财务会计与科目账户管理知识分析.pptx

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第二章会计科目和账户第二章会计科目和账户第一节会计科目第一节会计科目1第二节账户第二节账户2第三节账户的分类第三节账户的分类3什么是科目什么是科目?

界界门门亚门亚门纲纲目目科科属属种种动物动物脊索脊索脊椎脊椎哺乳哺乳食肉食肉猫猫猫猫虎虎植物植物种子种子被子被子双子双子叶叶十字十字花花十字十字花花油菜油菜白菜白菜虎虎白白菜菜一、会计科目的概念一、会计科目的概念v会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

的项目。

v会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标志或项目，是设置账户和账务处理的依据；志或项目，是设置账户和账务处理的依据；v将具有相同内容的会计要素归为一类，并对之进行命名；将具有相同内容的会计要素归为一类，并对之进行命名；v设置会计科目是进行会计核算的起点。

设置会计科目是进行会计核算的起点。

第一节会计科目第一节会计科目资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润银行存款银行存款库存现金库存现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用库存商品库存商品一、会计科目的概念一、会计科目的概念第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类

（一）

（一）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：

按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：

分为总分类科目、明细分类科目分为总分类科目、明细分类科目A材料材料原料及主要材料原料及主要材料B材料材料原材料燃料原材料燃料C材料材料修理用备件修理用备件辅助材料辅助材料一级科目二级科目明细科目一级科目二级科目明细科目（总账科目）（子目）（细目）（总账科目）（子目）（细目）第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类二级科目二级科目一级科目一级科目明细科目明细科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料钢钢辅助材料辅助材料燃料燃料生铁生铁型砂型砂油漆油漆焦碳焦碳烟煤烟煤第一节会计科目第一节会计科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）二、会计科目的分类二、会计科目的分类第一节会计科目第一节会计科目银银行行存存款款美元存款美元存款人民币存款人民币存款港币存款港币存款工商银行工商银行交通银行交通银行中国银行中国银行.一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）二、会计科目的分类二、会计科目的分类第一节会计科目第一节会计科目总分类科目直接统驭明细科目总分类科目直接统驭明细科目应付账款应付账款长江钢铁厂长江钢铁厂人民商场人民商场成都电力公司成都电力公司总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类第一节会计科目第一节会计科目总分类科目明细分类科目1按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目总分类科目与明细分类科目的区别总分类科目与明细分类科目的区别第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v

（二）按其所归属的会计要素不同：

（二）按其所归属的会计要素不同：

资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类会会计计科科目目第一节会计科目第一节会计科目在企业会计制度中科目被分为在企业会计制度中科目被分为5大类大类资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润利润收入收入费用费用资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类损益类损益类成本类成本类利润类归并入权益类利润类归并入权益类收入与费用的一部分合并为一类收入与费用的一部分合并为一类费用类的一部分独立为成本类费用类的一部分独立为成本类二、会计科目的分类二、会计科目的分类第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v资产类科目资产类科目流动资产流动资产库存现金库存现金预付账款预付账款应收票据应收票据应收账款应收账款银行存款银行存款应收股利应收股利材料采购材料采购委托加工物资委托加工物资其他货币资金其他货币资金应收利息应收利息在途物质在途物质存货跌价准备存货跌价准备交易性金融资产交易性金融资产其他应收款其他应收款原材料原材料库存商品库存商品第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v资产类科目资产类科目非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资长期应收款长期应收款在建工程在建工程商誉商誉可供出售金融资可供出售金融资产产未实现融资收益未实现融资收益工程物资工程物资长期待摊费用长期待摊费用无形资产无形资产固定资产固定资产固定资产清理固定资产清理第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v负债类科目负债类科目流动负债流动负债非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付职工薪酬应付职工薪酬长期借款长期借款长期应付款长期应付款预收账款预收账款应交税费应交税费应付债券应付债券应付票据应付票据应付利息应付利息应付账款应付账款应付股利应付股利第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v所有者权益类科目所有者权益类科目实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v成本类科目成本类科目生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本研发支出研发支出第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类v损益类科目损益类科目主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本财务费用财务费用其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用投资收益投资收益营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入销售费用销售费用第一节会计科目第一节会计科目v常用会计科目（见教材常用会计科目（见教材26-2726-27页）页）二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则第一节会计科目第一节会计科目原则原则实用性实用性合法性合法性相关性相关性总的来讲总的来讲:

每一会计要素所包含的全部项目每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所必须由该要素所划分的会计科目所涵盖划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复。

不允许遗漏或交叉重复。

会计要素会计要素1234会计要素12341234具体来讲具体来讲:

11结合会计对象的特点设置。

结合会计对象的特点设置。

22按照经济管理的要求设置。

按照经济管理的要求设置。

33统一性与灵活性相结合。

统一性与灵活性相结合。

44设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂。

设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂。

55保持相对稳定性。

保持相对稳定性。

二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则第一节会计科目第一节会计科目第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户第一节会计科目第一节会计科目1第二节账户第二节账户2第三节账户的分类第三节账户的分类3一、账户的概念一、账户的概念v会计账户是根据会计科目设置的具有一定格式，用于分类会计账户是根据会计科目设置的具有一定格式，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

是分类的工具；提供是分类的工具；提供动态和静态动态和静态两类指标。

两类指标。

v设置账户的原则：

设置账户的原则：

v单个账户与全部账户：

独立地说明会计要素中的某一方面单个账户与全部账户：

独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象；与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象；v满足决策与管理的需要；满足决策与管理的需要；v考虑行业特点，统一性和灵活性相结合。

考虑行业特点，统一性和灵活性相结合。

第二节账户第二节账户如何根据会计科目设置账户？

如何根据会计科目设置账户？

根据一级科目设置总账；根据二级和明细科目设置二级账根据一级科目设置总账；根据二级和明细科目设置二级账和明细账。

和明细账。

会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系（11）联系）联系会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称；会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称；两者反映的经济内容相同；两者反映的经济内容相同；都是对会计对象的具体内容进行的科学分类。

都是对会计对象的具体内容进行的科学分类。

（22）区别）区别科目只是账户的名称，本身没有结构；而账户具有专门的科目只是账户的名称，本身没有结构；而账户具有专门的结构，是进行分类核算的工具。

结构，是进行分类核算的工具。

一、账户的概念一、账户的概念第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构v账户的结构应能指明经济业务所引起账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分经营资金运动某一组成部分（具体表具体表现为某一会计要素或账户现为某一会计要素或账户）的变动方的变动方向、变动金额及其结果。

向、变动金额及其结果。

第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构v账户的基本结构分为两部分。

账户的基本结构分为两部分。

一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少v账户结构的两个方向可以用不同的符号表账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。

在借贷记账法下，用借方和贷方表示示。

在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。

账户的两个方向。

第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构v账户的标准格式账户的标准格式年年凭证凭证种类种类号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日账户名称账户名称（总账科目总账科目）明细科目：

明细科目：

第二节账户第二节账户账户的简化格式账户的简化格式TT形格式形格式（丁字账格式丁字账格式）：

在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。

在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。

左方账户名称左方账户名称（会计科目会计科目）右右方方二、账户的基本结构二、账户的基本结构第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构第二节账户第二节账户账户的结构第二节账户第二节账户账簿的格式第二节账户第二节账户二、账户的基本结构二、账户的基本结构20082008年年凭证凭证种类种类号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日9911月初余额月初余额借借30000300001010转转11甲材料入库甲材料入库1000010000借借40000400001717转转22领用甲材料领用甲材料50005000借借3500035000（以下略）（以下略）993131本月合计本月合计50000500003500035000借借4500045000原材料原材料明细科目：

明细科目：

AA材料材料第二节账户第二节账户举例：

举例：

总分类账户与明细分类账户的关系v总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息供详细的信息v从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额”的借方合的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和、细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和、余额合计之和各自保持相等。

余额合计之和各自保持相等。

v总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。

化，起着辅助总分类账户的作用。

第二节账户第二节账户账户提供的指标：

账户提供的指标：

期初余额；本期增加额；本期减少额；期末余额期初余额；本期增加额；本期减少额；期末余额四种金额指标的关系式为：

四种金额指标的关系式为：

本期增加额和减少额属于动态指标本期增加额和减少额属于动态指标期初、期末余额属于静态指标期初、期末余额属于静态指标期末期末余额余额期初期初余额余额本期本期增加额增加额本期本期减少额减少额二、账户的基本结构二、账户的基本结构第二节账户第二节账户第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户第一节会计科目第一节会计科目1第二节账户第二节账户2第三节账户的分类第三节账户的分类3第三节账户的分类第三节账户的分类v账户与会计要素账户与会计要素资产类账户：

资产类账户：

库存现金、库存商品、固定资产等库存现金、库存商品、固定资产等负债类账户：

负债类账户：

短期借款、长期借款等短期借款、长期借款等所有者权益类账户：

所有者权益类账户：

实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等成本类账户：

成本类账户：

生产成本、制造费用等生产成本、制造费用等损益类账户：

损益类账户：

主营业务收入等主营业务收入等第三节账户的分类第三节账户的分类v资产类账户资产类账户资产的增加额记入账户的借方，资产的减少额记入资产的增加额记入账户的借方，资产的减少额记入账户的贷方，若有期末余额，一般在借方，表示资产的期账户的贷方，若有期末余额，一般在借方，表示资产的期末实有数额。

末实有数额。

资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额XXX本期增加额本期增加额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX期末余额期末余额XXX本期减少额本期减少额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX第三节账户的分类第三节账户的分类v负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般在方登记负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。

贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。

负债、权益类账户负债、权益类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额XXX本期增加额本期增加额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX期末余额期末余额XXX本期减少额本期减少额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX第三节账户的分类第三节账户的分类v成本、费用类账户成本、费用类账户当费用成本增加时，将其数额记入账户的借方，当当费用成本增加时，将其数额记入账户的借方，当费用成本减少或转销时，将其记入账户的贷方，期末一般费用成本减少或转销时，将其记入账户的贷方，期末一般无余额。

如果因某种情况而有余额时，其余额应在借方，无余额。

如果因某种情况而有余额时，其余额应在借方，表示尚未转销的数额。

表示尚未转销的数额。

成本费用类账户成本费用类账户借方借方贷方贷方本期转销额本期转销额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX本期增加额本期增加额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX第三节账户的分类第三节账户的分类v损益（收入）类账户损益（收入）类账户收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。

因为在成本费用一定的条件下，收入的增加可以基本相同。

因为在成本费用一定的条件下，收入的增加可以视为所有者权益的增加。

视为所有者权益的增加。

在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，借方登记在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额，期末一般无余额，如果因某种情况收入的减少额或转销额，期末一般无余额，如果因某种情况而有余额时，其余额应在贷方，表示尚未转销的数额。

而有余额时，其余额应在贷方，表示尚未转销的数额。

第三节账户的分类第三节账户的分类v损益（收入）类账户结构损益（收入）类账户结构收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX本期转销额本期转销额XXXXXX本期发生额本期发生额XXX第三节账户的分类第三节账户的分类账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方借方贷方贷方资产增加资产增加费用增加费用增加成本增加成本增加负债减少负债减少所有者权益减所有者权益减少少收入转销收入转销期末余额：

资产余额期末余额：

资产余额资产减少资产减少费用减少或转销费用减少或转销成本减少或转销成本减少或转销负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：

负债余额期末余额：

负债余额所所有者权益余额有者权益余额会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账户之间的关系会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账户之间的关系例题1、（2006单选）会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。

A.会计对象B.会计要素C.资金运动D.会计账户答案：

B例题2、（2008“”年单选）商品进销差价科目属于（）。

A、资产类科目B、负债类科目C、损益类科目D、成本类科目答案：

A例题3、（2008年单选）下列各项中，不属于损益类账户的是（）。

A“”、制造费用账户B“”、销售费用账户C“”、投资收益账户D“”、其他业务成本账户答案：

A例题4、（2008年多选）下列属于总分类科目的有（）。

A、其他货币资金B、主营业务成本C、其他应收款D、银行本票存款答案：

ABC例题5、（2008年多选）下列各项中，属于资产类科目的有（）。

A、物资采购（材料采购）B、委托贷款C、待转资产价值D、短期投资答案：

ABD例题6、（2008“”年判断）应付利息属于负债类账户。

（）答案：

对例题7、（2006单选）会计科目按其所归属的会计“”要素不间，分为五大类科目。

其中管理费用属于（）。

A.资产类B.负债类C.成本类D.损益类答案：

D例题8、（20051单选）下列不属于成本类账户的是（）A生产成本B主营业务成本C劳务成本D制造费用答案：

B例题9、（2007单选）按照企业会计制度的规“”定，待处理财产损溢科目属于（）。

A.资产类科目B.负债类科目C.所有者权益类科目D.成本类科目答案：

A例题10、（2007“单选）帐户按会计要素分类，本”年利润帐户属于（）。

A.资产类帐户B.所有者权益类帐户C.成本类帐户D.损益类帐户答案：

B例题11、（2007多选）下列会计科目中，属于资产类科目的有（）。

A.代销商品款B.递延税款C.累计折旧D.固定资产清理答案：

CD例题17、（2008年单选）下列关于会计科目的表述中，不正确的是（）。

A、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B、会计科目按照其所属的会计要素不同，可分为七大类科目C、会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同，可分为总账科目和明细科目D、设置会计科目应努力做到科学、合理、实用答案：

B例题19、（2006多选）企业在设置会计科目时，应遵循的原则有（）。

A、合法性原则B、相关性原则C、实用性原则D、方便性原则答案：

ABC例题2、（2008年多选）账户要依附于账簿开设账页，账页一般应包括的内容有（）。

A、账户名称（即会计科目B、日期和摘要C、增加和减少的金额及余额D、凭证号数（说明账户记录的依据）答案：

ABCD例题3、（20051多选）本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户的左方还是右方，账户的余额反映在左方还是右方，取决于（）A记账符号B账户性质C记账规则D账户的类型答案：

BD例题18、（2008“”“年判断）坏账准备、长期投资”“”“”减值准备、累计折旧、无形资产减值准备科目均属于资产类科目。

（）答案：

对例题20、（2007判断）单位在不违背国家统一会计制度的前提下，可以根据需要增设某些会计科目。

（）答案：

对例题1、（2007判断）帐户按会计要素分类，可以分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、收入类帐户、成本类帐户、利润类帐户。

（）答案：

错例题4、（2008年判断）会计科目是账户的名称，账户是会计科目的载体和具体运用。

（）答案：

对例题5、（2006判断）会计科目是账户的名称，账户是会计科目的载体和具体运用。

答案：

对例题9、（2007判断）会计科目与帐户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。

（）答案：

对例题6、（2007单选）下列关于帐户及其基本结构的表述中，不正确的是（）。

A.帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构B.设置帐户是会计核算的重要方法之一C.每一帐户的核算内容是具有独立性和排他性D.实际工作中，对会计科目和帐户应严格区分，不能相互通用答案：

D例题7、（20051单选）下列关于会计科目与账户的关系说法不正确的是（）A、两者口径一致,性质不同B、会计科目是账户的名称,不存在结构;而账户具有一定的格式和结构C、账户是会计科目的载体和具体运用D、没有账户,就无法发挥会计科目的作用答案：

A例题8、（2007多选）在实际工作中，帐户表现为帐薄中的帐页，它们一般应包括的内容（）。

A.帐户名称B.凭证号数C.日期和摘要D.增加、减少的金额及余额答案：

ABCD