大数据背景下的财务管理与分析体系重构概述.pptx
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薛素文2009年5月大数据背景下的财务管理与分析体系重构2015年3月20日过去人们使用手机的功能现在人们生活在手机上超级可怕的移动互联网怪兽来袭！
移动互联网占据风口“互联网+”创新涌现传统行业的沦陷8传统行业要么死，要么融入移动互联网打劫和摧毁的时代，财务人员一定要走出财务视野，敢于毁“三观”,像疯子一样思考问题。
1、商业思维上的颠覆2、打破企业与财务的边界3、走出结构性财务思维，利用大数据为企业创造价值基业长青基业长青企业环境建设企业环境建设财务管理创新财务管理创新财务报表重构财务报表重构财务指标分析财务指标分析大数据背景下财务管理与分析体系11第一部分企业外部发展环境分析l企宏境的影业观环对财务响l企行境的影业业环对财务响空、光、土壤气阳空、光、土壤气阳一、宏观环境对企业财务的影响1、宏观经济环境对行业发展的影响；2、行业总体发展水平及趋势（市场容量、替代品）；3、行业的标杆企业、竞争性企业；4、公司所在行业中的位置；5、行业的供应链分析（消费者、渠道、供应商、合作伙伴）寻找企业发展的坐标寻找企业发展的坐标二、行业环境对企业财务的影响外部环境分析模型（波特的五力分析模型）外部环境分析模型（波特的五力分析模型）14目录第二部分企业内部发展环境分析l企的商思大据基业业维与数础l展段略分析发阶与战l模式分析业务结构与l公司治理和投系资关l流程建和制度系设统大之一的根系树大之一的根系树顺应潮流的勇气格式化自己的思想开放与协作的心态一、企业的商业思维与逻辑企业的大数据基础1、企业的大数据资产（规模与活性）2、客户群、粉丝群、核心粉丝群3、流量（客留、资金流、商流、信息流、人流）4、运用数据的能力17案例分析：
一个传统农业企业的商业逻辑（略）二、发展阶段与战略分析不同生命周期中不同的关注区域最终衰退的速度成熟期的持续时间维持市场份额最终衰退的速度市场份额成熟时的市场容量成熟期的持续时间维持市场份额最终衰退的速度产品风险市场的接受性市场份额成熟时的市场容量成熟期的持续时间维持市场份额最终衰退的速度衰退成熟成长初创商务模式分析增长能力分析获利能力分析风险水平分析三、业务结构与模式分析1、收入和利润的来源分析2、分析企业的市场和客户3、产品体系与重点产品4、人力资源和组织体系寻找企业的主要的盈利模式寻找企业的主要的盈利模式四、公司治理与投资关系评判财务报表的质量状况评判财务报表的质量状况1、公司的股权结构与公司性质2、公司的实际控制人（文化倾向、领导力与风险喜好）3、公司的治理体系（决策体系、权利结构、激励机制）4、公司的投资关系（战略投资与财务投资；母子公司管控）l关注造成结果的过程而非结果本身，当过程正确时得到的结果也就正确;l管住了流程就等于管住了企业，优化了流程就等于优化了企业的管理，同时也提升企业整体的运营能力；l建立以客户为中心的业务流程，体现人本思想l简化流程。
不要被流程击垮，善于舍弃，重点在关键业务上的关键流程；l面向整体供应链下的流程而不是面向部门，我们是在为一个与业绩增长相关联的流程或团队中工作，不再为具体的部门工作。
五、流程建设和制度系统
（一）流程管理是企业运营能力提升的核心基础
（一）流程管理是企业运营能力提升的核心基础n某公司的供应链流程（一张纸制度）审批流程设置审批流程设置
（二）以文化为灵魂的企业制度系统
（二）以文化为灵魂的企业制度系统制度的价值，在于能规避一些人性的弱点，但拘泥于制度，则同样会埋葬人性的光辉责任！
制度是死的，人是活的，我们工作的每一天都在变化中，唯一不变的就是变；任何的制度都有缺限，但只要制度的精神没有变，制度就不会有大问题；制度的首要精神是“责任”，因为基于责任才会喷发判断力与行动力，没有制度不行，但“躲进”流程逃避责任，同样不行!
制度的另一个重要精神是执行力，9090909090=59!
一件事只要5个以上环节都没有做到位，整个系统就没有及格的机会了。
这种保障制度得到运行的精神就是文化，有了文化，制度才会生生不息，内控制度才可以有效运行。
内部控制系统是企业制度的核心COSO五要素及其之间的关系MonitoringControlActivitiesRiskManagementControlEnvironment26案例分析：
某公司的内控体系（略）27目录第三部分企业的财务环境建设l精神财务l财务团队l略财务战l平台财务撑起天古的干参树树撑起天古的干参树树辉瑞公司：
财务团队必须成为变革的推动者瑞公司辉CFO舍拉茨，快速反和走在化的前端能巨大，认为应变趋势够带来优势过去的管理者在管理中趋于向后看，而现在重点是向前看。
瑞公司通有效辉过的管理和，促成下一代突破性物的成功，而增加股价。
财务财务计划药从东值强生公司：
以甄别和训练财务人员为第一要务在强生，甄和别训练CFO一程是格又的，任何人要想被任命强生这过既严紧张为下公司的属CFO必强生公司须经过CFO瑞特先生的同意，每一年，他都通达们过一密的合性的甄和估流程挑未各公司的个严综选评来选来CFO，他些们对这CFO的判准，除了工作和道德水准之外，必具人特，尤其是们评标业绩还须备个质关注顾客、团队合作和创新精神。
世界500强的核心财务文化宝洁公司：
将股东价值制度化在公司中，宝洁CFO戴利引用了被称为“股回东总报”（TSR）的股价模型，东值据此估管理效、支付金，把作略性工具，如今，股价被制评绩奖并它为战该东值度化了，他们将TSR作略的估准，据此估每一略是否能为战规划评标并评个战为股造价，东创值TSR迫使直理线经不仅仅关注损益表，同时也重视资产负债表和现金流量表，在模型的影下，公司本占售的百分比该响宝洁资销额从6%降到4%。
巴斯夫公司：
CFO必须成为战略的决策者巴斯夫公司的成功源于其能力目的成功，目培了象特来领导开发项该项养库.博克博士的秀这样优CFO，博克在已是巴斯夫公司八大管理委成之一，现经员会员他在承担了公司需求和方面全面的任，在他的和推下，公司推出了现运营责领导动“巴斯夫2015”。
了培计划为养CFO成略的策者，巴斯夫公司要求为战决财务主管必须拥有跨部门的思考能力，他强不得一窄的角看待公司的。
们调仅从个狭视业务财务文化是建立在企业文化基础上的财务价值观、财务精神、财务准则和财务活动的总称。
是企业文化的亚文化，是战略财务管理的灵魂，是全体财务人从事财务管理的精神支柱和最高行为准则，也是所有财务战略、财务组织、财务制度、会计处理的理论来源。
财务文化的构成财务平台财务平台财务团队财务团队财务财务精神精神财务战略财务战略财务精神财务精神（财务人员的心智模式）（财务人员的心智模式）财务战略财务战略（财务人员的思维方式）财务工作财务工作（财务人员的工作观）财务人员是公司价值的创造者财务人员是公司价值的创造者建立以绩效为导向的战略财务框架建立以绩效为导向的战略财务框架专业、务实、精准是财务人员的工作作风专业、务实、精准是财务人员的工作作风财务目标财务目标财务品质财务品质财务团队财务团队营销财务营销财务战略成本战略成本资金筹划资金筹划风险管控风险管控财务产品财务产品财务平台财务平台财务制度财务制度财务环境财务环境精神决定战略，战略指导工作精神决定战略，战略指导工作某公司的财务文化体系财务人员是公司价值的创造者一、以价值创造为核心的财务精神财务管理不是纯粹的会计工作。
财务人员不再是企业的成本中心，也不是企业的利润中心，而是企业的价值中心。
处在价值中心的财务人员应该具备强烈的商业意识，全面融入到业务领域与管理活动中，运用各种财务甚至非财务的手段，千方百计地提高公司的价值，即为公司创造尽可能高的可变现净值。
我们要从幕后走向前台，要敢于整合、利用、创造公司的战略资源，推动公司竞争优势的建立并最终成为公司核心优势的重要组成部分。
1、以账务思想代替管理原则2、为数据而数据，简单的算术，数字空洞化3、躲在财务的办公室中，热衷纸上谈兵4、形式重于实质，为做平而做账5、流程和制度主义：
深陷在流程和制度中出不来6、保守主义：
背着包袱上路，缺少创新，活在历史的数据中传统账册思维的表现：
一、以价值创造为核心的财务精神树立“大财务”意识：
一、以价值创造为核心的财务精神1.树领导者意识。
以竞争为法则，以战略为指导，以业绩为目标2.走出账册思维。
从结构性数据思维（报表思维）过度到大数据思维3.扩展财务边疆。
思维半径从账本延伸到员工、客户、供应商、对手与行业4.实质重于形式。
从数字式财务过度到情景式财务5.让财务更接近炮火。
把办公室设在市场、车间和任何有可能发生业务的地方6.6.以速度问先，追求“以速度问先，追求“JITJIT财务”财务”二、以直管制度为基础的财务团队管理1、人本财务l财务管理的实质是以人为中心的管理活动；l人是完成公司财务目标的唯一资源；l从事财务工作的人，必须具备以下条件：
（1）有文化的人（个人文化、公司文化、财务思想）
（2）有职业感的文化（对财务的敬畏感、对财务的责任感、专业与跨专业思维）（3）有财务及相关专业知识的人2、直管制度l直接、简单、集中和共性，发展内部可复制的竞争力；l战略上的差异化与管理上的差异化有本质区别l直管内容：
财务人员、财务资金、财务制度在共享管理、集中式、简单化和扁平化管理的时代，由于强大的信息技术和信息系统的支撑，财务直管制度能够超越其自身的缺陷，发挥积极作用二、以直管制度为基础的财务团队管理3、全员财务l财务不是财务人的财务，也不是财务部门的财务；l财务是业务的财务，更是全员参与的财务；l所有财务人，实际上是在完成一张共同的财务报表。
二、以直管制度为基础的财务团队管理项目项目传统财务管理传统财务管理战略财务管理战略财务管理目标为财务核算需要为战略服务工具财务软件信息化平台范围单体企业集团企业或供应链企业管理区域管理集中化管理对象账务数据各类战略资源形式财务报表解决方案依据会计准则竞争准则战略财务管理与传统财务管理的区别三、以绩效为导向的财务战略案例：
某公司以绩效为导向的财务战略l一切财务活动均以取得公司业绩增长为第一要务；l任何与绩效无关的财务活动均是毫无意义的工作；l在当前环境下，集团财务绩效的关键指标是综合利润；l综合利润是经济利润（EVA）的简单描述；综合利润=经济利润=差幅投资成本（资本回报率资金成本率）投资成本（税后利润投资成本资金成本投资成本）投资成本税后利润-资金成本三、以绩效为导向的财务战略四、以信息化为基础的财务工作平台信息化可以颠覆性的改变原来赖以生存的业务流程、工作程序、信息传导方式，直接改变和最终客户的关系，创造差异化的产品、服务渠道和客户沟通模式，获得几乎垄段性的竞争优势。
行政办公行政办公网络公告、在线审批、视频会议、短信服务、信息检索人力资源人力资源网上招聘、档案管理、网络课程、薪资系统、绩效考核技术开发技术开发配方辅助设计、专家技术管理系统、研发管理系统财务管理财务管理财务核算系统、资金管理、合并报表、预算管理、绩效管理基本活动基本活动供应商管理采购管理MRP系统质量系统存货系统集中仓储业务员管理电子商务呼救中心在线服务采购采购生产生产仓储仓储销售销售服务服务信息化的目标就是为企业带来不对称竞争力信息化的目标就是为企业带来不对称竞争力经济利润信息化的战略信息化的战略四、以信息化为基础的财务工作平台信息一体化超越企业的法人、区域和部门界限，同一平台、同一数据库、同一超越企业的法人、区域和部门界限，同一平台、同一数据库、同一网络，同一业务，实现数据和信息的集中和共享。
网络，同一业务，实现数据和信息的集中和共享。
信息普及化信息技术应用的大众化、平民化和简单化，是要让信息化走下信息技术应用的大众化、平民化和简单化，是要让信息化走下高不可攀的高不可攀的“神坛神坛”，揭开贵族化，揭开贵族化ERP神秘的面纱。
神秘的面纱。
信息商务化信息化从后台走向前端，从注重内部管理到关注供应链，发展信息化从后台走向前端，从注重内部管理到关注供应链，发展电子商务，重组业务渠道，彻底改变企业和最终用户的关系电子商务，重组业务渠道，彻底改变企业和最终用户的关系。
42第四部分财务报表的框架分析l表后面的故事财务报财务l表的财务报逻辑结构l表的和重财务报设计构叶的枝长满树树叶的枝长满树树一、财务报表的实质1、财务报表是企业法定认可的历史2、财务报表是企业华丽的外衣3、财务报表是企业的健康报告4、财务报表是公司的战略地图1、财务分析不完全是事后对财务报表的评价；2、财务分析也不纯是对财务指标的分析；3、财务分析是透过财务对企业环境、战略、经营、财务及发展趋势进行系统诊断并适时调整策略，以适应最佳财务目标的一项系统的财务活动；4、财务分析的目标就是提高企业的竞争力。
财务分析的实质是一项系统的财务管理活动财务分析的实质是一项系统的财务管理活动1、关注核心目标；2、体现中心思想；3、超越会计框架；4、形成明确的解决方案。
财务报告的特点二、财务报表后面的故事三、财务报表的逻辑结构资产负债表流动资产货币资金应收款项存货流动资产小计长期资产长期投资固定资产其他资产长期资产小计流动负债短期借款应付款项长期负债长期借款其他长期负债负债总额所有者权益所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益净额利润表营业收入营业收入减：
营业成本期间费用营业利润营业利润加：
其他收益利润总额利润总额减：
所得税净利润净利润加：
期初未分配利润可供分配的利润减：
本期利润分配期末未分配利润期末未分配利润负债和权益合计负债和权益合计资产合计资产合计负债负债资产资产所有者权益变动表期初所有者权益期初所有者权益加：
本期股东投资本期净利润减：
本期股东收回投资本期利润分配期末所有者权益期末所有者权益一经营活动产生的现金流量一经营活动产生的现金流量加：
经营性现金流入减：
经营性现金流出二投资活动产生的现金流量二投资活动产生的现金流量加：
投资活动现金流入减：
投资活动现金流出三筹资活动产生的现金流量三筹资活动产生的现金流量加：
筹资活动现金流入减：
筹资活动现金流出四现金净增加额四现金净增加额加：
期初现金余额五期末现金余额五期末现金余额现金流量表会计的恒等式会计的恒等式资产流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润损益表资产负债表负债所有者权限经营性现金净流量净利润利息支出折旧与摊销营运资金的增加-现金流量表损益表损益表资产负债表当企业的净利润都来至企业营业利润：
资产负债表和利润表资产负债表和利润表l资产负债表最初是满足债务人的需求，是为了更好的掌握企业有多少资金可以用来归还债务而设计的报表。
l资产负债表的每一个项目都是资金蓄水池（资金池）。
当发生交易的时候，就是水在不同的蓄水池之间流动，水只有流动起来，才可以产生价值，但是不是所有的流动都可以产生价值，所以企业管理的核心就是去找那些不会创造价值的水流（交易），消除这些水流。
为了提高价值，我们要用尽可能少的存水量来支撑尽量多有价值的流水量，另外，通过健全的内部控制，来减少流动过程中的跑冒滴漏。
l利润表是为了满足股东的信息需求而建立起来的报表，更早的利润表类似现金流量表，是以收付实现制为基础的，权责发生制到20世纪30年代经济大危机之后才建立起来。
l任何经济业务的发生都要表现在企业所有者权益的增加或减少。
收入：
经营性交易（非资本性交易）引起所有者权益的毛增加；费用：
经营性交易（非资本性交易）引起所有者权益的毛减少；l资产负债表需要一张附属表，这张附属表是所有者权益变动表，而所有者权益变动表也需要一张表来专门反映经营性交易引起得变化，这张表就是利润表。
l资产负债表的核心是平衡，这种平衡不仅反映了企业的的业务、状态和精神，同时，也给我们带来无限的美感，会计是最美的学问，其中最美的就是资产负债表。
建立以资产负债表为核心的报表观建立以资产负债表为核心的报表观四、财务报表的设计和重构l传统报表是以权责发生制作为确认基础，在稳健原则的指导下，通过复式记账方式以历史成本法对经济业务进行会计计量。
l新会计准则下，公允价值的变动、捐赠、关联交易等经营性交易绕过利润表直接进入所有者权益（资本公积），使得利润表不能直接捕捉和反映经营性交易对净资产的影响。
l资产负债表各类项目的计量存在差异（历史成本、公允价值），即蓄水池的水表型号不一，直接违背了会计一致性的原则。
传统报表本源逻辑关系的瓦解传统报表本源逻辑关系的瓦解资产资产金额金额负债与所有者权益负债与所有者权益金额金额现金现金融资性流动负债融资性流动负债营运资本营运资本经营性流动资产经营性流动资产融资性长期负债融资性长期负债减：
经营性流动负债减：
经营性流动负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产股本股本金融资产金融资产资本公积资本公积减：
经营性长期负债减：
经营性长期负债留存收益留存收益资产总额资产总额负债与所有者权益负债与所有者权益经营活动融资活动经营资产资本成本资产结构资本结构价值创造（企业未来的现金流入）价值分配（企业未来的现金流出）经营战略财务战略公司管理公司治理司机与火车路基与铁轨基于经营活动和融资活动基于经营活动和融资活动
（一）资产负债表的重构融融资资性性负负债债经经营营性性资资产产资产负债表就是一列停驶在铁轨上的火车，左边是火车的司机，方向是股东价值最大化，火车上坐的的是债权人和股东（之间有不断的上下车），乘客与司机有着信息不对称，铁轨就是公司的治理结构，路基就是公共的法律体系，是政府治理，是独立高效的司法体系，政府治理就是公司治理的根本。
资产负债表与公司治理资产负债表与公司治理
（二）利润表的重构项目项目金额金额备注备注营业收入营业收入减：
变动成本边际贡献（营业毛利）边际贡献（营业毛利）EBITDAEBITDA减：
固定成本息税前利润息税前利润EBITEBIT减：
利息税前利润税前利润EBIEBI减：
所得税净利润净利润NINI除：
发行在外股数每股净利润每股净利润EPSEPS基于盈利分析基于盈利分析价值价值创造创造价值价值分配分配经营经营风险风险财务财务风险风险项目项目金额金额营业收入内部确认收入减：
内部未实现收入收入总额收入总额减：
预计折扣收入净额收入净额营业成本内部确认成本减：
内部未实现成本成本总额成本总额减：
预计回佣成本净额成本净额利润总额减：
所得税税前净利税前净利减：
递延毛利加：
拓展未来收益责任利润责任利润基于责任利润基于责任利润基于基于EVA（综合利润）（综合利润）基于阿米巴单元绩效单位：
从年月日到年月日单位：
万元项目业务单元1业务单元2业务单元3业务单元4业务单元5.合计附加值销量量乘：
单位售价销售净额减：
原料成本附加值边际利润减：
生产费用毛利额减：
变动费用边际利润经营利润减：
固定费用经营利润净利润加：
损益摊销其他损益净利润经营指标单位毛利额单位边际利润总人数总工时人均创利每工时创利单位：
单位：
本月数本月数本年数本年数一、存货的行情总成本一、存货的行情总成本其中：
原料行情总成本包装行情总成本产成品行情总成本减：
存货的库存总成本减：
存货的库存总成本其中：
原料库存总成本包装库存总成本产成品库存总成本二、存货毛利二、存货毛利减：
本期不良存货金额减：
本期不良存货金额其中：
原料不良货金额包装不良金额产成品不良金额三、存货损益三、存货损益四、存货周转天数四、存货周转天数其中：
原料周转天数包装周转天数产成品周转天数存存货货损损益益主主表表存存货货附附表表存货损益表存货损益表项目项目日期：
年月日日期：
年月日单位：
单位：
存货类型：
存货类型：
本月发生本月发生累计发生累计发生一、行情价耗用成本一、行情价耗用成本其中：
外购原材料耗用成本统购原材料耗用成本减：
库存价耗用成本减：
库存价耗用成本其中：
外购原材料耗用成本统购原材料耗用成本二、采购毛利二、采购毛利其中：
外购原材料毛利统购原材料毛利减：
本期采购费用减：
本期采购费用减：
不合理采购导致存货积压损失金额减：
不合理采购导致存货积压损失金额减：
预付账款占用资金成本减：
预付账款占用资金成本加：
应付账款节约资金成本加：
应付账款节约资金成本三、采购利润三、采购利润采购数量采购金额采购计划执行率采购合格率指标分析指标分析日期：
年月日日期：
年月日项目项目采购损益表采购损益表采购损益采购损益主表主表单位：
单位：
产品类别：
产品类别：
本月数本月数本年数本年数一、标准生产总成本一、标准生产总成本其中：
标准原料总成本标准包装总成本标准人工总成本标准电费总成本标准煤、汽费总成本标准耗材总成本标准其他总成本减：
实际生产总成本减：
实际生产总成本其中：
实际原料总成本实际包装总成本实际人工总成本实际电费总成本实际煤、汽费总成本实际耗材总成本实际其他总成本二、生产毛利二、生产毛利加：
本期废品变卖收入加：
本期废品变卖收入减：
本期生产事故损失（包括赔偿损失）减：
本期生产事故损失（包括赔偿损失）减：
本期由于生产及管理原因造成的不良存货损失减：
本期由于生产及管理原因造成的不良存货损失加：
本期存货的盈亏损益净额加：
本期存货的盈亏损益净额三、生产利润三、生产利润生产数量生产数量平均单位成本平均单位成本平均单位制造费用平均单位制造费用生产损益表生产损益表日期：
年月日日期：
年月日项目项目生生产产损损益益主主表表指标指标分析分析（三）现金流量表的重构项目项目说明说明金额金额来自营业收入的现金流入销售商品，提供劳务收到的现金减：
付现成本和费用购买商品接受劳务支付的现金+支付给职工或为职工支付的现金+非薪资性的各项期间费用（不包括利息支出）支付的税费净额支付的各项税费-收到的税费返还经营性现金净流量传统经营性现金净流量的去杂传统经营性现金净流量的去杂减：
资本性支出构建固定资产、其他长期资产支付的现金-处置固定资产、其他长期资产支付的现金企业自由现金流量企业自由现金流量能够支付给债权人和股东的现金流量能够支付给债权人和股东的现金流量减：
支付给债权人的现金偿还债务支付的现金-取得借款收到的现金股东自由现金流量股东自由现金流量可作为发放股利的现金流量可作为发放股利的现金流量加：
其他现金收入除上述各项之外的其他现金流入减：
其他现金支出除上述各项之外的其他现金流出现金净增加额现金净增加额加：
期初现金余额期末现金余额期末现金余额现金流量表重构（基于自由现金流量）现金流量表重构（基于自由现金流量）62目录第五部分关键财务指标的分析和管理生在枝上的那片叶子长树生在枝上的那片叶子长树l金流量分析和金管理（生存能力）现现l金分析管理（能力）营运资与运营l盈利分析效管理（利能力）与绩财务获l分析管理（管控能力）偿债与风险风险
（一）现金流量的意义现金是企业的生存问题1、现金是公司的血液，现金安全就是公司生存的安全，公司处于盈利状态并不能保证其现金流量能足够应付债务的清偿。
这种情况称为“成长性破产”（growingbroke）2、现金流量表编制原则是收付实现制，更加真实体现公司各项活动的运营水平。
一、现金流量与现金管理
（二）现金管理集团总部统一筹划集团范围内所有的现金资源，实施资金的有偿调剂或归集制度。
（1）管理的途径：
银行现金池、结算中心、财务公司
（2）归集的方法：
收支两条线、有偿调剂制、内部结算制案例：
某公司集团资金归集策略：
（1）总公司通过向成员企业提供核心原料归笼各子公司主要资金；
（2）内部资金成本制度：
资金成本=（总资产-外部负债）*0.1（3）引入绩效考核指标：
综合利润=净利润+内部损益调整-资金成本-新增账款（4）以周为单位的资金调剂制度1、现金的集中管理2、现金的统一监控所有资金收支均需录入系统，杜绝一切帐外资金所有资金收支均需录入系统，杜绝一切帐外资金2、现金的统一监控3、建立现金流量制度将经营性现金净流量作为考核各单位经营业绩的一项重要指标。
（三）现金流量的分析1、现金流量表的形成分析序号收款摘要注释性质科目1外销收款收到不纳入集团报表合并范围的单位（个人）的货款（不含代销的
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