04基础会计相关知识账户.docx

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04基础会计相关知识账户

基础会计相关知识——账户

目录

账户概念1

盘存账户3

所有者权益账户4

结算账户5

成本计算账户7

集合分配账户8

跨期摊提账户9

财务成果账户11

调整账户12

账户概念

账户

　　是会计核算中，主要用货币计量单位对经济业务按会计科目进行归类、反映和监督的一种专门方法。

账户按其提供核算资料的详简，有总分类账户、二级账户和明细分类账户。

总账账户

　　“总分类账户”的简称，又称“一级账户”，是按一级会计科目设置、用以提供各种总括的核算资料的账户。

明细账户

　　“明细分类账户”的简称，是对某一总分类账户或二级账户按其具体组成内容分户登记和反映其增减变动及其结果的一种账户。

明细分类账户按明细科目登记，除应用货币量度外，有时还应用实物量度。

它们所提供的明细核算资料，对其所归属的总分类账户起着补充说明的作用。

实账户

　　“虚账户”的对称。

又称“资产负债表账户”。

是据以编制资产负债表的各类账户。

虚账户

　　“实账户”的对称。

又称“损益表账户”、“临时账户”。

是据以计算损益并编制损益表的各类账户。

账户对应关系与对应账户

　　应用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的相互对照关系。

具有账户对应关系的账户，称为“对应账户”。

借

　　“贷”的对称。

会计术语。

在借贷记账法下，表示资产的增加，负债、所有者权益的减少，费用的发生。

收入的结转及利润的分配。

账户中登记借记金额的一栏，称“借方”。

资产账户的借方，登记增加数；负债和所有者权益账户的借方，登记减少数；费用账户的借方，登记发生数，收入账户的借方，登记结转数。

贷

　　“借”的对称。

会计术语。

在借贷记账法下，表示资产的减少，负债、所有者权益的增加，收入和利润的发生，以及费用的结转。

账户中登记贷记金额的一栏，称“贷方”。

资产账户的贷方，登记其减少数；负债和所有者权益账户的贷方，登记其增加数；收入和利润账户的贷方，登记其发生数；费用账户的贷方，登记其结转数。

复式记账法

“单式记账法”的对称。

对发生的每项经济业务记录其相互联系的有关各方面的一种记账方法。

即对每项经济业务以相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记。

盘存账户

　　盘存账户是用来核算各项货币资金和实物资产的增减变动及其结存数额的账户。

该类账户的借方登记各项货币资金和实物资产的增加数，贷方登记其减少数，期末余额总是在借方，表示各项货币资金和实物资产的结存数额。

其中，实物资产的明细账户一般既用货币量核算，又用实物量核算，该类账户的结存数额的真实性可以通过实物盘点或对账（银行存款）来核实。

盘存账户的结构，如图表F1所示。

图表F1

属于盘存类的账户主要有“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户。

所有者权益账户

　　所有者权益是用来核算企业所有者权益的增减变动及其结果的账户。

该类账户的贷方登记所有者权益的增加数，借方登记其减少数，期末余额总是在贷方，表示所有者权益的实有数额。

所有者权益账户的结构，如图表F2所示。

图表F２

属于所有者权益类的账户主要有“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等账户。

结算账户

　　结算账户是用来核算企业与其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。

由于结算业务的性质不同，结算账户根据不同的账户结构又可分为债权结算账户和债务结算账户两类。

（1）债权结算账户，是用来核算企业同债务单位和个人之间的债权结算账户。

该类账户的借方登记债权（应收款项或预付款项）的增加数，贷方登记其减少数，期末余额一般在借方，表示期末尚未收回的债权的实有数。

债权结算账户的结构，如图表F3所示。

图表F３

　　属于债权结算类的账户主要有“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“应收票据”等账户。

（2）债务结算账户，是用来核算企业同债权单位和个人之间的债务结算账户。

该类账户的贷方登记债务（应付及预收款项和各种借款）的增加数，借方登记其减少数，期末余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。

债务结算账户的结构，如图表F4所示。

图表F４

属于债务结算类的账户主要有“应付账款”、“预收账款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“短期借款”、“长期借款”等账户。

成本计算账户

　　成本计算账户是用来核算企业生产经营活动的某一阶段所发生的费用，并确定各成本计算对象的实际成本的账户。

该类账户的借方登记应计入成本的各项费用，贷方登记转出的实际成本，期末如有余额一定在借方，表示尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本。

现以“生产成本”账户为例，列示成本计算账户的结构，如图表F5所示。

图表F5

属于成本计算类的账户主要有“生产成本”、“在途物资（或材料采购）”、“在建工程”等账户。

集合分配账户

　　集合分配是用来核算企业在生产经营过程中发生的应由若干成本计算对象共同负担的费用，并将该费用分配计入各成本计算对象成本的账户。

该类账户的借方登记有关费用的实际发生数，贷方登记费用的分配转出数，一般情况下当期费用在当期分配完毕，期末无余额。

集合分配账户的结构，如图表F6所示。

图表F6

　　属于集合分配类的账户主要有“制造费用”等账户。

跨期摊提账户

　　跨期摊提账户是用来核算应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各相关会计期间的账户。

这是按照“权责发生制”、“划分收益性支出与资本性支出”原则，正确划分各个会计期间费用而设置的账户。

跨期摊提账户主要包括“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”等账户。

（1）“待摊费用”和“长期待摊费用”账户的借方登记实际发生或支付的应由若干会计期间摊销的费用数，贷方登记分期摊销的费用数，期末余额一般在借方，表示尚待摊销的费用数。

该类账户的结构，如图表F7所示。

图表F7

（2）“预提费用”账户的贷方登记预提计入各会计期间的费用数，借方登记费用的实际支付数，期末余额一般在贷方，表示已经预提但尚未支付的费用。

该类账户的结构，如图表F8所示。

图表F8

财务成果账户

　　财务成果账户是用来核算企业在一定会计期间内全部经营活动的最终财务成果的账户。

该类账户的贷方登记期末从各收入账户转入的收入数，借方登记期末从有关费用账户转入的费用数，期末贷方余额表示企业实现的净利润额，若为借方余额，则表示企业发生的亏损总额。

该类账户的结构，如图表F11所示。

图表F11

　　属于财务成果类的账户主要有“本年利润”账户。

调整账户

　　调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。

为了满足经营管理上的需要，在会计核算中对某些会计要素需同时设置两个账户，即被调整账户和调整账户。

用被调整账户反映原始数额，用调整账户反映对原始数额的调整数，两者结合起来使用，共同反映着同一会计对象。

调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。

（1）备抵账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

其调整公式为：

　　被调整账户的余额-备抵账户的余额=被调整账户的实际余额

　　由公式可知，备抵账户与其被调整账户的余额方向相反。

　　属于备抵调整类的账户主要有“累计折旧”账户。

现以“累计折旧”账户为例加以说明。

“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵账户，“固定资产”账户反映固定资产的原始价值，“累计折旧”账户反映固定资产由于磨损而减少的价值，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额，其差额等于固定资产的净值。

这两个账户之间的关系如图表F12所示。

图表F12

（2）附加账户，是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

其调整公式如下：

　　被调整账户的余额+附加账户的余额=被调整账户的实际余额

　　由公式可知，附加账户与其被调整账户的余额方向相同。

在实际工作中该类账户很少使用。

　　（3）备抵附加账户，是用来抵减或增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

备抵附加账户间有备抵账户和附加账户的作用。

当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额方向相同时，该账户便起附加账户的作用；当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该账户便起备抵账户的作用。

　　属于备抵附加类的账户主要有“材料成本差异”账户，该账户是“原材料”账户的备抵附加账户。

关于“材料成本差异”账户的具体运用，将在专业会计中加以介绍。