小企业财务会计与利润管理知识分析准则.pptx

小企业财务会计与利润管理知识分析准则.pptx

《小企业财务会计与利润管理知识分析准则.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业财务会计与利润管理知识分析准则.pptx（60页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

小企业会计准则小企业会计准则收入、费用、利润第一节收入一、收入的述概

（一）收入的述概第58条收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

包括：

销售商品收入和提供劳务收入。

注意：

不含让渡资产使用权收入

（二）、收入的分类收入的分类按照小企业从事日常生产经营活动的性质分类销售商品收入提供劳务收入按照小企业从事日常生产经营活动在企业的主次分类主营业务收入其他业务收入涉提示税n小企业会计准则与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面：

（1）企业所得税法中的收入总额，比小企业会计准则收入内容更加广泛，既包括了会计核算上的营业收入、营业外收入，还包括了会计核算上未作收入处理的视同销售收入。

（2）企业所得税法有不征税收入、免税收入等的概念，小企业会计准则没有。

二、销售商品收入

（一）、售商品收入的确销认n销售商品收入：

是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。

n通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

（二）、确售商品收入的点认销时1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3、销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

4、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

5、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

6、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。

7、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

涉提示税n1、不同结算方式下，小企业会计准则与企业所得税法对销售商品收入确认实现的时间基本一致，但由于增值税法确定纳税义务发生时间较为注重销售额实现的法律标准，对于分期收款方式销售、预收货款方式销售、委托代销货物几种方式纳税义务发生时间与小企业会计准则对销售商品收入确认实现的时间可能不一致。

习题1.根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（）。

A支付手续费方式委托代销商品B分期收款销售C交款提货D托收承付1.一般情况下销售商品收入的会计处理借：

银行存款、应收账款贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时结转成本借：

主营业务成本贷：

库存商品（三）、售商品收入的理销会计处n

（1）现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣在实际发生时计入财务费用。

n销售商品涉及现金折扣的税务处理与会计处理一致2、销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的处理n

（2）商折扣，是指企促商品售而在业业为进销商品价上予的价格扣除。

企售商品涉及标给业销商折扣的，按照扣除商折扣后的金确业应当业额定售商品收入金。

销额n售商品涉及商折扣的，企所得法小企销业业税与准理方法一致。

行增理，业会计则处进值税处时能否按扣除折扣后的售征收增，注销额值税应关点：

（两1）售和折扣是否在同一票销额额张发上的“金额”分注明。

未在同一票栏别张发“金额”注明折扣，而在票的栏额仅发“注备”注明折扣栏的，折扣不得售中除。

（额额从销额减2）销货方折扣另票的，是否按行增将额开发现值税专用票使用定的有定具字增发规关规开红值税专用票，否，不折扣在上如何理，发则论额财务处均不得售中除。

从销额减n（3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业应对已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入。

n当销售商品发生销售折让时，企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。

进行增值税处理时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。

n（4）销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。

小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

n小企业会计准则与企业所得税法对销售退回的处理方法一致，一律应当在发生时冲减当期销售商品收入。

习题2、按小企业会计准则规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是（）。

A小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理B销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D享受的现金折扣应冲减当期财务费用劳务收入

（一）、提供收入的述劳务概第六十二小企提供的收入，是指小企条业劳务事建筑安装、修理修配、交通、租业从运输仓储、通信、咨、文化体育、科究赁邮电询经纪学研、技服、育培、餐住宿、中介代理、术务教训饮生保健、社服、旅游、加工以及其卫区务娱乐他服活取得的收入。

劳务务动三、提供劳务收入第六十三同一年度始完成的，条会计内开并劳务应当在提供交易完成且收到款或取得收款利，确劳务项权时认提供收入。

提供收入的金接受方已收劳务劳务额为从劳务或收的合同或价款。

应协议的始和完成分不同年度的，按照完工劳务开属会计应当度确提供收入。

进认劳务本期确的收入提供收入认劳务总额完工度以进前年度累已确提供收入会计计认劳务本期确的用提供成本认费劳务总额完工度以进前年度累已确成本会计计认营业

（二）、提供收入的确量劳务认与计（三）、提供收入的理劳务会计处借：

银行存款、应收账款贷：

主营业务收入、其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）习题例3A是一家事汽修理的小企，是增小从车业务业值税模人，规纳税2013年1月修理汽车10，取得收辆入50000元，存入行。

银则A企作如下业应会计处理：

借：

行存款银50000：

主收入贷营业务48543.69交应税费交增应值税1456.31（四）、售商品同提供的收入确销时劳务认第六十四小企其他企的合同或条业与业签订包含售商品和提供，售商品部分协议销劳务时销和提供部分能分且能量的，劳务够区够单独计应售商品的部分作售商品理，提供当将销为销处将的部分作提供理。

劳务为劳务处售商品部分和提供部分不能分，销劳务够区或能分但不能量的，作售虽区够单独计应当为销商品理。

处涉提示税n事物的生、批或者零售的企、企性对从货产发业业位和体工商的混合售行，售单个户销为应视为销货物，增。

缴纳值税n其他位和人的混合售行单个销为,售非增视为销值税应税劳务,不增。

缴纳值税n但售自物同提供建筑的混合对销产货并时业劳务销售行，分核算物的售和非增为应当别货销额值税应的，根据其售物的售算税劳务营业额并销货销额计增，根据非增的算缴纳值税值税应税劳务营业额计；未分核算的，分由主管的缴纳营业税别应别国税机和地机核定物的售和非增关税关货销额值税应税的。

劳务营业额习题例4：

翔建筑防水材料公司是一家集防水材料的制飞研、生售和防水施工于一体的一般人企开发产销纳税。

业2013年2月售销给A位自材料一批，具单产开的普通票金发额为351000元，由所非立核算并属独的施工建筑施工，价款队负责劳务劳务为117000元。

工程于2月28日完工，翔公司收到飞A位全部单货款款共与劳务计468000元。

建筑率业营业税税为3%。

翔公司作如下理：

则飞应会计处

（1）售自物收到款：

销产货并货时借：

行存款银351000：

主收入贷营业务300000交应税费交增（）应值税销项税额51000

（2）提供建筑收到款：

业劳务并劳务时借：

行存款银117000：

其他收入贷业务117000（3）月末提：

计营业税时借：

金及附加营业税3510（1170003%）：

交贷应税费交应营业税3510习题例5：

下列各中，不于小企准所范的项属业会计则规收入的是（）。

A售商品收入销B提供收入劳务C出租固定取得的租金收入资产D出售固定取得的收入资产习题例6：

小企准企所得法在收入界定上业会计则与业税的主要体在以下几方面（）。

区别现个A企所得法中的收入，比小企准业税总额业会计收入容更加广泛则内B小企准企所得法界定收入的业会计则与业税源不同来C企所得法有不征收入，小企准业税税业会计有则没D企所得法有免收入，小企准业税税业会计则有没习题例7：

n企所得法中的租金收入，作小企业税应为业会计上的收入定。

（）来认n以分期收款方式售物的，小企准销货业会计、企所得法、增法均定按照合同则业税值税规定的收款日期确收入的，三者定完全约认实现规一致。

（）n小企售商品向方收取的手、业销时购买续费补贴、基金、集、返利、金、资费还润奖励费违约金等价外用，行理不一定确滞纳费进会计处时认收入，但在行增理入售。

为进值税处时应并销额（）第二节费用

（一）用的念费概第65用是指小企在日常生条费业产经活中生的、致所有者益少的营动发会导权减、向所有者分配利无的利益的与润关经济总流出。

一、用述费概

（二）、用核算的分费类小企的用包括：

成本、金及附业费营业营业税加、售用、管理用、用等。

销费费财务费1、成本，是指小企所售商品的成本和营业业销所提供的成本。

劳务借：

主成本（其他成本）营业务业务：

存商品贷库/原材料费用的分类2、金及附加，是指小企展日常生营业税业开产经活担的消、城市建、营动应负费税营业税维护设税源、土地增、城土地使用、房、资税值税镇税产税车船、印花和育附加、源、排税税教费矿产资补偿费污等。

费借：

金及附加营业税：

交交消贷应税费应费税交应营业税交城市建应维护设税交育附加等应教费星公司所市部某日外零售消品全部齐设门对应税费售销额为46800元（含增）。

增率值税值税为17，交增应值税6800元；消率费税为10，交消应费税4000元；城市建率维护设税税为7%，交城市应维建护设税756元（68004000）7%；育教附加的征收率费为3%，交育附加应教费324元（68004000）3%，售收入已全部存入行。

销银星公司作如下理：

则齐应会计处

（1）售：

销实现时借：

行存款银46800：

主收入贷营业务40000交应税费交增（）应值税销项税额6800习题例题8：

（2）提相：

计关税费时借：

金及附加营业税5080：

交贷应税费交消应费税4000交城市建应维护设税756交育附加应教费324（3）各：

缴纳项税费时借：

交应税费交消应费税4000交城市建应维护设税756交育附加应教费324：

行存款贷银5080（3）期末结转“金及附加营业税”：

时借：

本年利润5080：

金及附加贷营业税50803、售用，是指小企在售商品或提供销费业销程中生的各用。

包括：

售人的劳务过发种费销员工薪酬、商品修、装卸、包装职维费运输费费、保、广告、宣、展等费险费费业务传费览费费用。

借：

售用销费-XX：

行存款等贷银小企（批、零售）在商品程中业发业业购买过生的用（包括：

、装卸、包装、发费运输费费费保、途中的合理耗和入前的挑整险费运输损库选理等）也成售用。

费构销费注意：

招待不于售用核算范，业务费属销费围入管理用中。

应当计费例9：

某公司售部销8月共生用份发费220000元，其中：

售人薪酬销员100000元，售销部用公折专办设备旧费50000元，业务费70000元（均用行存款支付）。

假采用银设小企准核算，理如下：

业会计则会计处借：

售用销费220000：

付工薪酬贷应职100000累折计旧50000行存款银70000习题4、管理用，指小企和管理生费业为组织产经营生的其他用。

包括：

小企在建期生发费业筹间内发的、行政管理部生的用（包括：

固定开办费门发费折、修理、公、水、差旅、资产旧费费办费电费费管理人的工薪酬等）、招待、究用员职业务费研费、技、相期待用、保术转让费关长摊费摊销财产险、聘中介机、咨（含）、费请构费询费顾问费诉讼等用。

费费例10：

小企超企所得前扣除准的业过业税税标业务招待，入（）。

费应当计A.管理用费B.用财务费C.售用销费D.其他成本业务习题5、用，是指小企集生所需财务费业为筹产经营资金生的用。

包括：

利息用（利息收发筹资费费减入）、失、行相手、小企予的汇兑损银关续费业给金折扣（享受的金折扣）等用。

现减现费借：

行存款银：

用贷财务费借：

用财务费：

行存款贷银涉提示税小企业会计准则与税法对费用的确认都是以权责发生制为原则，但税法有例外情况。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条规定：

企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。

这说明对工资薪金的扣除，是按其支付数，而不是按其提取数（发生数），这是税法中权责发生制的例外情况。

因此，当会计与税法存在差异时，要求企业按税法规定进行纳税调整。

习题例11：

1、下列，不通税费应过“金及附加营业税”科目核算的是（）。

A.小企展日常生活担的消业开产经营动应负费税B.小企展日常生活担的增业开产经营动应负值税C.小企展日常生活担的印花业开产经营动应负税D.小企展日常生活担的排业开产经营动应负污费税2、下列目中，确用的有（）。

项应认为费A.因支付款违约罚B.因借款支付行借款利息银C.外捐对赠D.支付水电费3、小企一定期生的不能直接于某特定业间发归属个产品的生成本的用，于期用，在生直接产费归属间费发时入期益。

期用不包括（）。

计当损间费A售用销费B.制造用费C管理用费D.用财务费4、某小企业2013年度取得主收入营业务400万元，出租包装物租金收入6万元，接受捐收入赠4万元，政府补贴10万元，出租无形收入资产30万元，年当生招待实际发业务费5万元。

小企年入则该业当计“管理用费”科目的招待可在前扣除的招待业务费与税业务金分（）万元。

费额别为A5；5B5;3C5;2.15D2.15;2.155、小企生的收益，业发汇兑应贷记“用财务费“科目。

（）6、管理用和制造用都是本期生的用，期费费发费末均直接入期益。

（）应计当损7、小企交的房、船、土地使用、业应产税车税税印花等入管理用，通税应计费并过“交应税费”科目核算。

（）8、小企在建期生的入管理用业筹间发开办费计费，企所得法要求在三年。

（）业税内摊销9、小企出售不向机的业动产应税务关缴纳营业税在应“固定理资产清”科目核算。

（）一、利的成润构第六十七利，是指小企在一定期的成条润业会计间经营果。

包括：

利、利和利。

营业润润总额净润利收入成本金及附加营业润营业营业营业税销售用管理用用费费财务费+投收益（投失）资资损利润总额=利营业润+外收入营业-外支出营业利净润=利润总额-所得用税费第三利及利分配节润润二、外收入的核算营业第六十八外收入，是指小企非日常生条营业业产活形成的、入期益、致所有经营动应当计当损会导者益增加、所有者投入本无的利益的权与资关经济流入。

净小企的外收入包括：

非流置收业营业动资产处净益、政府助、捐收益、盈收益、收益、补赠盘汇兑出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确无法付的付款、已作坏失实偿应项账损理后又收回的收款、金收益等。

处应项违约例习题12某企有一台由于性能等原因定提前，原价业现设备决报废为500000元，已提折计旧450000元，未提准。

的计减值备报废时价收入残值变为73500元，理程中生的理用报废清过发清费3500元。

有收入、支出均通行存款理算，不考关过银办结虑相的。

公司制的分如下：

关税费该应编录

（1）固定入理将报废资产转清借：

固定理资产清50000累折计旧450000：

固定贷资产500000

（2）收回收入残值借：

行存款银73500：

固定理贷资产清73500（3）支付理用清费借：

固定理资产清3500：

行存款贷银3500借：

固定理资产清20000：

外收入贷营业20000三、外支出的核算营业第七十外支出，是指小企非日常生条营业业产活生的、入期益、致所经营动发应当计当损会导有者益少、向所有者分配利无的权减与润关经济利益的流出。

净小企的外支出包括：

存的亏、毁、业营业货盘损失，非流置失，坏失，报废损动资产处净损账损无法收回的期券投失，无法收回的期长债资损长股投失，自然灾害等不可抗力因素造成的权资损失，收金，金，款，被收物的损税滞纳罚罚没财失，捐支出，助支出等。

损赠赞涉提示税于“外支出”核算容的一些目，按属营业账户内项企所得法定不一定能在前扣除，比如：

业税规税税收金、被收物的失等，按法定不允滞纳没财损税规在前扣除。

收工作中，我注意些许税税实际们应哪外支出能在前扣除，些外支出能按比营业税哪营业例在前扣除，些外支出不能在前扣除，税哪营业税注意企于不能在前扣除的外支出是否作业对税营业了整，有无利用“外支出”列用纳税调营业账户乱费支出，在前扣除的象。

税现四、政府助补

（一）、政府助的念补概第六十九政府助是指小企政府无取条补业从偿得性或非性，但不含政府作货币资产货币资产为小企所有者投入的本。

业资

（二）、政府助的形式补1、政款：

政府无付小企的金，通常财拨偿拨业资在款明确定了金用途。

拨时规资政部小企用于建固定或行技财门拨给业购资产进改造的金，鼓小企安置工就而术专项资励业职业予的款，付小企的粮食定，给奖励项拨业额补贴付小企展活的等，均于拨业开研发动研发经费属政款。

财拨2、政息：

政府支持特定域或域展，财贴为领区发根据家宏形和政策目，承企的国观经济势标对贷业行款利息予的。

银贷给补贴3、收返：

政府按照家有定采取先征后税还国关规返（退）、即征即退等法向小企返的款，办业还税于以收惠形式予的一政府助。

增属税优给种补值税出口退不于政府助。

税属补4、无非性，比如，行政土地偿划拨货币资产划拨使用、天然起源的天然林等。

权五、所得用税费

（一）念概小企按照企所得法定算的期业应当业税规计当应，确所得用。

纳税额认税费注意：

1、依据企所得法而不是小企准业税业会计则2、小企在利的基上，按照企所业应当润总额础业得法定行整，算出期所得税规进纳税调计当应纳税，按照所得适用所得率基额应纳税额与税税为础计算确定期。

当应纳税额

（二）、理账务处1、按季所得预缴税借：

交应税费-交所得应税：

行存款贷银2、次年算汇清缴借:

所得用税费贷:

交应税费-交所得应税3、所得应补缴税借：

交应税费-交所得应税：

行存款贷银4、退所得应还税借：

行存款银：

交贷应税费-交所得应税六、利分配润

（一）本年利的润结转小企置“本年利”科目，核算小企业应设润期的利（或生的亏）。

业当实现净润发净损年度了，本年的利或生终应当将实现净润发的亏，入“利分配”科目，后净损转润结转该科目无余。

应额

（二）主要理账务处1、期（月）末利结转润

（1）借：

主收入营业务其他收入业务外收入营业投收益资：

本年利贷润

（2）、借：

本年利润：

主成本贷营业务其他成本业务金及附加营业税管理用费售用销费用财务费外支出营业所得用税费2、年度了终

（1）若利，为净润则借：

本年利润：

利分配贷润-未分配利润

（2）若亏，为净损则借：

利分配润-未分配利润：

本年利贷润3、利分配的核算润借：

利分配润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-付利应润：

盈余公贷积-法定盈余公积-任意盈余公积付利应润4、借：

利分配润-未分配利润：

利分配贷润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-付利应润习题131、某工小企业业2013年度利营业润为4530万元，主收入营业务为5500万元，售用销费为20万元，管理用费25万元，投收益资为20万元，外收入营业为220万元，外支出营业为200万元，所得率。

假定不考其他因素，税税为虑小企该业2013年度的利（）万元。

净润应为3397.53427.53412.53753.752、某小企本期主收入业营业务为500万元，主营成本业务为300万元，其他收入业务为200万元，其他成本业务为100万元，售用销费为15万元，管理用费为45万元，外收入营业为50万元，外支出营业为60万元，投收益资为20万元，假定不考其他因素，小企本期利虑该业营业润（）万元。

为240250260187.53、小企在行企所得核算，下列目能业进业税时项引起利所得生差的有（）。

会计润与纳税额产异A.小企法的款和被收的物失业违经营罚没财损B.小企超准支付的招待业过标业务费C.小企券取得的利息收入业购买国库D.小企其他企券取得的利息收入业购买业债一、定义表，是指小企、成果和金流财务报对业财务状况经营现量的性表述。

结构二、内容小企的表至少包括下列成部分：

业财务报应当组

（一）资产负债表；

（二）利润表；（三）现金流量表；（四）附注。

第四表节财务报三、明填报说1、表资产负债2、利表润3、金流量表现4、附注谢谢！

谢谢！