长春广播电视大学专科毕业论文《行政事业单位全面预算管理》.docx

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长春广播电视大学专科毕业论文《行政事业单位全面预算管理》

长春广播电视大学专科

毕业论文

题目:

行政事业单位全面预算管理

专业:

行政管理

年级:

2008级

学号:

学生姓名:

指导教师：

论文完成日期2010年10月23日

目录

一.摘要

二.国务院关于加强预算外资金管理的决定

三.行政事业单位全面预算的概念

四.行政事业单位全面预算的问题分析

五.完善行政事业单位全面预算的建议

【摘　要】　行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，具有特殊的地位。

为了充分发挥行政事业单位在经济社会发展中的积极作用，必需要加强监督管理，而全面预算管理就是一种行之有效的方法，它既可以整合优化资源、提高使用效率，也可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实，还有助于促进廉政建设。

【关键词】　行政;　事业;　预算

根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）的有关精神，结合行政单位的实际情况，现就行政单位预算（财务收支计划）管理问题作出如下规定：

　　一、行政单位预算（财务收支计划）编制 

　　1.行政单位应按照财政部门规定的编制要求、程序、预算报表格式（见附表）编制年度预算（包括预算说明），并按规定的报送时间经主管部门审核汇总后报同级财政部门（一级预算单位直接报送财政部门）。

同时，单位要按财政部财综字[1997]8号文件的规定填报预算外资金（如行政性收费、基金等）收支计划。

　　2.行政单位预算由收入预算和支出预算组成。

收入预算包括财政拨款收入、由财政专户拨付的预算外资金收入以及经财政部门核定由单位留用的预算外资金收入和其他收入等项内容；支出预算包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出等项内容，经常性支出包括：

基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他支出等项目，专项支出按支出用途分别编列到有关项目。

　　自筹基本建设支出，即行政单位经批准用财政拨款收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出，行政单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。

　　3.行政单位在编制预算时，应按规定合理划分不同类型的收入，将应列入预算的各项收入（其他收入按“节”级科目分项填列，见表三）全部列入预算，不得遗漏（没有收入数额的项目可以空置）。

　　按规定应上缴财政预算的罚没收入和行政性收费（包括基金）收入，应及时足额上缴财政预算，不得列入单位收入预算，用于各项支出；按规定暂未纳入财政预算管理的预算外资金收入，应按规定进行处理，除经批准由单位留用的外，应及时足额上缴财政专户，实行收支两条线管理。

缴入财政专户的预算外资金，不能作为单位收入，直接列入收入预算。

由财政专户拨付给单位的预算外资金收入，应作为单位收入，列入收入预算；其他收入，包括非独立核算后勤机构取得的各项收入以及其他服务性收入等，应列入单位收入预算，用于本单位的支出。

　　单位应按照统筹兼顾、确保重点的原则安排各项支出，即在保证人员支出和开展公务活动必不可少的开支的前提下，安排其他各项支出。

自筹基本建设支出应在保证正常工作支出需要，保持正常预算收支平衡的基础上统筹安排，并报主管部门和财政部门核批。

核定的自筹资本建设资金纳入基本建设财务管理。

　　专项资金安排的支出，应有详细的说明。

　　二、行政单位预算的核批 

　　1.财政部门在收到经主管部门审核汇总（或一级预算单位）报送的行政单位预算后，应进行审核，对符合预算编制要求的，应在规定的期限内予以批复。

对有主管部门的行政单位预算，财政部门一般只核批到主管部门，具备条件的，也可以核批到具体单位。

　　2.财政部门在批复行政单位预算时，应按照“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法，统一核定行政单位各项收入和支出预算。

　　对收入预算，应明确核定财政拨款收入、由财政专户拨付的预算外资金收入以及核准留用的预算外资金收入和其他收入等各项收入指标。

　　对支出预算，要统筹兼顾、确保重点，在核定经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出等分类支出数额情况下，必要时应核定到工资、补助工资、公务费、设备购置费、修缮费、业务费等重点支出项目。

　　3.财政部门在核定行政单位预算时，财政拨款标准应根据以保证行政单位基本工作任务需要，结合国家财力可能确定。

　　单位预算外资金收入，应根据收支统管的要求，与财政预算拨款收入一并核定，统一下达。

其数额应根据行政单位财务收支状况，纳入财政专户的预算外资金及按规定实行结余上缴专户或按规定比例留用不缴财政专户的预算外资金数额确定。

　　财政拨款收入和预算外资金收入必须指定用途的，财政部门在核批行政单位收支预算时，应予以明确。

　　三、预算执行 

　　行政单位预算财政部门和主管部门核批以后，即成为预算执行的依据。

行政单位应加强预算执行的管理工作。

　　1.行政单位要加强收入管理工作。

取得的各项收入要及时入帐，不得坐支。

按规定应上缴财政预算的要及时足额上缴，应上缴财政专户的预算外资金要及时足额缴入财政专户，不能直接作为单位收入。

主管部门和财政部门对行政单位应缴未缴财政预算或财政专户的资金要督促催缴。

　　2.行政单位在预算执行中严格控制各项支出。

各项支出要严格执行国家有关财务规章规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模。

财政拨款收入和预算外资金收入有规定用途的，应按规定的支出项目开支。

　　四、预算调整 

　　经财政部门和主管部门正式批复的行政单位预算，行政单位不得随意调整。

在执行过程中，确因出现特殊情况，需要调整预算时，应按照以下规定进行处理：

　　1.行政单位在预算执行过程中，国家对财政拨款收入和从财政专户核拨的预算外资金收入一般不予调整。

但因为上级下达的工作任务有较大调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，行政单位可以报请主管部门和财政部门调整预算。

　　2.行政单位的其他各项收入预算需要调整时，可根据收支平衡的原则自行调整收支预算，但必须报送主管部门和财政部门备案。

　　3.收入预算调整后，要相应调增或者调减支出预算。

　　五、预算报表格式 

　　根据以上规定，随文附发《中央级行政单位预算表》格式。

地方行政单位的预算报表格式制定布置。

单位预算外资金收支计划表按财政部财综字[1997] 8号通知要求，一并填报。

一、行政事业单位全面预算的概念

行政事业单位的全面预算管理就是指以行政事业单位的财务目标为基础，从行政事业单位在财务上的收入支出、资金的运作以及公共产品以及服务数量等方面,对行政事业单位中的各项财务活动所做出的财务计划。

它具有“全面、全额、全员”的特征，是一种把所有部门、所有人员，所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的管理模式，也是一种整合单位实物流，资金流、信息流和人力资源流要求的指标体系。

二、行政事业单位全面预算的问题分析

（一）全面性原则体现不够

行政事业单位管理者及员工对全面预算认识不正确，对如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解，对其不够重视，认为只是一种计划型的数字指标，不具有实际指导意义，从而在执行预算的过程中消极应付，导致全面预算的执行不利，造成工作只停留在应付检查做表面文章阶段，没有真正渗透到经营管理的全过程。

（二）组织结构设置不合理,职责划分不明确

全面预算管理要求组织机构纵向一体化，相互衔接，以单位整体利益为中心,各部门之间密切配合。

目前由于对其认识不足，行政事业单位组织结构设置不合理，责任划分不明确,多重管理和无人管理的现象同时存在，责任和权限不对称问题突出,最终影响到预算编审的科学性、可行性和监督预算执行情况的严肃性。

（三）预算编制方法不科学

一些行政事业单位往往脱离实际的数据基础来确定预算收支，编制的预算比较笼统，不切实际，并且难以将预算分解到各部门执行。

很多行政事业单位对于预算项目指标没有充分的认证，预算外资金与预算内资金相脱节，缺乏预算编制的可信程度，使预算编制在初期就不能保证质量，预算的实施和监督更难以保证。

三、完善行政事业单位全面预算的建议

（一）树立科学管理理念，实现全员管理

要充分认识到全面预算管理是一种使行政事业单位资源取得最佳生产率和获利率的管理模式，其重要特点在于它的全面性，全员管理是全面性的一项重要体现。

要对广大职工进行全面预算管理知识的理念灌输，有效利用局域网，加强信息沟通，实现资源共享。

将全面预算指标完成情况进行公布，将总体目标分解并落实到每个人，使各部门、每个人明确自己的工作目标和任务，以激发各基层单位开展全面预算的自觉性、自主性、积极性，保证全员行动，形成全员参与的一盘棋局面。

（二）制定和完善内部控制制度。

首先要建立和完善单位预算管理制度。

行政事业单位要制定适合本单位的预算管理制度，并在执行过程中不断完善。

其次要完善各部门（岗位）责任制度，明确责任和义务，以保证单位预算管理的有效执行。

再次要完善资产管理制度。

行政事业单位的资产是完成好各项工作目标的主要载体，因此要制定有关资产的管理制度，对于每一资产必须有效地体现其使用价值，实现资产管理的最优化。

最后要完善资金使用制度。

资金是一个单位生存的命脉，是预算管理的经济支柱。

合理有效地使用资金、安全规范地管理资金是行政事业单位财务管理的首要任务。

（三）采用科学的编制方法,实现动态预算管理

行政事业单位可以借鉴和引入企业预算的编制方法，一是零基预算。

此方法在编制预算时，“一切从零开始”，不考虑以往会计期间产生的费用，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小的合理性。

在综合评价每项费用做出合理规划后，可以减少预算中不必要的浪费，解决预算增加容易、减少困难的难题，制止费用日益增加而收益不同步的恶习。

二是滚动预算。

依据时间编制年度现金流量,随着业务的进行，不断调整更新年度预算编制，使预算保持固定期间范围。

该种预算法有助于管理当局从动态中把握未来，使各级管理人始终保持对未来一年甚至更长远的经营管理活动作周详的考虑和全盘规划。

而且动态不断地调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

三是更为现代的ERP理念下的预算模型。

ERP又称为向零缺陷趋近的管理方法，核心观点是“正确的时间，生产正确数量的正确产品”，要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入、流出量；根据现金流入、流出的可能性归集数据，提供准确可靠的控制数据。

借助ERP管理软件平台为运用预算控制经营的行政事业单位提供了强有力的数据支撑,使得预算更科学和具有可行性,促进了管理目标的实现。

（四）加强预算执行情况的分析与信息反馈控制

一是加强对上一年度预算执行情况的分析。

在编制单位预算中，各项财务收支计划指标一般是以上一年度的实际执行数据作参考依据，以本年度单位的工作计划和任务要求，结合自身财力来确定预算的。

为此，单位必须对上一年度预算执行情况进行正确总结和分析，掌握财务收支和财务活动的规律，检查各项收支标准的执行情况，进行工作对比，找出影响本年度收支的各项因素，总结财务管理中的经验教训，提出本年度增收节支措施，为编制好本年度预算做好重要的准备工作。

二是加强对本期预算执行情况的对照分析。

预算管理部门在预算执行期内需要主动关心和收集掌握与预算管理有关的各种信息，包括预算期内工作计划和工作任务的变化以保证预算圆满完成。

三是建立多层级预算管理跟踪报告制度，按照预算内容的重要程度不同，分别报送日报、周报、月报、季报、年报，各预算职能部门对归口预算目标进行定期跟踪分析、控制，预算管理委员会定期组织各部门面对面检查预算执行情况，寻找预算执行工作中存在的问题，提出整改措施。

（五）强化考评和激励

“考核和奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、奖罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。

因此行政事业单位在建立内部绩效评价指标体系时应尽可能把部门的主要预算考核指标一起纳入，以便使预算考核和部门业绩考核有机结合。

一是建立预算考评制度。

预算考评制度必须体现客观性、严厉性和权威性。

预算考评要围绕年度预算目标进行，主要考核项目、任务进展情况；

预算收入的组织实施情况；预算支出情况；预算编制的准确率；部门预算执行情况及存在的主要新问题等。

预算管理委员会要根据考评结果及时分析、探究预算执行中存在的新问题，纠正预算执行的偏差，并针对偏差，提出相应的解决办法或建议。

二是奖罚制度。

奖罚制度是预算激励机制的具体表现。

在制定奖罚制度时首先要确保奖罚标准的公正、公开和明确性；其次要对考评结果进行“兑现”，尤其要对没有实现预算目标的部门和个人给予一定的惩罚，保证奖罚的严厉性。

（六）加快财务管理信息化进程

财务管理信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式，它具有实现物流、资金流、信息流同步化，财务管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化等特点。

全面预算的编制、动态管理、执行、考核和监督非常复杂，因此借助计算机技术和财务管理信息、依赖网络信息系统,实行全面预算信息化，是推行全面预算的高效选择。