中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案样本.docx

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中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案样本

附件2：

中华人民共和国石油财务管理信息系统

会计核算流程重组方案

中华人民共和国石油天然气股份有限公司财务部

8月

1项目目的

当前，中华人民共和国石油诸多作业单元和作业子单元都是独立会计实体，有独立账套，以致于整个中华人民共和国石油有大概1800各种会计实体。

这样多会计实体大大地增长了如下工作复杂限度：

解决会计实体之间财务交易；对账和会计实体之间内部往来账龄分析；合并会计报表。

通过对总账会计科目合理设计，可以将业务单元账套中不同作业单元和子作业单元资产、负债、收入和成本区别开来，从而无需为每个作业单元和子作业单元设立一种账套。

合并所有作业单元和子作业单元总账账套，各业务单元只保存一套总账，将大大减少会计主体之间发生交易频率。

同一业务单元内作业单元、子作业单元和业务单元总部之间产品和劳务互供将通过会计分录记录在该业务单元账套中，也不再需要通过“内部银行”解决业务单元内部收/付款业务。

会计核算流程重组目就是在保持既有组织构造框架和管理模式基本上，实现会计核算集中，合并所有作业单元和子作业单元账套，整个业务单元只维护和使用一套账，成为一种会计实体；并为真正实现会计实体转变，对内部交易、收付款等业务核算流程进行改进。

核算流程改进将不影响本来考核体系和管理办法。

本方案根据大港油田业务流程试点方案形成，各单位在参照本流程时，需结合自身特点进行恰当调节，形成本单位业务流程。

2核算重组方案

业务单元集中核算后，本来业务单元内会计实体、责任中心等将被合并，构成用于整个业务单元管理责任中心。

该责任中心将出当前业务单元账套中科目构造前面，并被用来拟定业务单元作业单元、子作业单元，甚至于孙作业单元。

为了使整个中华人民共和国石油内部责任中心定义全面统一，责任中心编码中还应当反映专业公司（板块）、业务单元信息。

勘探开发板块作业单元需要按照合伙区块、非合伙区块分别核算，合伙区块、非合伙区块划分称为“类型”，将其和炼油与销售板块中“类型（炼油类型和销售类型）”概念统一起来，将类型信息也反映在责任中心定义中。

有些油田公司包括炼油、化工或天然气业务，如果属于勘探开发板块，也可以按类型进行设立。

责任中心编码将涉及12位代码：

专业公司（板块）1位；类型（合伙/非合伙，炼油/销售）1位；业务单元4位；作业单元2位；子作业单元2位；孙作业单元2位。

有些油田公司并非一种纯粹业务单元，它由两个或两个以上板块构成，如勘探开发板块、天然气与管道板块等。

如上所述，新系统科目构造前面定义了责任中心，板块信息也可以在责任中心中反映，因而可以在一种账套内建立虚拟分板块账套。

虚拟分板块账套就是在一套账内，所有勘探开发板块所属责任中心科目，共同构成勘探开发板块虚拟账套；所有天然气与管道板块所属责任中心科目，共同构成天然气与管道板块虚拟账套。

相对于分板块建账，这种虚拟分账办法有如下长处：

可以在一套账中解决跨板块交易，简化跨板块业务解决流程；可以直接从一套账中生成分板块报表和跨板块汇总/合并报表，解决多板块单位报表/查询问题。

鉴于以上长处，建议在整个油田分公司只建立一种账套。

集中核算后，整个油田分公司应当是一种会计实体，各二级单位不再是会计实体。

依照普通公认会计原则，一种会计实体内部各单位之间不应当有内部往来，由于这些内部往来并非该会计实体资产或负债，在一种会计实体内记录内部各单位之间往来，只会同步虚增该会计实体资产和负债。

当前，核算油田分公司内部往来科目有三组，即应收内部单位款和应付内部单位款、各单位内部结算存款和结算中心内部结算存款、财务处拨付所属资金和各单位上级拨入款（某些油田分公司财务处没有使用内部拨出款，各二级单位没有使用内部拨入款）。

集中核算后，这三组科目将不再使用。

集中核算后，作为一种会计实体，油田分公司内部各单位之间发生内部收入也不是该会计实体收入，核算内部收入利润也会同步虚增该会计实体收入和成本。

因而，集中核算后，内部产品劳务结算科目也将停止使用。

综上所述，集中核算将从三个方面影响当前会计核算：

一方面，集中核算后，内部交易核算将被大大简化。

油田分公司作为一种会计实体，将不核算内部各单位之间往来和内部产品劳务结算收入，所有内部交易只体现为公司内部资源流动或再分派，体现为成本分派或资产在责任中心之间转移。

但是为了适应公司本来考核机制和管理模式，内部交易计价方式不变。

所有内部单位材料转移、资产调拨（涉及跨板块业务）按账面价值结算；内部各单位互相提供服务（涉及跨板块业务）按筹划成本（定额成本）或内部合同成本结转成本/费用；板块内内部产品互供按成本结转；跨板块产品转移按市场价格（或股份公司筹划价格）核算。

这也满足了分板块核算规定，精确记录了板块利润。

另一方面，集中核算后，不再核算内部结算存款。

一方面，没有内部往来需要用该科目结算了；另一方面，作为一种会计实体，各单位对外收款和付款都直接体现为货币资金变化，而不应体现为内部结算存款变化。

结算中心职能将从一种内部银行转变为一种资金管理中心，它将与财务处资金科一起承担整个油田资金管理任务。

受之影响，所有结算中心所解决业务核算流程都将变化，重要涉及结算中心解决收款、付款业务等会计核算。

再者，作为一种会计实体，内部虚拟资金下拨和上缴也不再是会计事项，不应被记录在总账上。

因而，所有资金上交、下拨有关业务核算流程都将被变化。

3内部交易核算流程

内部交易重要涉及内部产品互供、内部材料互供、固定资产调拨和内部服务等。

当前，这些内部交易不但要通过开内部发票（工程产品劳务结算单）、挂账等内部利润和内部往来确认过程，并且要通过各种复杂内部结算过程。

内部往来和内部结算需要通过复杂内部单据解决过程，有关单据涉及工程产品劳务结算单、内部结算签认单、付款委托书、收款委托书、内部结算款项送存单、内部结算支付凭证（对内）、使用内部结算支付凭证申请单等。

集中核算后，将不核算内部往来，也不必确认内部利润，内部结算过程也被取消。

内部交易将直接反映为成本/费用分派或资产转移。

例如：

车务中心为采油厂提供租车服务业务将只需一种会计分录记录：

借：

采油厂-制造费用（采油采气成本-厂矿管理费）

贷：

车务中心-管理费用

取消内部往来核算和内部结算意味着会计核算将突破原有核算单元，某些会计凭证将横跨各种责任中心，也就是说，一种责任中心会计需要为另一种责任中心记录会计信息。

由于每个责任中心需要为该责任中心成本负责，成本/费用管理将成为责任中心管理核心内容。

为了使各责任中心时刻理解其自身成本/费用状况，建议跨责任中心会计事项由增长成本/费用一方记录。

在既有财务管理框架和预算管理办法下，为了促使成本/费用增长方及时对的地记录跨责任中心交易，除了双方业务人员对交易事项确认外，双方财务管理人员也应当签认此类交易数量和金额。

因而，每个单位需要保存其她单位财务负责人预留印和预留签字。

如果将来预算管理办法或财务管理框架发生变化，需重新考虑双方财务部门签认必要性。

3.1内部产品互供

油田当前存在着三种形式内部产品互供：

板块内产品输送、跨板块产品输送、其她产品互供。

3.1.1板块内产品输送

在正常生产过程中，各生产单位生产出各种半成品、产成品，通过管道、汽车等不同运送工具将产品随时转移给下一级生产单位或销售单位。

这种业务活动重要涉及：

作业区将天然气半成品、原油半成品（高含水原油）、原油产品等输送给天然气公司、其她作业区、输油公司或销售公司；天然气公司勘探开发板块将轻烃和液化气运送给销售公司。

由于石油产品输送持续性，产品输送并不随时计量，每月有关业务部门定期计量各单位之间产品输送量。

财务部门依照业务部门告知产品输送量，核算此类业务。

1、原有核算流程

在原有核算体制下，各生产单位（产品提供方）都将这种业务作为销售业务解决，确认内部产品劳务结算收入。

但是核算中体现销售客户并非是实际产品接受者，而是油田公司总部（或财务处），各生产单位依照核定单位操作费和产量核减内部拨入款（上级拨入资金-流动资金拨款）。

对于此类业务，产品接受方，涉及销售公司、天然气公司勘探开发板块或输油公司等，都不做任何会计解决。

财务处对于此类业务，也不做会计解决。

每月月末，当各单位上报成本报表后，财务处将各单位实际成本重新输入到财务处账套中，计算整个油田公司实际生产成本。

详细成本上转流程参见月末结账和报表编制一节。

下图阐明了原有核算办法。

2、新核算流程

依照既有内部服务定价原则，各单位之间服务互供并非按实际成本结转，而是按照筹划成本或内部合同成本结转。

并且，有些与生产有关成本在油田公司总部发生，由财务处记录。

因而生产单位无法拟定其所生产产成品和半成品实际成本。

各种半成品和产成品实际成本只能由财务处计算。

财务处获得各单位归集各种成本，将有关成本差别分派到不同产品上，计算出各种产品实际成本。

因而，各生产单位在输送产品时，无法理解产品实际成本。

为了简化会计核算，产品输送时不作任何会计解决。

当财务处在月末计算各种产品成本时，将半成品成本计入有关产成品成本；在结转生产成本时，核算产成品流转。

这与本来核算体制基本一致。

详细成本结转流程参见月末结账和报表编制一节。

集中核算后，各单位不必再核算内部产品劳务结算收入，因而产品提供方财务部门也不再需要记录此类业务。

在新系统中，该业务将不做任何会计解决。

3、新流程注意事项

业务部门实物管理和计量流程保持不变。

产品提供方不再记录内部产品劳务结算收入。

成本转移由财务处核算产品成本时统一核算。

3.1.2跨板块产品输送

油田公司跨板块产品输送重要体现为勘探开发板块天然气产品被输送给天然气及管道板块。

如在大港油田分公司，该业务发生在天然气公司内部（即天然气公司内分勘探板块和天然气管道板块进行管理）。

各采油作业区将分离出来伴气愤通过管道随时输送给天然气公司勘探开发板块，天然气公司勘探开发板块解决伴气愤，生产出原油、轻烃和液化气等。

生产出天然气产品持续输送给天然气公司天然气及管道板块，天然气公司天然气及管道板块将天然气销售给最后顾客。

在这个过程中，勘探开发板块输送给天然气与管道板块天然气量等于天然气与管道板块销售给最后顾客商品量。

1、原有核算流程

在原有核算流程中，虽然天然气公司勘探开发板块持续不断地将天然气输送给天然气公司天然气及管道板块，但是核算是按月进行。

每月月末，油田公司财务处从业务部门获得天然气公司销售商品量，依照实际天然气商品量和“买断成本”，财务处确认勘探开发板块销售收入、天然气公司确认天然气与管道板块销售成本，参看下图。

2、新核算流程

集中核算后，将不再核算内部往来，财务处可以通过一种分录完毕该业务。

借：

财务处天然气与管道板块-主营业务成本

贷：

财务处勘探开发板块-主营业务收入

3、新流程注意事项

业务部门实物管理和计量流程保持不变。

天然气公司将不再核算该业务，而由财务处用一种会计分录记录。

产品计价依然采用原有计价方式。

3.1.3其她产品互供

在油田公司内，产品除了按照供应链顺序从上游单位/部门输送给下游单位/部门，还存在某些特殊产品互供业务，如天然气公司为其她作业单元（后勤部门）提供燃烧使用天然气。

1、原有核算流程

在原有核算体系下，将此类业务作为天然气与管道板块销售业务。

天然气公司按月与三个内部天然气使用单位进行结算。

每月月末，天然气公司依照双方业务部门计量和签认天然气供应量和市场价格给使用单位开具内部发票（工程产品劳务结算单），确认天然气与管道板块主营业务收入。

通过不同内部收款/付款过程，天然气公司从使用单位收取相应款项，使用单位依照内部发票和付款单据确认相应成本/费用。

在本来核算体制下，内部产品/工程/劳务收款/付款方式有各种，涉及：

签认-委托收款方式，即提供方开具内部结算签认单，规定接受方签认。

然后提供方开出收款委托书，附上双方签认后内部结算签认单，提交给结算中心。

结算中心依照附有签认单收款委托书，从接受方内部结算存款账户中划款给提供方，并告知交易双方。

委托付款方式，即接受方在收到提供方内部发票之后，开出付款委托书，积极支付提供方。

结算中心依照接受方付款委托书，从接受方内部结算存款账户中划款给提供方，并告知交易双方。

内部结算支付凭证付款方式。

内部结算支付凭证（对内）就是公司内部支票。

接受方在收到提供方开出内部发票之后，在提供方规定下或积极开出内部结算支付凭证（对内）。

提供方获得该支付凭证后，在一定期间内填制内部结算款项送存单，送交结算中心。

结算中心依照该送存单及其所附支付凭证，将款项从接受方内部结算存款账户划拨到提供方账户中，并告知交易双方。

下图以签认-委托收款方式为例，简朴描述了原有其他产品互供核算流程。

2、新核算流程

集中核算后，取消了内部结算和内部往来核算，产品提供方或接受方中其中一方记录该交易即可。

依照增长成本/费用方记录原则，产品接受方记录交易。

虽然会计核算流程发生了变化，但是业务部门有关业务流程不应变化。

为了简化流程，财务核算和结算过程中复杂结算单据传递方式将被变化。

在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，涉及付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。

为了促使接受方及时对的地记录该类交易，除了双方业务人员对交易事项确认外，双方财务管理人员应当签认该交易数量和金额。

因而可以将既有内部结算签认单作恰当改进（参见后文设计新单据格式），用它代替本来工程产品劳务结算单，作为一式三联内部发票，供双方财务负责人签认。

提供方财务人员在收到业务部门计量单据或其她单据/告知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注收入科目、有关专项核算等财务计账所需信息。

然后将签认单一联由开票人员留存，其她两联一方面提交给提供方财务负责人签章。

签章后两联签认单送交接受方。

接受方财务负责人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。

另一联作为接受方财务计账之用。

为使交易及时得到记录，此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

3、会计分录

接受方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：

借：

接受单位-成本/费用

贷：

提供单位-主营业务收入

提供方不作会计解决。

4、新流程注意事项

业务部门计量流程保持不变。

产品计价依然采用原有计价方式。

停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。

用改进后一式三联内部签认单代替本来内部发票（工程产品劳务结算单）。

提供方财务人员开具内部结算签认单后，一方面由提供方财务负责人签章，然后送交两联给接受方财务。

接受方财务负责人要在接受到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。

接受方财务运用留存一联记录交易。

此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

提供方依照返回签认单审核系统凭证。

5、新单据-内部结算签认单

此单据一式三联，第一联由开票人员留存，第二联由双方财务负责人签认后作为接受方记账联，第三联由双方财务负责人签字后，作为提供方审核联。

3.2内部材料互供

在寻常生产过程中，各单位之间也许会互相提供稀缺备品备件。

在少数状况下，甚至于互相提供核心生产材料。

除此之外，有些单位还为其她单位供水、供电（水电也许来在于公司之外）。

如在大港油田分公司，各单位将报废/闲置资产转移给车务中心解决业务也可以视为一种材料互供业务。

这些内部交易解决办法基本一致，统称为“内部材料互供”。

1、原有核算流程

在原有核算体制下，双方业务部门完毕此类交易后，材料提供方财务部门依照业务部门提供材料供应单据或其她单据开具内部发票，并同步核减相应成本、费用或存货。

然后通过不同内部收款/付款流程，完毕内部结算。

下图以“委托付款方式”为例阐明原有核算流程。

2、新核算流程

集中核算后，取消了内部结算和内部往来核算，材料互供交易双方中一方记录该交易即可。

依照增长成本/费用方记录原则，材料接受方记录此类交易。

集中核算后，财务核算和结算过程中复杂结算单据传递过程将被简化和省略。

在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，涉及付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。

采用改进后一式三联内部结算签认单代替本来工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。

材料提供方财务人员在收到业务部门相应材料单据或其她告知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减成本、费用、存货或固定资产清理科目及有关专项核算等财务计账所需信息。

签认单一联由开票人员留存，其她两联一方面提交给提供方财务负责人签章。

签章后两联签认单送交材料接受方。

接受方财务负责人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。

另一联作为接受方财务计账之用。

为使交易及时得到记录，此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

3、会计分录

接受方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：

借：

接受单位-成本/费用/存货/固定资产清理

贷：

提供单位-成本/费用/存货/固定资产清理

提供方不作会计解决。

4、新流程注意事项

业务部门解决流程保持不变。

不再使用内部产品劳务结算-收入科目；提供方供应接受方材料收入冲减提供方成本，而不是记录内部收入。

停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。

用改进后一式三联内部签认单代替本来内部发票（工程产品劳务结算单）。

提供方财务人员开具内部结算签认单后，一方面由提供方财务负责人签章，然后送交两联给接受方财务。

接受方财务负责人要在接受到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。

接受方财务运用留存一联记录交易。

此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

提供方依照返回签认单审核系统凭证。

材料互供应当采用历史成本计价。

3.3内部服务流程

内部服务是指内部各单位之间互相提供服务业务活动。

它不但涉及服务单位为其她单位提供内部服务，并且涉及各生产单位之间互相提供服务。

如在油田分公司，车务中心提供租车服务、测试公司提供测井服务、地质研究所提供研究服务等都是基本内部服务业务。

此外，各单位还会为其她单位提供“培训”等零星内部服务。

1、原有核算流程

内部服务是内部交易重要内容。

在原有核算体制中，交易双方分别记录交易，并需要在月末进行对账，以便在油田公司内抵消内部交易。

内部服务普通经历订立内部合同、提供服务、验收等基本业务过程。

对于有些类型内部服务，以上某些环节也许不需要；对于此外某些内部服务，其环节也许更复杂某些。

在流程验收之后，交易双方也需要通过不同方式结算。

下图以内部结算支付凭证（对内）付款方式为例，简要阐明原有核算流程。

2、新核算流程

集中核算后，按照增长成本/费用方记录交易原则，服务接受方记录内部服务互供交易。

为保证记录及时性，双方财务人员都需要签认该交易。

集中核算后，财务核算和结算过程中复杂结算单据传递过程将被简化和省略。

在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，涉及付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。

采用改进后一式三联内部结算签认单代替本来工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。

服务提供方财务人员在收到业务部门服务验收结算单或其她告知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减成本、费用科目及有关专项核算等财务计账所需信息。

签认单一联由开票人员留存，其她两联一方面提交给提供方财务负责人签章。

签章后两联签认单送交服务接受方。

接受方财务负责人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。

另一联作为接受方财务计账之用。

为使交易及时得到记录，此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

3、会计分录

接受方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：

借：

接受服务方-成本/费用

贷：

提供服务方-成本/费用

提供方不作会计解决。

4、新流程注意事项

业务部门解决流程保持不变。

不再使用内部产品劳务结算科目；提供方服务收入冲减提供方成本，而不是确认内部收入。

停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。

用改进后一式三联内部签认单代替本来内部发票（工程产品劳务结算单）。

提供方财务人员开具内部结算签认单后，一方面由提供方财务负责人签章，然后送交两联给接受方财务。

接受方财务负责人要在接受到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。

接受方财务运用留存一联记录交易。

此类交易必要在接受方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入对的会计期间。

提供方依照返回签认单审核系统凭证。

内部服务计价方式不变。

3.4内部资产调拨

为了提高资产运用率，依照需要，各单位闲置资产也许被调拨给需要单位。

1、原有核算流程

固定资产调拨普通是由油田公司财务处协调进行。

在原有核算体制下，虽然实物资产直接从一种作业单元调入到另一种作业单元，但是在核算上，资产一方面被调入到财务处，然后从财务处调出至接受资产单位。

在原有核算体制下，内部资产调拨反映是交易双方资产项目和所有者权益项目变化，无需互相结算，核算流程参看下图。

2、新核算流程

集中核算后，财务处不再需要做中间调入/调出解决，资产调入方或调出方其中一方进行会计核算即可。

由于资产清单最后由调入方保存，因而建议由调入方记录资产调拨，这也与整体原则相符，即增长成本/费用一方记录交易。

由于资产系统在本次会计核算集中过程中并不集中，资产调出方和调入方都依然需要在其资产系统中记录该资产调拨业务。

依照新会计制度，固定资产应视状况计提减值准备，因而在资产调拨时，固定资产减值准备应随固定资产调至资产调入方。

调入方在记录该业务时要核销调出方有关固定资产项目，因而调出方应采用恰当方式告知调入方。

可以改进固定资产交接清单，在该交接单上增长“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“合计折旧明细科目”、“固定资产减值准备明细科目”等四列（参见后文新单据）。

调出方在填制该表时即可将有关信息填入。

3、会计分录

拨入作业单元接受固定资产之后：

借：

拨入作业单元-固定资产

拨出作业单元-合计折旧

拨出作业单元-固定资产减值准备

贷：

拨出作业单元-固定资产

拨入作业单元-合计折旧

拨入作业单元-固定资产减值准备

拨出作业单元不作会计解决。

4、新流程注意事项

固定资产调拨申请和审批流程不变。

固定资产调拨依然采用本来调拨单据，涉及固定资产调拨命令、固定资产清单。

固定资产交接单上应当增长“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“合计折旧明细科目”和“固定资产减值准备明细科目”等四列，以告知调入方相应信息。

资产调入方和调出方都需要按照本来解决办法在资产管理系统中记录该交易。

调拨资产原值和合计折旧不应变化。

财务处不再需要进行调入、调出会计解决。

5、新单据-固定资产交接清单

XXXX油田分公司

固定资产调拨命令

资产编码

资产名称

规格型号

下属单位

计量单位

数量

原值

合计折旧

净值

投产日期

固定资产明细科目

合计折旧明细科目

固定资产减值准备明细科目

调往单位

此单据一式两联，第一联由调出方留存，第二联为接受