餐饮行业会计核算及会计科目表.docx
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餐饮行业会计核算及会计科目表
餐饮行业会计科目及其核算说明
金蝶友商网产品方案部2011年11月
餐饮行业会计科目及其核算说明
餐饮行业会计科目及其核算说明2
一、餐饮行业会计科目一览表2
二、餐饮行业会计科目使用说明12
第１０１号科目现金12
第１０２号科目银行存款12
第１０９号科目其他货币资金13
第１１１号科目短期投资14
第１１３号科目应收帐款15
第１１４号科目坏帐准备16
第１１９号科目其他应收款16
第１２１号科目原材料17
第１２２号科目燃料17
第１２４号科目低值易耗品18
第１２６号科目物料用品19
第１２８号科目库存商品20
第１３１号科目待摊费用20
第１４１号科目长期投资21
第１５１号科目固定资产23
第１５５号科目累计折旧25
第１５６号科目固定资产清理25
第１５９号科目在建工程26
第１６１号科目无形资产27
第１７１号科目递延资产28
第１８１号科目待处理财产损溢28
第２０１号科目短期借款29
第２０３号科目应付帐款30
第２０９号科目其他应付款30
第２１１号科目应付工资30
第２１４号科目应付福利费31
第２２１号科目应交税金31
第２２３号科目应付利润32
第２２９号科目其他应交款32
第２３１号科目预提费用33
第２４１号科目长期借款33
第２５１号科目应付债券34
第２６１号科目长期应付款35
第３０１号科目实收资本36
第３１１号科目资本公积36
第３１３号科目盈余公积37
第３２１号科目本年利润37
第３２２号科目利润分配37
第５０１号科目营业收入38
第５０２号科目营业成本39
第５０３号科目营业费用39
第５０４号科目营业税金及附加40
第５１１号科目管理费用40
第５１２号科目财务费用41
第５２１号科目投资收益41
第５３１号科目营业外收入42
第５３２号科目营业外支出42
一、餐饮行业会计科目一览表
序号
编号
名称
一、资产类
1
101?
?
?
?
库存现金
2
102?
?
?
?
银行存款?
10201?
?
?
?
?
?
人民币存款
10202
?
外币存款
3
109
其他货币资金
10901?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
外埠存款?
?
10902?
?
?
?
?
?
?
银行本票
10903?
?
?
?
?
?
?
银行汇票?
10904
在途货币资金
4?
?
?
?
?
111
短期投资
11101?
?
?
?
?
股票
11102
债券
11103
基金
?
11104
其他
5
113
应收账款（按结算单位设置明细）
6
114
坏账准备
11401
应收账款
7
119
其他应收款（按债务人设置明细）
8
121?
?
原材料
12101
主要材料
12102
辅助材料
9
122
燃料
12201
煤气
12202
天然气
12203
钢炭
10
124
低值易耗品
12401
棉织品
12402
瓷器玻璃器皿
12403
办公桌椅
11
126
物料用品
12601
包装物品
12602
日常维修用材料
12603
零配件
12604
印刷品
12605
洗涤用品
12606
清洁用品
12607
纸巾
12608
牙签
12
128
库存商品（按类别或存放地点设置明细）
12801
烟类
12802
酒类
12803
饮料类
13
129
商品进销差价
14
131
待摊费用
13101
低值易耗品摊销
13102
预付保险费
13103
印花税票
15
141
长期投资
14101
股票投资
14102
债权投资
14103
其他投资
14104
应计利息
16
151
固定资产
15101?
?
?
?
房屋及建筑物
15102
办公设备
15103
其他固定资产
17
155
累计折旧
15501
固定资产减值准备
18
156
固定资产清理（按类别设置明细）
15601
房屋及建筑物
15602
办公设备
15603
其他固定资产
19
159
在建工程（按项目设置明细）
160401
人工费
160402
材料费
160403
机械使用费
20
161
无形资产（按类别设置明细）
16101
专利权
16102
商标权
16103
非专利技术
21
171
递延资产
17101
开办费用
17102
固定资产修理支出
17103
租入固定资产改良支出
22
181
待处理资产损益
18101
待处理固定资产损益
18102
待处理流动资产损益
18103
其他待摊费用
二、负债类
23
201
短期借款（按债权人设置明细）
24
203
应付账款（按单位设置明细）
25
209
其他应付款（按个人或单位设置明细）
20901
应付租金
20902
存入保证金
26
211
应付工资
21101
应付津贴
21102
应付奖金
21103
应付补贴
21104
应付基本工资
27
214
应付福利费
21401
应付医疗保险费
21402
提取福利费
21403
职工困难补贴
21404
其他
28
221
应交税金
22101
应交营业税
22102
应交城市维护建设税
22103
应交房产税
22104
应交所得税
22105
应交固定资产投资方向调节税
22106
应交车船使用税
29
223
应付利润
30
229
其他应交款（按单位或个人设置明细）
22901
教育费附加
22902
能源交通重点建设基金
22903
预算调节基金
31
231
预提费用
23101
租金
23102
保险费
23103
借款利息
23104
修理费用
32
241
长期借款（按借款单位设置）
33
251
应付债券?
25101
债券面值
25102
债券溢价
25103
债券折价
25104
应计利息
34
261
长期应付款（按种类设置）
三、所有者权益类
35
301
实收资本（或股本）
36
311
资本公积
31101
资本（股本）溢价
31102
接受捐赠非现金资产准备
31103
接受现金捐赠
31104
股权投资准备
31107
其他资本公积
37
313
盈余公积
31301
法定盈余公积
31302
任意盈余公积
31303
法定公益金
31304
储备基金
31305
企业发展基金
38
321
本年利润
39
322
利润分配
32201
应交所得税
32202
盈余公积补亏
32203
提取盈余公积
32204
应付利润
32205
未分配利润
五、损益类
40
501
营业收入
50101
餐费收入
50102
冷热饮收入
50103
服务收入
50104
其他收入
41
502
营业成本
50201
原材料成本
50202
商品进价成本
42
503
营业费用
50301
运输费
50302
广告费
50303
差旅费
50304
劳务成本
50305
物料消耗费
50306
折旧费
50307
低值易耗品摊销
50308
修理费
50309
工资
50310
福利费
50311
工作餐
50312
服装费
50313
其他营业费用
43
504
营业税金及附加
50401
营业税
50402
城市维护建设税
50403
教育费附加
511
管理费用
51101
管理人员工资
51102
公司经费
51103
劳动保险费
51104
福利费
51105
办公费
51106
差旅费
51107
会议费
51108
物料消耗
51109
水电费
51110
折旧费
51111
咨询费
51112
排污费
51113
无形资产摊销
51114
开办费摊销
51115
坏账损失
51116
存货盘亏和毁损
51117
租赁费
44
512
财务费用
51201
利息支出
51202
汇兑损失
51203
金融机构手续费
45
521
投资收益
531
营业外收入
53101
固定资产盘盈
53102
处理固定资产净收益
53103
出售无形资产收益
46
532
营业外支出
53201
固定资产清理
53202
固定资产盘亏
53203
处置固定资产净损失
53204
出售无形资产损失
53205
固定（无形）资产、在建工程减值准备
53206
罚款支出
53207
捐赠支出
53208
其他
二、餐饮行业会计科目使用说明
第１０１号科目现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
第１０２号科目银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
第１０９号科目其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。
企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。
根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。
收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。
第１１１号科目短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。
企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。
企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第１１３号科目应收帐款
一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。
企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。
预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。
二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。
旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的旅游费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。
三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。
四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐准备的企业应冲销已提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，计入企业的管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目应按结算单位设置明细帐。
第１１４号科目坏帐准备
一、本科目核算企业提取的坏帐准备。
二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。
第１１９号科目其他应收款
一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：
各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
第１２１号科目原材料
一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。
二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。
购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。
已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目（在途），贷记“银行存款”等科目；待收到材料后再借记本科目（库存），贷记本科目（在途）。
领用的原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。
月份终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目（红字），贷记“原材料”科目（红字）；下月初再将假退料金额原数冲回。
领用原材料的实际成本，可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。
不同的材料可以采用不同的计价方法。
计价方法一经确定，不得随意变更。
三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再行处理。
四、本科目应按各种原材料设置明细帐。
五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。
第１２２号科目燃料
一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。
二、购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。
购入的各种燃料，比照“原材料”科目的方法进行核算。
耗用的燃料直接计入当期费用，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。
发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再行处理。
三、本科目应按各种燃料设置明细帐。
第１２４号科目低值易耗品
一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、购入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法进行核算。
三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法：
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。
报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业费用”“管理费用”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业费用”“管理费用”等科目。
分期摊销的低值易耗品，领用时，借记待摊费用”等科目，贷记本科目。
分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”等科目。
报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。
采用五五摊销法进行摊销的企业，应在本科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目。
领用时，借记本科目（在用低值易耗品），贷记本科目（库存低值易耗品）。
月份终了，根据当月领用的低值易耗品的实际成本的５０％，计算当月领用的低值易耗品的摊销额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目（低值易耗品摊销）。
当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算。
低值易耗品报废时，应按入库的残料价值，借记“原材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目（低值易耗品摊销），按报废低值易耗品的实际成本的５０％减去残料价值后的差额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，按报废低值易耗品的实际成本，贷记本科目（在用低值易耗品）。
六、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际成本。
采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。
第１２６号科目物料用品
一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的实际成本，包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用材料、零配件等。
二、企业的物料用品应按实际成本记帐。
购入的物料用品，比照“原材料科目的方法进行核算。
领用物料用品时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。
发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再行处理。
三、本科目应按物料用品类别设置明细帐。
第１２８号科目库存商品
一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际成本，包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品；进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品；饮食企业附设小卖部库存的商品等。
二、库存商品应按实际成本记帐。
国内购进商品的进价成本指购进商品原价；国外购进商品的进价成本包括进价、进口环节交纳的税金和使用调进外汇进口商品应结转的调进外汇价差。
采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。
三、企业购入商品时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目；已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的商品，应先计入“应付帐款”科目，待验收入库后再转入本科目。
销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目。
期末结转销售商品成本时，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。
采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结转成本，借记“营业成本”等科目，贷记本科目；月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。
发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再行处理。
四、本科目应按商品类别或按存放地点设置明细帐。
第１３１号科目待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期
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