商业银行财务会计与核算管理知识分析.pptx

商业银行财务会计与核算管理知识分析.pptx

《商业银行财务会计与核算管理知识分析.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行财务会计与核算管理知识分析.pptx（87页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

商业银行会计主讲人：

赵晶1会计方法会计会计方法方法会计核算方法会计核算方法会计检查方法会计检查方法会计分析方法会计分析方法基本核算方法基本核算方法各项业务处理方法各项业务处理方法第二章基本核算方法2运城学院经济管理系赵晶经济业务会计科目记帐方法经济业务会计科目记帐方法填审凭证设置帐户帐簿登记填审凭证设置帐户帐簿登记编制报表编制报表财产清查财产清查成本计算成本计算会计核算方法概述第二章基本核算方法3运城学院经济管理系赵晶第二章基本核算方法o第一节会计科目第一节会计科目o第二节记账方法第二节记账方法o第三节会计凭证第三节会计凭证o第四节账务组织和账务处理第四节账务组织和账务处理第二章基本核算方法4运城学院经济管理系赵晶第二章基本核算方法o掌握银行会计科目的分类，并能初步应用掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。

o了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。

内容。

o掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。

计凭证的编制。

o掌握综合核算和明细核算的内容及编制方掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法。

法。

本章学习要求第二章基本核算方法5运城学院经济管理系赵晶第一节会计科目三、会计科目的应用三、会计科目的应用二、会计科目的分类二、会计科目的分类一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用第二章基本核算方法6运城学院经济管理系赵晶一、会计科目的概念和作用n会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志n银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类l会计科目的会计科目的作用作用第二章基本核算方法7运城学院经济管理系赵晶二、会计科目的分类按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分1按经济业务内容分按经济业务内容分2第二章基本核算方法8运城学院经济管理系赵晶1.按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分类按与资产负债表的关系分类表外科目：

表外科目：

用于表外业用于表外业务的核算。

包括或有事务的核算。

包括或有事项类、委托代理业务项类、委托代理业务类、备查登记类等。

类、备查登记类等。

表科目：

内表科目：

内用于表内业用于表内业务的核算。

分为资产务的核算。

分为资产类、负债类、所有者权类、负债类、所有者权益类、资产负债共同益类、资产负债共同类、损益类科目。

类、损益类科目。

第二章基本核算方法9运城学院经济管理系赵晶2.按经济业务内容分负债类负债类资产类资产类所有者权益类所有者权益类共共同同类类损益类损益类第二章基本核算方法10运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目一、资产类一、资产类11011101库存现金库存现金21022102银行存款银行存款31033103贵金属贵金属41114111存放中央银行款项存放中央银行款项51125112存放同业款项存放同业款项61136113存放联行款项存放联行款项71217121拆放同业拆放同业81238123短期贷款短期贷款91249124中长期贷款中长期贷款1012510125抵押贷款抵押贷款1112611126贴现贴现第二章基本核算方法11运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目1312913129贷款呆帐准备贷款呆帐准备1413214132应收利息应收利息1513815138坏账准备坏账准备1613916139其他应收款其他应收款1714117141短期投资短期投资1814218142长期投资长期投资1915119151固定资产固定资产2015220152累计折旧累计折旧2115321153固定资产清理固定资产清理2215422154在建工程在建工程2316123161无形资产无形资产第二章基本核算方法12运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目o二、负债类二、负债类2420124201活期存款活期存款2520525205定期存款定期存款2621126211活期储蓄存款活期储蓄存款2721527215定期储蓄存款定期储蓄存款3222132221财政性存款财政性存款3323133231向中央银行借款向中央银行借款3423234232同业存放款项同业存放款项3523335233联行存放款项联行存放款项3624136241同业拆入同业拆入3724337243应解汇款应解汇款3824438244汇出汇款汇出汇款3925139251保证金保证金第二章基本核算方法13运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目4025240252本票本票4126141261应付利息应付利息4226242262其他应付款其他应付款4326343263应付工资应付工资4426444264应付福利费应付福利费4526545265应交税金应交税金4626646266应付利润应付利润4727147271长期借款长期借款第二章基本核算方法14运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目三、所有者权益类三、所有者权益类5430154301实收资本实收资本5530255302资本公积资本公积5630356303盈余公积盈余公积5731157311本年利润本年利润5831258312利润分配利润分配四、损益类四、损益类5950159501利息收入利息收入第二章基本核算方法15运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目6050260502金融企业往来收入金融企业往来收入6151161511手续费收入手续费收入6251262512其他营业收入其他营业收入6351363513汇兑收益汇兑收益6451464514投资收益投资收益6551565515营业外收入营业外收入6652166521利息支出利息支出6752267522金融企业往来支出金融企业往来支出6853168531手续费支出手续费支出6953269532营业费用营业费用7053570535营业税金及附加营业税金及附加7153471534其他营业支出其他营业支出第二章基本核算方法16运城学院经济管理系赵晶银行会计科目表顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目7253572535汇兑损失汇兑损失7353673536营业外支出营业外支出7455074550所得税所得税五、共同类五、共同类7540175401清算资金往来（联行系统清算资金往来（联行系统用）用）第二章基本核算方法17运城学院经济管理系赵晶三、会计科目的应用第二章基本核算方法18运城学院经济管理系赵晶例题2-1o2-1.1：

某百货商店存入销售收入某百货商店存入销售收入4500元元借：

库存现金借：

库存现金4500贷：

活期存款贷：

活期存款百货商店存款户百货商店存款户4500o2-1.2：

某机电厂从其存款账户上支付某机电厂从其存款账户上支付1万元给某百货万元给某百货商店商店借：

活期存款借：

活期存款机电厂存款户机电厂存款户10000贷：

活期存款贷：

活期存款百货商店存款户百货商店存款户10000第二章基本核算方法19运城学院经济管理系赵晶例题2-2o2-2.1：

银行以现金收购白银一宗，价值：

银行以现金收购白银一宗，价值1600元。

元。

借：

贵金属借：

贵金属1600贷：

库存现金贷：

库存现金1600o2-2.2：

某商业企业从其存款账户中支付：

某商业企业从其存款账户中支付4800元，划元，划入某工业企业存款账户。

入某工业企业存款账户。

借：

活期存款借：

活期存款某商业企业存款户某商业企业存款户4800贷：

活期存款贷：

活期存款某工业企业存款户某工业企业存款户4800第二章基本核算方法20运城学院经济管理系赵晶例题2-2o2-2.3：

报批，将资本公积：

报批，将资本公积200000元转增实收资本。

元转增实收资本。

借：

资本公积借：

资本公积200000贷：

实收资本贷：

实收资本200000o2-2.4：

某工业企业取得短期贷款：

某工业企业取得短期贷款150000元，转入其元，转入其存款账户中。

存款账户中。

借：

短期贷款借：

短期贷款150000贷：

活期存款贷：

活期存款150000第二章基本核算方法21运城学院经济管理系赵晶例题2-3o2-3.1：

某储户提取活期储蓄存款：

某储户提取活期储蓄存款1000元。

元。

借：

活期储蓄存款借：

活期储蓄存款某储户存款户某储户存款户1000贷：

库存现金贷：

库存现金1000第二章基本核算方法22运城学院经济管理系赵晶第二节记账方法三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用二、借贷记账法二、借贷记账法一、记账方法一、记账方法第二章基本核算方法23运城学院经济管理系赵晶一、记账方法记账方法的概念记账方法的概念1单式记账法单式记账法2复式记账法复式记账法3第二章基本核算方法24运城学院经济管理系赵晶内容内容记账方法的原理记账方式记账方向的符号记账规则试算平衡1.记账方法的概念概念概念指对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。

种类种类单式记账法复式记账法第二章基本核算方法25运城学院经济管理系赵晶2.单式记账法定义定义n对发生的每一项经济业务对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进，一般只在一个账户中进行单方面的记录。

行单方面的记录。

n一般仅记录现金的收付和一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。

人欠、欠人等往来款项。

n对发生的每一笔经济业务对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。

记录的正确性和完整性。

缺陷缺陷n银行会计表外科目采用单式记账法银行会计表外科目采用单式记账法第二章基本核算方法26运城学院经济管理系赵晶单式记账法例题o8月月2日农业银行代客户王某保管日农业银行代客户王某保管10万元的国库券，万元的国库券，假设收假设收300元的保管费。

元的保管费。

借：

库存现金借：

库存现金300贷：

手续费收入贷：

手续费收入300收入：

代保管的有价值品收入：

代保管的有价值品100,000o10月月12日王某凭单取走日王某凭单取走付出：

代保管的有价值品付出：

代保管的有价值品100,000练习：

银行收到重要空白凭证支票练习：

银行收到重要空白凭证支票50本，工本费每本本，工本费每本2元，现金付讫。

元，现金付讫。

某开户单位来行购买空白支票某开户单位来行购买空白支票2本，每本本，每本5元。

元。

第二章基本核算方法27运城学院经济管理系赵晶3.复式记账法定义优点类型定义优点类型对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上账户以对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上账户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。

相等的金额、相反的方向进行记录的方法。

能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便于检查账户记录的正确性和完整性。

于检查账户记录的正确性和完整性。

借贷记账法；增减记账法；收付记账法三种。

借贷记账法；增减记账法；收付记账法三种。

n银行会计表内科目采用复式记账法借贷记账法银行会计表内科目采用复式记账法借贷记账法第二章基本核算方法28运城学院经济管理系赵晶二、借贷记账法借贷记账法的定义借贷记账法的定义1借贷记账法的内容借贷记账法的内容2第二章基本核算方法29运城学院经济管理系赵晶1.借贷记账法的定义目前，世界各国普遍采用目前，世界各国普遍采用我国银行系统我国银行系统1993年采用年采用说明说明借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”和借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。

方法。

第二章基本核算方法30运城学院经济管理系赵晶2.借贷记账法的内容n在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对应关系。

应关系。

内容“”“”以借、贷为记帐符号有借必有贷，借贷必相等资产+费用=负债+所有者权益+收入发生额平衡；余额平衡记账符号记账符号记账方向记账方向记账规则记账规则试算平衡试算平衡第二章基本核算方法31运城学院经济管理系赵晶记账方向资产资产费用费用+余额余额+负债负债所有者权益所有者权益收入收入+余额余额余额余额第二章基本核算方法32运城学院经济管理系赵晶三、借贷记账法的应用o例题例题记起来了记起来了吗？

吗？

第二章基本核算方法33运城学院经济管理系赵晶例题2-3o2-3.1：

某储户用现金存入活期储蓄存款某储户用现金存入活期储蓄存款5000元元借：

库存现金借：

库存现金5000贷：

活期储蓄存款贷：

活期储蓄存款5000o2-3.2：

发放给某企业流动资金贷款发放给某企业流动资金贷款1笔，金额笔，金额2000000元，转入其存款户内。

元，转入其存款户内。

借：

短期贷款借：

短期贷款2000000贷：

活期存款贷：

活期存款2000000第二章基本核算方法34运城学院经济管理系赵晶例题2-1o2-3.3：

某企业领取备用现金某企业领取备用现金8000元元借：

活期存款借：

活期存款8000贷：

库存现金贷：

库存现金8000o2-3.4：

支付银行印刷费用支付银行印刷费用500元，以现金付讫。

元，以现金付讫。

借：

营业费用借：

营业费用500贷：

库存现金贷：

库存现金500第二章基本核算方法35运城学院经济管理系赵晶根据以上会计分录，进行试算平衡会计科目会计科目发生额发生额余余额额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金活期储蓄存款活期储蓄存款短期贷款短期贷款活期存款活期存款营业费用营业费用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000合计合计2013500201350020005002000500第二章基本核算方法36运城学院经济管理系赵晶第三节会计凭证五、银行会计凭证的处理五、银行会计凭证的处理四、会计凭证的基本要素四、会计凭证的基本要素三、会计凭证的特点三、会计凭证的特点二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类一、会计凭证的概念和作用一、会计凭证的概念和作用第二章基本核算方法37运城学院经济管理系赵晶一、会计凭证的概念和作用n会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。

n银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门当中传递。

l是贯彻政策，维护财经纪律，保护国是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资产安全与完整的工具。

家资产安全与完整的工具。

l是办理资金收付和记载账务的依据是办理资金收付和记载账务的依据o作用作用l是进行账务核对和事后查考的依据是进行账务核对和事后查考的依据第二章基本核算方法38运城学院经济管理系赵晶二、银行会计凭证的分类按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同1记账凭证按凭证形式不同记账凭证按凭证形式不同2记账凭证按使用范围不同记账凭证按使用范围不同3第二章基本核算方法39运城学院经济管理系赵晶1.按填制程序和用途的不同原始凭证：

原始凭证：

p指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。

按取得记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。

按取得的来源不同，又可以分为外来和自制。

的来源不同，又可以分为外来和自制。

第二章基本核算方法40运城学院经济管理系赵晶1.按填制程序和用途的不同记账凭证：

记账凭证：

p是会计人员根据合法的原始凭证或原始凭证汇总是会计人员根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录的凭证，是登记帐簿的表编制的，用来确定会计分录的凭证，是登记帐簿的直接依据。

直接依据。

第二章基本核算方法41运城学院经济管理系赵晶2.记账凭证按凭证形式不同复式凭证：

复式凭证：

把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记帐凭证上。

即：

一张凭证即作为借方科目记账一张记帐凭证上。

即：

一张凭证即作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据。

依据，又作为贷方科目记账依据。

第二章基本核算方法42运城学院经济管理系赵晶2.记账凭证按凭证形式不同单式凭证：

单式凭证：

p按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐制记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐凭证。

凭证。

n银行会计基本采用单式凭证记银行会计基本采用单式凭证记账。

账。

第二章基本核算方法43运城学院经济管理系赵晶3.记账凭证按使用范围不同通用基本凭证（传票）：

通用基本凭证（传票）：

p是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据，具有统一的格式。

用作记账的依据，具有统一的格式。

第二章基本核算方法44运城学院经济管理系赵晶表外科目收入传票、表外科目付出传票表外科目收入传票、表外科目付出传票现金收入传票、现金付出传票转账贷方传票、转账借方传票转账贷方传票、转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传票基本凭证基本凭证第二章基本核算方法45运城学院经济管理系赵晶户名或账号户名或账号摘要摘要金额金额百百十十万万千千百百十十元元角角分分中国XX银行现金收入传票（贷）（借）库存现金年月日铜牌或对号单第号铜牌或对号单第号总字第号总字第号字第号字第号附件张（白纸红油墨）会计出纳复核记账第二章基本核算方法46运城学院经济管理系赵晶户名或账号户名或账号摘要摘要金额金额百百十十万万千千百百十十元元角角分分中国XX银行现金付出传票（借）（贷）库存现金年月日铜牌或对号单第号铜牌或对号单第号总字第号总字第号字第号字第号附件张（白纸黑油墨）会计出纳复核记账第二章基本核算方法47运城学院经济管理系赵晶户名或账号户名或账号摘要摘要金额金额百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计中国XX银行转帐借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号总字第号字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）会计复核记账制票第二章基本核算方法48运城学院经济管理系赵晶户名或账号户名或账号摘要摘要金额金额百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）总字第号总字第号字第号字第号附件张（浅蓝纸红油墨）会计复核记账制票第二章基本核算方法49运城学院经济管理系赵晶3.记账凭证按使用范围不同特定凭证（专用）：

特定凭证（专用）：

p是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的各种专用凭证。

和用途的各种专用凭证。

如：

现金交款单、取款单、现金支票、转账支票、进帐单、如：

现金交款单、取款单、现金支票、转账支票、进帐单、信汇凭证、联行凭证、电汇凭证等信汇凭证、联行凭证、电汇凭证等第二章基本核算方法50运城学院经济管理系赵晶特定凭证特定凭证由客户填制并由客户填制并提交提交通常一式多联通常一式多联金融企业统一金融企业统一印制印制具有原始凭证和记账凭证的双重性。

具有原始凭证和记账凭证的双重性。

第二章基本核算方法51运城学院经济管理系赵晶第二章基本核算方法52运城学院经济管理系赵晶第二章基本核算方法53运城学院经济管理系赵晶三、银行会计凭证的特点会计凭证特点会计凭证特点采用单式凭采用单式凭证证凭证传递环节凭证传递环节多多分类特殊分类特殊：

1.基本凭证：

2.特定凭证：

原始凭证可原始凭证可代替记账凭证代替记账凭证第二章基本核算方法54运城学院经济管理系赵晶四、会计凭证的基本要素o1.年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）期）o2.收、付款单位的户名和账号收、付款单位的户名和账号o3.收、付款单位开户行的名称和行号收、付款单位开户行的名称和行号o4.人民币或外币符号和大小写金额人民币或外币符号和大小写金额o5.款项来源用途或摘要及附件的张数款项来源用途或摘要及附件的张数o6.会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号o7.单位按照有关规定的印章单位按照有关规定的印章o8.银行及有关工作人员的印章银行及有关工作人员的印章第二章基本核算方法55运城学院经济管理系赵晶五、银行会计凭证的处理程序会计凭证的编制会计凭证的编制1会计凭证的审核会计凭证的审核2会计凭证的传递会计凭证的传递3会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管4第二章基本核算方法56运城学院经济管理系赵晶1.会计凭证的编制u基本凭证基本凭证n一式多联格式一式多联格式n多联套写，不能分张单写。

多联套写，不能分张单写。

u特定凭证特定凭证n单式凭证格式记账单式凭证格式记账n单独编制，不能套写单独编制，不能套写第二章基本核算方法57运城学院经济管理系赵晶1.会计凭证的编制u现金传票现金传票n一借一贷一借一贷n一借多贷一借多贷n多借一贷多借一贷n多借多贷多借多贷u转账传票转账传票n现金收入业务：

只编制一张与现金现金收入业务：

只编制一张与现金科目相对应的科目的现金收入传票科目相对应的科目的现金收入传票n现金付出业务：

方法同上现金付出业务：

方法同上n说明：

不再编制现金科目的传票说明：

不再编制现金科目的传票第二章基本核算方法58运城学院经济管理系赵晶例题2-4o2-4.1：

某储户存活期储蓄存款某储户存活期储蓄存款5000元元借：

库存现金借：

库存现金5000贷：

活期储蓄存款贷：

活期储蓄存款5000o2-4.2：

某单位签发现金支票领取备用金某单位签发现金支票领取备用金10000元元借：

活期存款借：

活期存款10000贷：

库存现金贷：

库存现金10000o2-4.3：

水泵厂将机械厂签发的转账支票水泵厂将机械厂签发的转账支票50000元送交元送交其开户行其开户行借：

活期存款借：

活期存款机械厂存款户机械厂存款户50