的一组设备

70.认定资产组的最关键因素是（B）。

71.A.资产组能否独立核算

72.B.资产组能否独立产生现金流入C.资产组能否单独转让D资产组是否可辨认

73.下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（C）。

74.A.能够独立于其他部门产生现金流的营业网点

75.B.能够独立于其他部门产生现金流的事业部C.总部资产D相互关联和依存的、其使用和处置是一体化的一组设备

76.资产发生减值时，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至（A）。

77.A、可收回金额B、现值C、零D、公允价值

判断题

1.如果资产为企业带来的经济利益低于其账面价值，企业应该立即终止确认该资产。

（X）

2.资产可收回金额的估计，应当按其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰低确定。

（X）应是孰高

3.资产发生减值时，企业应确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可变现净值。

（X）应是可收回金额（可变现净值或是资产的现值）

4.资产组的账面价值的确定基础应与其可收回金额的确定方式相一致，否则难以正确估算资产组的减值损失。

（√）

5.由于总部资产难以单独进行减值测试，通常需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

（√）

6.由于有关资产特性不同，其减值会计处理也有所差别，因而适用的具体准则和会计处理也不尽相同。

（√）

7.对于因企业合并形成的商誉，企业应当至少于每年末进行减值测试，估计其可收回金额。

（√）

8.资产未来现金流量的现值应按单一的未来每期预计现金流量和单一的折现率计算。

（X）

9.长期股权投资和投资性房地产如果发生减值应按《企业会计准则第8号——资产减值》进行会计处理。

（X）

10.企业在预计资产未来现金流量和折现率时，如果折现率考虑了因一般通货膨胀而导致的物价上涨影响因素，则预计资产未来现金流量无需再考虑。

（X）

11.在资产负债表日，企业应当判断资产是否存在可能发生减值的现象，主要从内部信息和外部信息来源两个方面加以判断。

（√）

12.在减值测试过程中，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映未来市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。

（X）

13.根据资产减值准则，对于企业持有待售的资产，通常以资产公允价值减去处置费用后的净额作为其可收回金额。

（√）

14.如果资产为企业带来的经济利益低于其账面价值，企业不能再以原账面价值予以确认，否则，会导致企业资产虚增和利润虚增。

（√）

15.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。

（√）

16.企业的资产组一经确认后，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更。

如确实需要变更，应当在附注中予以说明。

（√）

17.对于因企业合并形成的商誉，企业应当至少于每年末进行减值测试，估计其可收回金额。

（√）

18.资产组能否独立产生现金流入是确定资产组的最关键因素。

（√）

19.企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。

（√）

20.对于使用寿命不确定的无形资产，企业应当至少于每年末进行减值测试，估计其可收回金额。

（√）

21.对于固定资产、存货、无形资产等资产，企业的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（X）

22.估计资产可收回金额时，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不用再估计另一项金额。

（√）

23.资产预计未来现金流量包括资产持续使用过程中预计产生的现金流入以及相应的预计现金流出，无需考虑资产使用寿命结束时处置资产产生的净现金流量。

（X）

24.企业至少应当在每年年度终了时对商誉和无形资产进行减值测试。

（X）

25.企业资产存在减值迹象的，应当估计资产可收回金额。

资产可收回金额必须以单项资产为基础进行估计。

（X）

二、所得税（会计准则18号）

单项选择题

1.现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（D）。

2.A.递延法B.应付税款法C.利润表债务法D.资产负债表债务法

3.甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。

2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（B）。

4.万元万元万元万元

5.某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。

有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（D）。

6.A.账面价值与计税基础都是40万元B.这里不存在暂时性差异

7.C.这里存在2万元的永久性差异D.未来可税前抵扣的金额为2万元

8.某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630000元和810000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。

其他资料略。

本年确认递延所得税资产（D）。

9.元元元元

10.甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（固定资产评估增值100万元）。

所得税率为25%。

甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（B）。

11.A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债25万元

12.C.递延所得税资产50万元D.递延所得税负债50万元

13.某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

本企业2008年度的应纳税所得额应为（D）。

14.万元万元万元万元

15.某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140000元，无其他特殊事项。

本年度应交所得税为（B）。

16.000元000元000元000元

17.甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（固定资产评估增值60万元）。

所得税率为25%。

根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（C）。

18.万元万元万元万元

19.某企业20X9年暂时性差异年末数与年初数相等，为10000元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为25%；本年利润总额200000元。

其他资料略。

如果自本年起所得税率改为20%，则本年所得税费用为（B）。

20.元元元元

21.某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

上述业务导致2008年末与资产项目有关的应纳税暂时性差异为（B）。

22.万元万元万元万元

23.某企业2008年度税前会计利润为-200万元。

根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。

假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。

所得税率为25%。

2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：

万元）应为（D）。

24.A.借：

所得税费用贷：

递延所得税负债B.借：

递延所得税资产50贷：

所得税费用50

C.借：

所得税费用50贷：

递延所得税负债50D.借：

递延所得税资产贷：

所得税费用

25.某企业2007年度税前会计利润为-200万元。

根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。

假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。

当年所得税率为33%，已知2008年起所得税率将改为25%。

2007年末应确认递延所得税资产（A）。

26.万元万元万元万元

27.按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（B）。

28.A.采用公允价值模式计量的投资性房地产B.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

29.C.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债D.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

30.某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

本企业2008年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（C）。

31.万元（会计利润小于应税利润）万元（会计利润大于应税利润）

32.万元（会计利润小于应税利润）万元（会计利润大于应税利润）

33.甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（A）。

34.元元元元

35.某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。

按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。

2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。

则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（C）。

36.元，0元元，20000元元，0元元，0元

37.下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（A）。

38.A.在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值

39.B.没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值

40.C.固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费

41.D.资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等

42.某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。

有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（D）。

43.账面价值与计税基础都是40万元

44.这里不存在暂时性差异

45.这里存在2万元的永久性差异

46.未来可税前抵扣的金额为2万元

判断题

1.只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。

（X）

2.对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。

（√）

3.企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（X）

4.暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。

（√）

5.递延所得税资产不要求折现。

（√）

6.递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。

（√）

7.在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。

（√）

8.递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。

（X）

9.应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。

（X）

10.根据现行会计准则，并非所有的暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（√）

11.对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。

（√）

12.根据现行会计准则，企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异，对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。

（X）

13.甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。

（√）

14.资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。

（X）

15.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产。

（√）

16.某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。

则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。

（X）

17.根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响不予以确认。

（√）

18.某企业2008年“递延所得税资产”年初余额60000元、“递延所得税负债”年初余额4000元。

本年度持有的成本为200000元的交易性金融资产年末公允价值为210000元。

所得税率为25%。

2008年度资产负债表中“递延所得税资产”项目的报告价值应为62500元。

（X）

19.资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。

（X）

20.某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。

（X）

21.

三、增值税变化点解析

单项选择题

1.小规模纳税人统一适用（C）的增值税征收率。

2.%%%%

3.某小规模电器修理部2009年10月取得修理收入20600，当月应纳增值税为（C）元。

4..609C纳税人以1日、3日、5日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起几日内预缴税款，于次月1日起几日内申报纳税并结清上月应纳税款（B）。

5.日；10日日；15日日；15日日；10日

6.我国2009年以前采用的生产型增值税，具有（A）特点。

7.A.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款B.法定增值额小于理论增值额

8.C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

9.某服装加工企业2009年年应税销售额40万元，认定为增值税小规模纳税人。

5月，服装厂更新加工设备，将使用多年的缝纫机一批对外销售，取得含税销售额103000元。

该业务应缴纳的增值税为（B）元。

10..2000C

11.实行增值税先征后退政策的自产综合利用生物柴油是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。

其中，废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于（B）。

12.%%%%

13.列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是（C）。

14.A.新型墙体材料产品B.小规模生产企业出口自产货物

15.C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.利用煤矸石生产的电力

16.纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是（A）。

17.A.其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率纳税

18.B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

19.C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D.可具体选择某一项目放弃免税权

20.法定增值额与理论增值额一致、理论上最合理，但是却缺少实用性的增值税类型是（C）。

21.A.消费型增值税B.支出型增值税C.收入型增值税D.生产型增值税

22.某企业2009年2月购入机器设备一套，取得增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当月专用发票认证合格并作为进项税额抵扣。

2009年12月，企业将机器设备出售给设在异地的关联企业，零售价98万元。

该业务应缴纳的增值税为（A）万元。

23.A.14.24B.3.77C.某大型工业企业（一般纳税人）在技术更新的过程中淘汰一批机器设备，将一台使用三年的机器设备销售，售价96000元。

已知该设备账面原值90000元，为2007年6月购进。

该业务应缴纳的增值税为（D）元。

24.B.13948.72C.1920自2009年1月1日起，纳税人销售旧货，适用（C）的征收率减半征收增值税。

25.%%%%

26.2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（B）。

27.A.由过去的消费型转为生产型B.由过去的生产型转为消费型

28.C.由过去的生产型转为收入型D.由过去的收入型转为消费型

29.自2009年1月1日起，工业盐适用（B）的税率。

30.%%%%

31.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（B）内申报纳税。

32.日日日日

33.增值税中的固定资产，是指使