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4会计基础知识

会计基础知识笔记

第一章总论

1、会计：

是对经济活动的核算和监督，以货币为主要计量单位。

2、会计按报告的对象不同分为：

（1）财务会计

（2）管理会计

3、会计的基本职能：

（1）核算

（2）监督

4、会计核算从内容看包括：

（1）记账、算账、报账

（2）预测、分析、考核

5、会计监督从时间看包括：

（1）事前监督

（2）事中监督（3）事后监督

6、企业会计的目标：

（1）向三类会计信息使用者提供决策有用的会计信息

（2）反映企业管理层受托责任的履行情况

7、三类会计信息使用者包括：

（1）企业外部与企业有经济利益关系的集团、单位和个人

（2）企业内部的管理人员和广大职工

（3）进行宏观管理的国家综合部门

●会计对象就是社会再生产过程中的资本运动。

●典型的现代会计是企业会计，其中最具代表性的是工业企业会计。

8、资本循环：

随着生产经营活动的进行，企业的资本从货币形态开始，依次经过供应过程、生产过程、销售过程三个阶段，分别表现为储备资本、生产资本、成品资本等不同的存在形态，最后又回到货币资本形态，这种运动过程称为资本的循环。

9、会计基本假设包括：

（1）会计主体

（2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量

●会计主体不同于法律主体。

●如果判断企业不能持续经营下去，则持续经营前提就不再适用。

10、企业会计期间分为：

（1）年度

（2）中期

11、会计可以采用的量度种类：

（1）实物量度

（2）劳动量度（3）货币量度

●我国企业的会计核算一般以人民币为记账本位币。

●权责发生制也称应计制或应收应付制。

12、会计信息质量要求包括：

（1）可靠性

（2）相关性（3）可理解性

（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性

（7）谨慎性（8）及时性

●可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。

●相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关。

13、可比性的两层含义：

（1）同一企业不同时期可比

（2）不同企业相同会计期间可比

●实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

●在会计实务中，重要性的应用在很大程度上取决于会计人员的职业判断。

14、企业生产经营活动面临的风险和不确定性：

（1）应收款项的可回收性

（2）固定资产的使用寿命

（3）无形资产的使用寿命（4）售出存货可能发生的退货或者返修

●会计信息的及时收集、及时处理、及时传递是紧密联系的三个方面。

●在历史成本计算下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

●在确定固定资产、无形资产等的可回收金额时，通常需要计算资产预计未来现金流量的现值。

15、会计计量属性包括：

（1）历史成本

（2）重置成本（3）可变现净值（4）公允价值

●对会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。

16、企业会计要素包括:

（1）资产

（2）负债（3）所有者权益

（4）收入（5）费用（6）利润

●资产主要包括各种财产、债权和其他权利。

17、资产按流动性不同分为：

（1）流动资产

（2）非流动资产

18、非流动资产包括：

（1）可供出售金融资产

（2）持有至到期投资（3）长期应收款

（4）长期股权投资（5）投资性房地产（6）固定资产

（7）无形资产（8）长期待摊费用

●负债是企业承担的现时义务。

19、负债按流动性不同分为：

（1）流动负债

（2）非流动负债

20、流动负债包括：

（1）短期借款

（2）交易性金融负债（3）应付及预收款项

（4）应付职工薪酬（5）应交税费

21、所有者权益：

是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

22、所有者权益的来源包括：

（1）所有者投入的资本

（2）直接计入所有者权益的利得和损失

（3）留存收益

23、留存收益包括：

（1）计提的盈余公积

（2）未分配利润

24、收入：

是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

25、收入按企业从事日常活动的性质不同分为：

（1）销售商品收入

（2）提供劳务收入（3）让渡资产使用权收入

26、收入的确认除应符合定义外还应同时符合的条件：

（1）与收入相关的经济利益很可能流入企业

（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少

（3）经济利益的流入额能够可靠的计量

27、费用：

是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

28、工业企业费用按经济用途不同分为：

（1）生产成本

（2）期间费用

29、生产成本包括：

（1）直接材料

（2）直接人工（3）制造费用

30、期间费用包括：

（1）销售费用

（2）管理费用（3）财务费用

31、在利润表中企业的利润分为：

（1）营业利润

（2）利润总额（3）净利润

32、营业利润：

是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。

33、利润总额：

是指企业在交纳所得税前的全部利润，它等于营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

34、净利润：

是指企业在交纳所得税后可供所有者支配的利润，它等于利润总额减去所得税费用后的金额。

35、静态会计等式（基本会计等式）：

资产=负债+所有者权益

●基本会计等式是复式记账法的理论基础。

36、动态会计等式：

收入-费用=利润

37、企业在一定会计期间的动态会计等式：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

=负债+所有者权益+利润

资产+费用=负债+所有者权益+收入

●企业任何经济业务的发生，无论引起会计要素发生怎样的增减变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。

有些经济业务的发生，不仅不会破坏会计等式的平衡关系，而且会使会计等式两边总额保持不变。

38、会计核算的基本程序：

（1）会计确认

（2）会计计量（3）会计记录（4）会计报告

●会计确认的基本标准是会计要素，一般标准是会计假设和确认原则。

39、会计报告：

是指根据会计信息使用者的要求，按照一定的格式，把账簿记录加工成财务指标体系，提供给信息使用者，据以进行分析、预测和决策。

40、会计核算的方法：

（1）设置会计科目和账户

（2）复式记账

（3）填制和审核会计凭证（4）登记账簿

（5）成本计算（6）财产清查

（7）编制财务报表

41、复式记账：

是指对于每一项发生的经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。

●登记账簿必须以凭证为依据，利用账户和复式记账的方法，将经济业务分门别类的登记到账簿中去。

42、财产清查：

是指通过盘点实物，核实账面数额来确定账实是否相符的一种方法。

43、我国会计法律体系的构成：

（1）会计法律

（2）会计行政法规

（3）部门会计规章（4）会计规范性文件

●我国第一部《会计法》于1985年1月21日通过，1985年5月1日实施。

现行《会计法》于1999年修订。

44、《会计法》的主要内容：

（1）总则

（2）会计核算

（3）公司、企业会计核算的特别规定（4）会计监督

（5）会计机构和会计人员（6）法律责任

（7）附则

45、《企业财务会计报告条例》的主要内容：

（1）总则

（2）财务会计报告的构成

（3）财务会计报告的编制（4）财务会计报告的对外提供

（5）法律责任（6）附则

46、企业会计准则体系的构成：

（1）基本准则

（2）具体准则（3）应用指南

●基本准则是企业进行会计核算工作必须共同遵循的基本规范和要求，具体准则是企业对具体交易或者事项进行会计处理必须遵循的具体规范和要求。

47、企业会计具体准则分为：

（1）一般业务准则

（2）特殊业务准则（3）报告类准则

●有一些与会计相关的规定分散在其他经济法规中，如企业法、公司法、证券法、税法、商法、票据法。

第二章会计科目和账户

1、设置会计科目时应遵循的原则：

（1）要有利于企业经营管理和经济核算

（2）贯彻统一性和灵活性相结合的原则

（3）会计科目的名称含义要确切，内涵要清楚，外延要明确

●总分类科目由财政部统一制定。

●当有的总分类科目下设置明细科目较多时，可于总分类科目和明细分类科目之间增设二级科目。

●账户是根据会计科目而设置的，确定什么会计科目就相应设置什么账户。

2、账户结构包括的项目：

（1）日期

（2）凭证号（3）摘要（4）金额

3、通过账户记录可以提供的会计核算指标：

（1）期初余额

（2）本期增加发生额

（3）本期减少发生额（4）期末余额

4、四个会计核算指标之间的关系：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

5、反映流动资产的账户有：

（1）库存现金

（2）银行存款（3）应收账款

（4）预付账款（5）原材料（6）在途材料

（7）库存商品（8）周转材料（9）存货跌价准备

6、反映非流动资产的账户有：

（1）长期股权投资

（2）固定资产（3）累计折旧

（4）无形资产（5）商誉

7、反映流动负债的账户有：

（1）短期借款

（2）应付账款（3）预收账款

（4）应付职工薪酬（5）应交税费（6）应付利息

8、反映非流动负债的账户有：

（1）长期借款

（2）应付债券（3）长期应付款

9、反映投入资本的账户有：

（1）实收资本

（2）资本公积

10、反映营业损益的账户有：

（1）主营业务收入

（2）主营业务成本（3）营业税金及附加

（4）其他业务收入（5）其他业务成本（6）资产减值损失

11、反映非营业损益的账户有：

（1）营业外收入

（2）营业外支出

12、共同类账户有：

（1）清算资金往来

（2）货币兑换（3）衍生工具

（4）套期工具（5）被套期工具

●在总分类账户中一般只使用货币计量单位。

在明细分类账户中，除使用货币计量单位外，有时还需要使用实物计量单位。

●在原材料总分类账户下按照材料的类别分别设置原料、主要材料、辅助材料等明细分类账户；在主要材料明细分类账户下，还可以按照材料的名称、品名等分别设置钢材、铝材等明细分类账户。

第三章借贷记账法

1、单式记账法：

是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。

2、复式记账法：

是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

3、借贷记账法：

是以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

4、资产类账户期末余额的计算公式：

借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

5、负债、所有者权益类账户期末余额的计算公式：

贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

●资产、费用的增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入、利润的增加记贷方，减少记借方。

●双重性质账户是兼有资产和负债、所有者权益两种性质的账户，其账户的余额可能在借方，也可能在贷方。

6、记账规则的内容：

在借贷记账法下，对于任何类型的经济业务的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

“有借必有贷”是指任何一笔经济业务都应在一个账户的借方（或贷方）和另一个账户的贷方（或借方），或者一个账户的借方（或贷方）和另几个账户的贷方（或借方）同时进行登记。

“借贷必相等”是指任何一笔经济业务记入借方账户的金额和记入贷方账户的金额都必须相等。

7、会计分录：

是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的记录。

8、会计分录应包括的内容：

（1）账户的名称即会计科目

（2）记账方向符号即借方和贷方

（3）记录的金额

●在实际工作中，会计分录是根据每项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证来确定的。

9、复合会计分录：

是指一项经济业务涉及两个以上（不含两个）对应账户的会计分录，即一借多贷或多借一贷或多借多贷的会计分录。

●为了保持账户的对应关系清楚，不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。

10、余额试算平衡的计算公式：

全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

●记账时重记、漏记、错用科目、借贷方向颠倒等错误不能通过试算平衡表发现。

11、总分类账户与明细分类账户的联系和区别：

联系：

反映的经济业务相同。

区别：

反映经济内容的详细程度不同。

●总账根据记账凭证登记，明细账根据记账凭证和原始凭证登记。

12、平行登记的要点：

（1）同期登记

（2）方向相同（3）金额相同

●同期登记要求每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中登记，另一方面要在同一会计期间有关总分类账户所属的明细分类账户中登记。

13、筹资业务的主要核算内容：

（1）资本的形成

（2）负债的取得与偿还（3）利息或红利的计算与分配

●实收资本账户属于所有者权益类，股份制企业开设股本账户。

●短期借款账户核算企业向银行或非银行金融机构借入的用于企业经营活动、归还期在一年以内（含一年）的各种借款的取得、归还情况。

短期借款的利息按季结算。

14、工业企业原材料核算的方法：

（1）按实际成本计价方法

（2）按计划成本计价方法

15、材料采购的具体业务表现出以下几种情况：

（1）材料采购成本的确定与入库同时完成；

（2）材料已验收入库但未收到供货单位的发票账单，运输途中的采购费用也未确定；

（3）材料的货款已经支付，但采购成本不能确定，材料尚未运达企业；

（4）同时采购几种材料，发生共同的采购费用，需要分别确定各种材料的采购成本。

16、原材料账户应设置的明细分类账户包括：

（1）原料及主要材料

（2）辅助材料（3）燃料（4）包装物

●应付账款账户的贷方登记应付给供应单位的款项增加数，借方登记已偿还给供应单位的款项，期末余额在贷方，表示尚未偿还的应付账款。

17、直接费用包括：

（1）直接材料费用

（2）直接人工费

（3）直接工资福利费（4）其他直接费用

18、间接费用（制造费用）包括；

（1）生产车间固定资产的磨损（折旧）费

（2）车间管理人员、技术人员的工资及福利费

（3）车间的水电费及共同材料费

19、完工产品生产成本的计算公式：

完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额-期末在产品成本

20、工业企业主营业务收入包括：

（1）销售产成品

（2）自制半成品（3）工业性劳务收入

21、企业确认劳务收入应同时满足的条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制；

（3）与销售交易相关的经济利益能够流入企业；

（4）相关的收入能够可靠的计量；

（5）相关的成本能够可靠的计量。

22、营业税金及附加账户核算的税费包括：

（1）营业税

（2）消费税（3）城市维护建设税

（4）资源税（5）教育费附加

23、应收账款账户核算的款项包括：

（1）销售货款

（2）应收的增值税额（3）代垫费用

24、营业外支出包括：

（1）非流动资产处置损失

（2）非货币性资产交换损失

（3）债务重组损失（4）公益性捐赠支出（5）非常损失

25、利润分配的顺序：

（1）提取法定盈余公积：

按当年税后净利润的一定比例（法定10%）提取，以增强企业自我发展的实力和承担经营风险的能力。

（2）向投资者分配利润：

可供分配利润减去法定盈余公积金之后的利润向投资者分配。

●会计分录例题：

P43--70

第四章会计凭证、账簿、对账和结账

1、会计凭证的重要意义：

（1）如实反映经济业务

（2）及时提供记账依据

（3）便于明确经济责任（4）有效监督经济活动

2、会计凭证按填制程序和用途不同分为：

（1）原始凭证

（2）记账凭证

3、原始凭证按取得来源的不同分为：

（1）自制原始凭证

（2）外来原始凭证

4、原始凭证按填制手续的不同分为：

（1）一次性原始凭证

（2）累计原始凭证（3）汇总原始凭证

●累计原始凭证的填制手续不是一次完成的。

与一次性原始凭证相比，采用累计原始凭证不仅可以减少凭证数量，简化核算手续，而且可以事前控制有关耗费，加强成本管理。

5、汇总原始凭证：

是指根据一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一张原始凭证。

6、专用记账凭分为：

（1）收款凭证

（2）付款凭证（3）转账凭证

●通用记账凭证适用于规模较小、业务比较简单、业务量也比较少的企业或单位。

7、记账凭证按填制方式不同分为：

（1）复式记账凭证

（2）单式记账凭证

●目前我国银行业根据其工作特点都采用单式记账凭证。

8、原始凭证和记账凭证的区别：

（1）填制人员不同

（2）填制依据不同（3）填制方式不同

（4）发挥作用不同

9、填制原始凭证必须符合的基本要求：

（1）记录真实

（2）内容完整（3）填写规范

（4）手续完备（5）连续编号（6）填制及时

●一次性原始凭证“收料单”一式三联，一联由验收人员留底，一联交仓库保管人员据以登记材料物资明细，一联连同发货票交送财会部门办理结算。

10、原始凭证审核的主要内容：

（1）形式上的审核：

审核原始凭证的完整性和准确性

（2）实质上的审核：

审核原始凭证的真实性、合法性和合理性

11、原始凭证审核后应区别下列情况进行处理：

（1）对审核合格的原始凭证，应及时据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件；

（2）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；

（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；

（4）对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

●记账凭证必须包括填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章。

收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

12、填制记账凭证除应符合填制原始凭证的要求外还应符合的要求：

（1）凭证摘要简明

（2）业务归类明确（3）会计分录正确

（4）日期填写准确（5）凭证编号连续（6）附件数量完整

（7）空行应予注销（8）记账凭证的改错方法应符合规定

（9）签章手续齐全

●在一张记账凭证上只能反映一项经济业务或若干项同类经济业务，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。

●记账凭证应按月连续编号。

若一项经济业务需要填制若干张记账凭证，这项业务所编制的记账凭证只占用一个号码，则各张记账凭证可以采用分数编号法编号。

每月末，在最后一张记账凭证填制后，应在编号旁加注“全”字，以免凭证散失。

●记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

●已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，应当采用红字更正法予以更正。

●实行会计电算化的单位，其打印出来的机制记账凭证上，应加盖单位人员、审核人员、记账人员、会计主管人员印章或者签字，以明确责任。

●对于现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复记账，只填制付款凭证，不填制收款凭证。

●凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的经济业务，都必须填制转账凭证。

13、记账凭证审核的主要内容：

（1）内容是否真实

（2）项目是否齐全（3）会计分录是否正确

（4）书写是否正确

14、会计账簿：

是指以会计凭证为依据，由具有一定格式并相互联系的账页所组成的，用来序时、分类、全面、系统的记录和反映经济业务事项的会计簿籍。

15、记账：

就是根据经审核无误的会计凭证在账簿中全面、系统、连续、分类的登记各项经济业务。

16、设置和登记账簿的意义：

（1）提供全面、系统的会计信息

（2）便于会计分析和会计检查

（2）为编制财务报表提供数据资料

●账簿是联结会计凭证和财务报表的中间环节。

●账户的作用是借助于账簿来体现的，而账簿的设置和登记则把账户这一核算方法具体化了。

17、账簿按用途不同分为：

（1）序时账簿

（2）分类账簿（3）备查账簿

●在实际工作中，普通日记账已很少使用。

目前企业广泛使用的是特种日记账。

18、分类账簿分为：

（1）总分类账簿

（2）明细分类账簿

●经济业务比较简单、总账科目为数不多的单位，为了简化记账工作，可以把序时账簿和分类账簿结合起来，在一本账簿中进行登记，这种账簿称为联合账簿。

●从严格意义上讲，备查账簿不是正式账簿，一般不需要根据会计凭证来登记，也没用固定的格式。

19、账簿按外表形式不同分为：

（1）订本账簿

（2）活页账簿（3）卡片账簿

●订本账簿适用于现金日记账、银行存款日记账、总账等比较重要的账簿。

20、账簿按账页格式不同分为：

（1）三栏式账簿

（2）多栏式账簿（3）数量金额式账簿

21、三栏式账簿：

是指设有借方（或收入）、贷方（或支出）、结余（或结存）三个基本栏目的账簿。

22、数量金额式账簿：

是指采用数量与金额双重记录的账簿。

●日记账必须做到日清月结。

日清即每日终了分别加计当日收入、付出合计数及余额，库存现金日记账还要与库存现金实有数进行核对。

月结即每月末要加计当月收入、付出合计数及余额。

银行存款日记账还应定期与开户银行送来的对账单进行核对。

●在登记总账时，对于现金和银行存款之间的收付业务，只能根据这两种日记账的付出或贷方金额过记，不能根据收入或借方金额过记，以免总账登记重复。

●总分类账簿既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

●三栏式明细分类账簿适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。

●数量金额式明细分类账簿适用于原材料、库存商品等既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。

●在启用会计账簿时，在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：

启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员项目，并加盖名章和单位公章。

●登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

●账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

23、登记账簿时可以用红色墨水书写的情况：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一规定可以用红字登记的其他会计记录。

●账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。

24、更正错账的方法：

（1）划线更正法

（2）红字更正法（3）补充登记法

●划线更正法适用于在期末结账前发现账簿记录有错误，而据以登记账簿的记账凭证没有错误，即纯属过账时不慎所造成的账簿记录中的文字或数字笔误的情况。

●记账以后，如果发现账簿登记错误源自记账凭证，而记账凭证中的会计科目和记账方向并无错误，只是所记金额大于应记金额，可用红字更正法。

●补充登记法也称蓝字补记法，适用于记账后发现账簿登记错误源自记账凭证，而记账凭证中的会计科目和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额的情况。

●为了保证账簿记录的正确完整和真实可靠，企业单位必须定期对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符、账