兴业银行内部控制问题研究.doc

兴业银行内部控制问题研究.doc

《兴业银行内部控制问题研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《兴业银行内部控制问题研究.doc（40页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

摘要

我国改革开放以后很长一段时间,由于市场经济发展程度较低,对于内部控制的研究不多,更多的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。

兴业银行亦是如此。

多年以来，兴业银行以其一流的发展速度、稳健的经营风格、良好的经济效益、和谐的家园文化赢得了同业乃至社会各界的广泛赞誉。

但是，在取得巨大成绩的背后，兴业银行也面临许多内部控制漏洞与不足，如不加以重视，将会形成严重的风险隐患，威胁到银行的经营安全性目标。

所以，构建一个切合兴业银行实际的、有效的内部控制体系成为当前业务发展的当务之急。

本文首先阐述了内部控制基本理论和兴业银行的发展现状，分析了银行内控体系建设中存在的一些问题；在此基础上对兴业银行内部控制体系的内涵、要素进行了全面的阐述，并深入剖析兴业银行内控出现问题的原因，最后分析了兴业银行内控体系有效运行的措施，作为对兴业银行内控体系的具体建议。

不断加深拓宽对兴业银行内部控制的理论研究，从我国所面临的的实际情况出发，并借鉴国际内部控制的先进理论，不断完善并健全兴业银行的内部控制机制以有效提高兴业银行风险管理水平，这对兴业银行的长远发展是非常迫切，非常重要的。

关键词：

内部控制；风险管理；风险监督

Abstract

AfterthereformandopeninginChinaforalongtime,duetothelowdegreeofmarketeconomydevelopment,onthestudyofinternalcontrolisnotmuch,moreistorelyonthequalityofpractitionerstorealizethelimitedinternalcontrol.Societygenerale.Overtheyears,thebankwithitsfirst-classdevelopmentspeed,prudentmanagementstyle,goodeconomicbenefitandharmonioushomeculturewonthepeersandeventhesocialwidespreadpraisefromallwalksoflife.But,inthebackofahugesuccess,societygeneraleisalsofacingmanyinternalcontrolloopholesanddeficiencies,suchasnotpayingattention,willformtheriskofserioushiddentrouble,athreattothesecurityofbankmanagementgoal.So,tobuildasuitofsocietygeneralepractical,effectiveinternalcontrolsystembecomethepriorityofthecurrentbusinessdevelopment.

Thisarticlefirstexpoundsthebasictheoryofinternalcontrolandthedevelopmentstatusofsocietygenerale,analyzestheproblemsexistingintheconstructionofbankinternalcontrolsystem.Onthisbasis,theconnotationofthesocietygeneralebankinternalcontrolsystemelementsarefullydescribed,andfurtheranalyzethereasonforthebankinternalcontrolproblems,atlastanalysestheeffectiveoperationofthemeasures,thebankinternalcontrolsysteminspecificadvicetothebankinternalcontrolsystem.Deepeningthestudyofthetheoryofthebroadeningofthebankinternalcontrol,startingfromtheactualsituationofourcountryfaces,anddrawlessonsfrominternationaladvancedtheoryofinternalcontrol,andconstantlyimprovetheinternalcontrolsystemofthesocietygeneraletoeffectivelyimprovethelevelofbankriskmanagement,itisveryurgentforthelong-termdevelopmentofsocietygenerale,veryimportant.

Keywords:

Internalcontrol;Riskmanagement;Risksupervision

目录

1引言 1

1.1研究背景和意义 1

1.2研究目的和方法 1

2内部控制概述 3

2.1内部控制的含义及要素 3

2.1.1内部控制的含义 3

2.1.2内部控制包含的目标和要素 3

2.2内部控制的发展 4

2.2.1内部牵制阶段 4

2.2.2内部控制阶段 5

2.2.3会计控制和管理控制阶段 5

2.2.4内部控制结构阶段 5

2.2.5内部控制整体框架阶段 5

2.2.6内部控制风险管理阶段 5

2.3建立内部控制的必要性 6

2.3.1科学管理的要求 6

2.3.2法律、法规的要求 6

2.3.3成本—效益原则的要求 6

3兴业银行简况 8

3.1兴业银行特点 8

3.2兴业银行的发展 8

4兴业银行内部控制存在的问题 10

4.1内部控制体系不够健全 10

4.1.1在授权、分权控制中存在的问题 10

4.1.2在不相容职务控制方面存在的问题 10

4.1.3在业务程序标准化控制方面存在的问题 10

4.2内部控制没有有效实施 11

4.2.1在复查核对控制方面的问题 11

4.2.2人员素质控制方面的问题 12

5造成兴业银行内部控制出现问题的原因 13

5.1银行管理层对内部控制的不重视 13

5.2员工素质参差不齐，风险意识不够强 13

5.3管理制度不完善 14

5.4银行内部沟通问题出现偏差 14

5.4.1银行内部没有建立良好的信息系统 14

5.4.2银行内部没有实现良好的信息与沟通 15

5.5对银行的内部监管不够 16

5.5.1对银行内部的监督力度不够 16

5.5.2银行内部审计执行力度不够 17

6加强兴业银行内部控制的方法 19

6.1银行管理层加强对内部控制的重视程度 19

6.2提高员工的整体素质 19

6.3进一步完善管理制度 20

6.4注重银行内部信息与沟通 21

6.5加强银行内部监督 21

6.5.1增强董事会、监事会的监督力度 21

6.5.2充分发挥内审的作用 22

7结论 25

致谢 26

参考文献 27

附录A 28

附录B 33

III

兴业银行内部控制问题研究

1引言

1.1研究背景和意义

在经济全球化时代,高度发展的金融业既是机遇,但同时也暗藏了巨大风险。

金融是现代经济的核心,一方面,经济生活中各方面的矛盾会在金融领域集中反映出来;另一方面,金融领域的矛盾又会对整个经济生活产生巨大的影响。

兴业银行内部控制状况的好坏直接关系到其成败得失。

纵观银行业的发展史,世界范围内倒闭破产的银行数不胜数。

特别是二十世纪后期,伴随着金融自由化,金融风险曰益严重。

尽管西方发达国家的金融业高度发达,并有着“现代、高效和专业”的美誉,但金融危机一样不能幸免，银行内部管理不善和内部控制不力等内因是造成银行危机的重要原因之一。

金融业是国家经济的核心,银行是我国金融体系的主体,是资源整合利用的主流平台媒介,银行稳健发展是金融业健康发展的保证,是国家经济健康发展的前提。

同时,银行业也是面临高风险的行业,随着我国加入WTO以后,银行业作为最早对外开放的版块,面临外资银行的大量涌入,兴业银行将在更加复杂严峻的环境下接受更大的竞争与挑战。

各项事物的发展通常是外因通过内因发挥作用[1]。

对银行业来说,目前的风险防范体系中,外部因素包括人民银行、银监会等相关职能部门的监管,各类专业机构的审计监督,还有各种协会组织的行业自律,内部因素则是银行业自身的内部控制。

而内部控制是银行业风险防范的关键因素。

完善的内部控制体系能够实现自我约束、自我检查、自我修复,能够有效地提高风险防范的能力,增强银行业的安全性。

兴业银行未接受过真正意义上的风险考验,可能有大量的风险隐患正潜伏在兴业银行系统内部。

兴业银行其“经营风险”的特质决定了其是否愿意承担风险,是否能够妥善化解风险，将决定兴业银行的经营成败。

因此,加强兴业银行内部控制的研究,建立健全科学系统的内部控制体系,形成有效的内部控制机制,具有重要的现实意义。

1.2研究目的和方法

本文以兴业银行内部控制体系为研究对象,对目前兴业银行内部控制进行了比较分析和阐述,在此基础上发现兴业银行内部控制体系建设中存在的问题,并提出完善的对策。

本文运用了理论与实践相结合、归纳分析、定性分析的研究方法。

运用内部控制相关理论以兴业银行为主要研究对象进行实践研究,运用定性分析的研究方法对兴业银行内部控制现状进行评价,运用归纳分析的方法指出兴业银行在内部控制存在的问题及成因,最后得出相应解决措施。

2内部控制概述

2.1内部控制的含义及要素

2.1.1内部控制的含义

审计准则对内部控制下的定义是：

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由管理层和全体员工设计和执行的程序。

本文采用的内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.1.2内部控制包含的目标和要素

1、内部控制的目标

（1）国际上对内部控制目标的定义

1949年，美国注册会计师协会审计程序委员会公布的内部控制权威定义中，提出了四大内部控制的目标，即保护企业财产安全，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进企业遵循既定的管理政策[2]。

这四大目标为许多国家所接受和应用。

（2）我国对内部控制目标的定义

①确保企业战略的实施

战略是一个组织长期发展的方向和范围，它通过在不断变化的环境中调整资源配置来取得竞争优势，从而实现利益相关者的期望。

因此，不管是战略执行的内在要求还是内部控制的发展方向，战略与内部控制的有机结合是其发展的必然要求[3]。

②运营的效果和效率

重视经营的效果和效率对组织未来的成功是非常重要的，最近几年，我国开始认识到一些组织没有理解效果和效率的重要性，并开始要求组织建立企业治理的政策和程序。

③财务报告的可靠性

组织的管理层有责任编制可靠的财务报告，包括中期和简明的财务报告，以及经财务报表挑选出来的财务数据，如已经公开发布的盈利报告等。

④资产的安全、完整

资产的稀缺性客观上要求组织通过有效的的内部控制系统确保其安全和完整，组织应保护各种有形与无形的资产，一是确保这些资产不被损害和流失：

二是要确保对资产的合理使用和必要的维护。

⑤复核相关的法律和法规

组织管理层有责任确保遵守相关法律和法规。

不遵守相关的法律和法规可能导致行政处罚和罚款，这会损失组织运营的重要资源。

2、内部控制的要素

2008年我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，提出了内部控制要素有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大类。

（1）内部环境

内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。

（2）风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。

风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。

（3）控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策和程序，在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。

（4）信息与沟通

信息与沟通是企业在经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息并进行沟通，从而令员工能够履行职责，信息系统不仅处理内部信息，也处理外部信息，员工必须从管理层清楚获取信息，并且及时进行沟通。

（5）内部监督

内部监督是由适当的人员在适当的基础上，评估控制和运行情况的过程，用以确保内部控制能持续有效的运行。

2.2内部控制的发展

2.2.1内部牵制阶段

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。

20世纪40年代以前，人们习惯用内部牵制这一概念，大致分为四类，实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。

在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要地位，进而成为有关组织机构控制和职务分离控制的基础。

2.2.2内部控制阶段

20世纪40年代末，内部控制这一概念得到了重视，美国注册会计师协会的审计程序委员会在1949年第一次对内部控制做出了权威的定义：

“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。

2.2.3会计控制和管理控制阶段

1958年美国注册会计协会下属的审计程序委员会对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。

会计控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计[4]。

内部管理控制包括组织规划的所有程序和方法，这些程序和方法主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接关系。

2.2.4内部控制结构阶段

20世纪80年代之后，对内部控制的研究从一般含义向具体内容深化，1990年1月起，“内部控制结构”代替“内部控制”，并指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，这其中包括控制环境、会计系统和控制程序三个部分。

2.2.5内部控制整体框架阶段

进入20世纪90年代，人们对内部控制的研究进入了一个全新的阶段,发布了新的审计准则，将内部控制定义为由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律法规这三个目标提供合理的保证，并将内部控制划分为五种要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，这五种要素使内部控制成为了一个整体。

2.2.6内部控制风险管理阶段

2004年4月，美国注册会计师委员会颁布了《企业风险管理框架》，该框架在原有报告的基础上建立企业风险管理框架，增加了一个观念即“风险组合观”，一个目标即“战略目标”，两个概念即“风险偏好”和“风险容忍度”，三个要素即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”，将企业管理的重心由内部控制转向风险管理。

2.3建立内部控制的必要性

2.3.1科学管理的要求

随着企业规模的扩大和内部职能部门的增多，企业内部需要协调一致，节约资源，防止工作差错和舞弊，提高经营效率，以便在愈加激烈的市场竞争中立于不败之地，这就是在客观上要求企业建立完善的包括组织结构和业务程序在内的具有自我控制和自我调节功能的管理机制。

于是，内部控制作为一种有效的管理工具应运而生，它能够帮助企业管理当局对其直线目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期的目标提供合理的保证。

2.3.2法律、法规的要求

企业建立有效的内部控制是应履行的一项法律责任，同时，检查和评价客户的内部控制也成为外部审计人员进行年度财务报表审计不可或缺的内容，这也促使企业致力于建设健全的内部控制，以赢得良好的社会声誉。

2.3.3成本—效益原则的要求

1、避免违规

企业面临的潜在违规风险包括环境保护、职工安全等。

如果企业事先设置了相关内部控制程序，可能就会避免损失。

2、降低惩罚

如果企业设有能预防和发现违法行为的有效内部控制制度，则可以大大降低对企业的惩罚。

3、减少欺诈

在一些发生欺诈的公司中，内部控制薄弱是其共同特征。

如果企业设有有效的内部控制制度，则可以大大的减少欺诈。

4、管理跨国公司风险

由于海外经营的跨国企业会面临不同于国内的政治、经济、文化风险，由于交易活动具有复杂性，要求企业专门设立管理这些风险的内部控制制度。

5、树立良好社会形象

当企业给公众留下管理失控的印象时，内部控制显得尤为重要。

可以控制此类问题的发生，并且在问题发生时能够提供给新闻界已妥善处理的补救程序。

6、加强政府监管

企业必须确认自己所面临的风险，运用成本—效益分析，来选择使控制总成本最小化的最优控制水平，建立适合企业具体情况的内部控制。

3兴业银行简况

3.1兴业银行特点

兴业银行，成立于1988年8月，是经国务院、中国人民银行批准成立的首批股份制商业银行之一，总行设在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海证券交易所挂牌上市，注册资本50亿元。

根据美国《福布斯》2010年发布的全球上市公司2000强排名，兴业银行综合排名第245位，在113家上榜的中国内地企业中排名第14位。

2008年初，兴业银行对于外部形势的严峻性已经作了充分的估计，由此相应调整了本行的经营策略和经营目标，从前几年相对侧重资产扩张转变为相对侧重负债拓展，主动、适当调低资产增长目标，同时保持较高的负债增长目标。

兴业银行集团总部通过网上企业银行的账户管理功能，实现集团内各成员单位在兴业银行账户的集中管理，并能够通过网银结算中心随时查询所有账户的余额与交易明细，实现对成员单位各账户资金的实时监控与管理。

集团总部通过该功能可以实现资金在成员与集团之间的自由划拨；利用资金调拨功能，集团总部可以更加自如地对成员单位可以单独使用的资金以及资金的使用方向进行控制。

另外兴业银行为集团性企业提供逐笔归集、定时归集、定额归集、定额管理等灵活多样的、可个性化定制的归集方式。

通过权限控制模块，可以对集团或成员单位财务人员在网上银行操作的财务权限进行自由设置，确保网上银行的财务权限在各成员单位的正确分配。

兴业银行为集团客户提供专门的跨行资金管理平台。

通过这个平台，集团可以实现其在所有商业银行账户的集中监控、跨行资金归集、预算管理、内部授信管理、内部贷款管理、内部资金清算等功能，为集团客户提供全方面的现金管理服务。

另外，兴业银行有一非常显著地特点，就是兴业银行汇款非常便宜，几乎是全国银行中最便宜的。

3.2兴业银行的发展

兴业银行是国内最早提出战略转型的银行之一。

早在2004年初，当国内大多数银行还热衷于规模扩张的时候，我们就率先提出要回归银行服务业本质，推动业务发展模式和盈利模式两个战略转变的思路。

零售业务和中间业务是本行战略转型的重要方向。

在转型的路径选择上，兴业银行一直致力于探索差异化的发展道路，努力避免陷入同质化、低水平的竞争困境。

在从1988年到2014年的26年间，兴业银行一直在努力构建属于自己的核心竞争力，概括起来，兴业银行的核心竞争力可以归结为几个方面首先是持续前瞻的战略谋划能力；其次是长期经受市场检验的自主发展能力和抵御风险能力；再次是富有特色的产品和服务体系；然后是既符合现代银行规律又符合国内市场情况的经营管理体制机制；最后是精诚团结、拼搏进取的员工队伍和企业文化。

目前，兴业银行在创新产品升华服务，全面推进“兴业芝麻开花-中小企业成长上市计划”的服务品牌，靠其特色突围中小企业，并取得了不错的成绩。

4兴业银行内部控制存在的问题

4.1内部控制体系不够健全

4.1.1在授权、分权控制中存在的问题

目前兴业银行的规模不断扩大，分行越来越多，业务纷繁，银行内部的管理层不可能包揽一切事物、事事都亲力亲为，这时候就必须将责任和权力进行合理的划分。

但是恰恰就容易在这里出现问题，有些时候，银行内部人员为了利用自己职位之便，在未经批准和授权的情况下仍然处理一些经济业务，以达到自己的目的[5]。

这样看来，就要在各项经济业务发生的时候就加以控制，以免造成不在其位谋其政的隐患。

另外，兴业银行没有制定岗位责任制，没有明确岗位应该履行的任务及其应负的责任，无法做到定期检查，并且不能达到事事有人管，人人有专责的控制。

在一项业务的发生至结束的整个过程中，没有能做到分工负责，权责分明。

4.1.2在不相容职务控制方面存在的问题

在建立内部控制系统的时候，我们必须对一些不相容职务进行分离，应该分别由两人以上来担任，使得相互核对、相互牵制、防止舞弊时能够更加方便，也更加严谨。

不相容职务控制大体分为经济业务处理的分工、资产记录与保管的分工、各职能部门具有相对独立性三个方面，从这些方面来审视兴业银行的内部控制，不难发现其中存在的问题[2]。

另外，兴业银行内部的管理层中也存在职务不分离的情况。

4.1.3在业务程序标准化控制方面存在的问题

为了能够提高工作效率，在银行内部实行科学化管理，现代企业一般将每一项业务活动都划分为六个步骤，分别是授权、主办、核准、执行、记录和复核。

这种是将业务按照客观要求建立的的标准化业务处理程序，不仅有利于实际业务活动能够按照事先规定的轨道进行，而且能够在实际业务活动中做到前期、中期、后期的控制。

但是兴业银行在这一方面的内部控制制度就显得相对薄弱，兴业银行并没有很好的将这种标准化的处理程序运用到现实的工作中，虽然兴业银行对各项业务操作流程也制定了不少规章制度，但是还有很多的业务流程没有用成文的制度表示，无章可循，也就不能按照科学的程序办事，无法避免职责不清，对兴业银行的内部管理造成影响。

与此同时，也常常忽视了对决策层、管理层的权力控制和工作规范及工作流程的制定，没有对银行高层的工作流程进行规定，就无法带动各部门职员按流程办事、按规章执行。

大家都不按照各项业务操作流程工作，那么就会形成一个恶性的循环，就算短时间内不会造成重大影响，长此以往，银行内部失去控制，会为兴业银行带来重大损失。

另外，成文的业务操作流程设计也不尽