讲义 财经法规 第四章.docx

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讲义财经法规第四章

第四章　财政法规制度

第一节　预算法律制度

　　一、预算法律制度的构成

　　预算法律制度，是指国家经过法定程序制定的，调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

　　预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。

（一）《预算法》

　　现行的《预算法》为1994年通过的。

（单选、多选）

　　宗旨：

强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，健全国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展。

（二）预算法实施条例

　　《预算法实施条例》是《预算法》有关规定的具体和细化。

　　二、国家预算

（一）国家预算的概念

　　国家预算也叫政府预算，是指经过法定程序批准的国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

（二）国家预算的作用

　　1.财力保证作用；

　　2.调节制约作用；

　　3.反映监督作用。

　　【例题·单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（　）。

　　A.制约作用

　　B.反映监督作用

　　C.财力保证作用

　　D.调节作用

　　（三）国家预算的级次划分

　　1.一级政府一级预算。

　　2.我国的国家预算共分为五级，具体为：

（1）中央预算；

（2）省级（自治区、直辖市）预算；

　　（3）地市级（设区的市、自治州）预算；

　　（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；

　　（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

　　【提示】除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。

　　【例题·单选题】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（　）。

　　A.6级

　　B.3级

　　C.4级

　　D.5级

　　（四）国家预算的构成

　　预算的级次分类——中央预算和地方预算

　　按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算

　　1.中央预算

　　中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门（含直属单位）的预算组成

　　中央预算收入：

由中央固定收入、共享收入中的中央收入部分、地方上缴收入等组成。

　　中央预算支出：

由中央本级支出和补助地方支出组成。

　　2.地方预算

　　地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方各级政府的财政收支计划。

　　地方预算收入：

…中央对地方的返还收入

　　地方预算支出：

…地方上解支出

　　3.总预算

　　总预算是指各级政府本级及下级政府的年度收支经审核后汇编的预算。

　　包括：

本级预算+本级政府行政隶属的下一级政府的总预算

　　4.部门单位预算

　　部门单位预算是指部门、单位的收支预算。

　　部门预算是一项综合预算。

　　单位预算是各级政府预算的基本构成要素。

　　【例题·多选题】我国的预算包括（　）。

　　A.地方预算

　　B.中央预算

　　C.地区预算

　　D.跨境预算

　　【例题·判断题】中央预算不包括军队和政党组织的预算。

（　）

　　三、预算管理的职权

（一）各级人民代表大会的职权

　　各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；

　　各级人大常委会的职权有：

监督权、审批权、撤销权。

　　特殊：

设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。

　　1.全国人大与地方人大权利比较

审查权

批准权

变更撤销权

全国人大

中央和地方预算草案和预算执行情况报告

中央预算和预算执行情况报告

全国人大常委会预算决算的决议

地方人大

本级预算草案和预算执行情况报告

本级预算和预算执行情况报告

本级人大常委会及本级政府预算决算的决议

　　【注意】①对于审查权：

全国人大既可以审查中央预算草案也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案

　　②对于批准权：

各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方

　　③对于撤销权：

全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级

　　2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较

监督权

审批权

撤销权

全国人大常委会

中央和地方预算的执行

中央预算的调整方案、决算方案

省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议

地方人大常委会

本级总预算的执行

本级预算的调整方案、决算方案

本级政府和下一级人大及常委会的决议

【注意】区别人大及人大常委会的权利（人大常委会为常设机构）

（二）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。

　　（三）各部门、各单位的职权

　　编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

　　【例题·多选题】下列（　）属于全国人民代表大会的预算管理职权。

　　A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告

　　B.组织中央和地方预算执行

　　C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告

　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

　　【例题·多选题】下列（　）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。

　　A.监督中央和地方预算的执行

　　B.审查和批准中央预算的调整方案

　　C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规定、决定和命令

　　D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议

　　【例题·单选题】下列不属于县级以上地方各级人民代表大会的预算管理职权的是（　）。

　　A.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

　　B.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令

　　C.审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告

　　D.批准本级预算和本级预算执行情况的报告

　　【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（　）。

　　A.具体编制中央预算、决算草案

　　B.具体组织中央和地方预算的执行

　　C.审查和批准中央预算的调整方案

　　D.具体编制中央预算的调整方案

　　四、预算收入与预算支出

　　国家预算由预算收入和预算支出组成。

（一）预算收入

　　1.按分享程度划分

（1）中央预算收入；

（2）地方预算收入；

　　（3）中央和地方预算共享收入。

（二）预算支出

　　1.按照内容划分

（1）经济建设支出；

（2）科、教、文、卫、体等事业发展支出；

　　（3）国家管理费用支出；

　　（4）国防支出；

　　（5）各项补贴支出；

　　（6）其他支出。

　　2.按支出级次划分：

（1）中央预算支出；

（2）地方预算支出。

　　【例题·多选题】我国《预算法》规定的预算支出形式包括（　）。

　　A.经济建设支出

　　B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出

　　C.国家管理费用支出

　　D.国防支出

　　【例题·多选题】我国《预算法》规定的预算收入形式中的专项收入包括（　）。

　　A.征收排污费专项收入

　　B.铁道专项收入

　　C.罚没收入

　　D.电力建设基金专项收入

　　五、预算组织程序

　　四个环节：

编制、审批、执行、调整

（一）预算的编制

　　1.预算年度——公历1月1日～12月31日

　　2.预算草案的编制依据

　　各级政府编制年度预算草案的依据：

（1）法律、法规；

（2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；

　　（3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

　　（4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；

　　（5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。

　　各部门、各单位编制年度预算草案的依据：

（1）法律、法规；

（2）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

　　（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

　　（4）本部门、本单位的定员定额标准；

　　（5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

　　3.预算草案的编制内容

　　中央预算的编制内容：

（1）本级预算收入和支出；

（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；

　　（3）返还或者补助地方的支出；

　　（4）地方上解的收入。

　　中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。

　　地方各级政府预算的编制内容：

（1）本级预算收入和支出；

（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；

　　（3）上级返还或者补助的收入；

　　（4）返还或者补助下级的支出；

　　（5）上解上级的支出；

　　（6）下级上解的收入。

（二）预算的审批

　　1.概念

　　预算的审批是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。

预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变。

　　2.审查和批准

　　中央预算——全国人民代表大会

　　地方各级政府预算——本级人民代表大会

　　3.预算备案

　　各级政府预算经本级人大批准后，必须依法自下而上地向相应的国家机关备案。

　　【例题·单选题】地方各级政府预算由（　）审查和批准。

　　A.上级人民政府

　　B.本级人民政府

　　C.本级人民代表大会

　　D.本级人民代表大会常委会

　　（三）预算的执行

　　1.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责

　　2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定及时、足额征收应征的预算收入。

　　3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

　　4.预算的收入和支出必须通过国库进行。

各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。

　　（四）预算的调整

　　1.概念

　　预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。

　　2.预算调整方案的审批

　　县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。

未经批准，不得调整预算。

　　【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（　）审查和批准。

　　A.全国人民代表大会

　　B.全国人民代表大会常务委员会

　　C.国务院

　　D.财政部

　　【例题·多选题】我国预算执行的主体包括（　）。

　　A.各级政府

　　B.各级政府财政部门

　　C.各级政府预算收入征收部门

　　D.国家金库

　　【例题·判断题】国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策是各级政府、各部门和各单位编制年度预算草案的依据。

（　）

　　六、决　算

　　1.概念

　　决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告，在实质上则是对年度预算执行结果的总结，它是国家管理预算活动的最后一道程序。

包括决算报告和文字说明。

　　2.决算草案的编制

　　决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。

　　编制原则：

合法原则、准确完整原则、报送及时原则。

　　3.决算草案的审查批准

　　国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

　　【例题·多选题】下列表述正确的有（　）。

　　A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准

　　B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批

　　C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批

　　D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批

　　【例题·多选题】编制决算草案原则有（　）。

　　A.合法原则

　　B.明晰性原则

　　C.准确完整原则

　　D.报送及时原则

　　【例题·判断题】国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国政协常委会审查和批准。

（　）

　　七、预决算的监督

（一）立法机关的监督

（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；

（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督；

（二）政府专门机构的监督

　　各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。

　　【例题·多选题】根据《预算法》规定，下列有关预决算监督的表述中，正确的有（　）。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督

　　B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督

　　C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督

　　D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督

　　【例题·单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（　）。

　　A.各级政府财政部门

　　B.各级政府

　　C.各级政府审计部门

　　D.上一级政府财政部门

　　【本节重点掌握】

　　1.国家预算的作用（三点）

　　2.国家预算的级次划分（五级）

　　3.国家预算的构成

　　4.预算管理的职权

　　5.预算编制程序的四个环节

　　6.预决算的审查和批准

　　7.预决算的监督

第二节　政府采购法律制度

　　一、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

　　2002年6月29日审议通过的《中华人民共和国政府采购法》是我国政府采购的主要法律依据。

（二）政府采购部门规章

　　《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》等。

　　（三）政府采购地方性法规和政府规章

　　二、政府采购的概念

　　政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（一）政府采购的主体范围

　　我国政府采购的主体，包括我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。

　　【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。

（二）政府采购的资金范围

　财政性资金=财政预算资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金

　　（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准

　　1.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。

　　集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。

　　2.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；

　　3.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

　　纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

　　（四）政府采购的对象范围

　　政府采购的对象包括货物、工程和服务。

　　【例题·判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。

（　）

　　【例题·多选题】政府采购资金为财政性资金，包括（　）。

　　A.预算内资金

　　B.预算外资金

　　C.财政资金相配套的单位自筹资金

　　D.财政资金相配套的单位向银行的贷款资金

　　【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（　）确定并公布。

　　A.财政部

　　B.国务院

　　C.全国人民代表大会

　　D.全国人民代表大会常务委员会

　　【例题·多选题】下列选项中，不适用《政府采购法》的有（　）。

　　A.某外商独资企业采购原材料

　　B.某国有独资公司采购生产设备

　　C.某体育局用体育经费拨款购买体育设施

　　D.某建筑公司承揽了国家的某项重点工程新建项目而采购建筑材料

　　三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚）

（一）公开透明原则

（二）公平竞争原则——站在供应商的角度

　　（三）公正原则——站在采购人的角度

　　公正原则是为采购人与供应商之间在政府采购活动中出于平等地位而确立的。

　　公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。

　　（四）诚实信用原则

　　【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（　）。

　　A.公正原则

　　B.公平竞争原则

　　C.公开透明原则

　　D.诚实信用原则

　　【例题·多选题】下列体现政府采购中“公开透明原则”的有（　）。

　　A.政府采购当事人在政府采购活动中，本着诚实、守信的态度履行各自的权利和义务

　　B.政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁

　　C.政府采购的招标信息要公开

　　D.政府采购的中标结果要公开

　　【例题·单选题】政府采购按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，这体现了政府采购的（　）原则。

　　A.公开透明原则

　　B.公平竞争原则

　　C.公正原则

　　D.诚实信用原则

　　四、政府采购的功能

（一）节约财政支出，提高资金使用效益

（二）强化宏观调控

　　（三）活跃市场经济

　　（四）推进反腐倡廉

　　（五）保护民族产业

　　【例题·判断题】政府采购中，通过对采购地区的选择以平衡地区间的经济发展是“活跃市场经济”功能的体现。

（　）

　　五、政府采购的执行模式

　　我国采取“集中采购、分散采购、集中采购和分散采购相结合”三种模式

（一）集中采购

　　由财政部门或另由一个专门负责的部门（采购代理机构）负责本级政府所有采购的模式。

　　集中采购必须委托采购机构代理采购。

（二）分散采购

　　由各支出单位自行采购的模式。

　　采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。

　　优缺点：

分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。

不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。

　　【例题·多选题】下列关于实行分散采购的优点，说法正确的有（　）。

　　A.灵活性

　　B.降低采购成本

　　C.取得规模效益

　　D.满足采购及时性

　　六、政府采购当事人

（一）采购人——国家机关、事业单位和团体组织。

（二）供应商——向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人

　　供应商参加政府采购活动的条件：

　　参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；

　　（三）采购代理机构

　　采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。

　　【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（　）。

　　A.采购人

　　B.供应商

　　C.政府采购监督管理机构

　　D.采购代理机构

　　七、政府采购方式（重要考点）

　　1.公开招标

（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式。

（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

（注意判断题）

　　2.邀请招标——邀请3家以上供应商

　　符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

　　3.竞争性谈判——与不少于3家的供应商谈判

　　符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：

（注意多选）

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

　　（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

　　（4）不能事先计算出价格总额的。

　　4.单一来源——唯一

　　符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

　　（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

　　5.询价

　　询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。

　　该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

　　【例题·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（　）。

　　A.公开招标方式

　　B.邀请招标方式

　　C.竞争性谈判方式

　　D.单一来源方式

　　【例题·多选题】符合（　）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。

　　A.只能从唯一供应商处采购的

　　B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

　　C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原台同采购金额百分之十的

　　D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的

　　【例题·单选题】根据《政府采购法》的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（　）。

　　A.询价方式

　　B.邀请招标方式

　　C.竞争性谈判方式

　　D.单一来源方式

　　八、政府采购的监督检查

　　各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门

　　审计机关、检察机关、社会公众等应当在政府采购的监督中发挥应有的作用。

　　集中采购机构、采购人等也应当建立健全内部监督机制。

　　【例题·判断题】政府采购监督管理部门、政府采购各当事人有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。

（　）

　　本节重点掌握

　　1.政府采购的主体

　　2.政府采购的资金范围

　　3.政府集中采购目录

　　4.政府采购的对象

　　5.政府采购的原则

　　6.集中采购和分散采购

　　7.政府采购的供应商

　　8.采购代理机构——中介机构

　　9.政府采购方式（五种）

第三节　国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度

　　国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。

　　二、国库单一账户体系

（一）概念：

　　国库单一账户是指