某电器公司财务培训课程.pptx

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xx电器有限公司财务培训财务中心财务管理部二四年五月序言首先欢迎大家加入到国美的大家庭，你们的加入为国美注入了新鲜的血液。

财务培训是今后顺利开展财务工作的基础，希望大家能在实习培训中发挥主观能动性，积极思考、勤于动手，争取培训实习工作取得圆满成功！

财务培训主要内容一、财务管理基础二、资金管理三、结算管理四、收入管理五、费用管理六、税务相关内容七、新开分部移交相关事项第一部分财务管理基础财务管理的目标财务管理的内容财务管理机构的设置原则财务中心组织机构分部财务组织机构财务管理的基本概念l1、财务管理是一种价值管理、财务管理是一种价值管理l和其他管理相比，财务管理侧重于资金管理资金筹集、资金使用、收益的管理，讲究的是“聚财、用财、生财”之道。

l2、财务管理是一种综合管理、财务管理是一种综合管理l和其他部门管理相比，财务管理是一种综合管理。

在管理上体现在人、财、物的每一方面，在经营上体现在进、销、存的每一环节。

三级管理体系三级管理体系l总部财务中心总部财务中心l分部财务部分部财务部l门店财务室门店财务室总部财务管理机构l财务管理部：

财务人员的管理；日常事务管理；财务制度的制定、贯彻、检查监督。

l资金管理部：

资金筹集；资金调配；货款结算。

l收入管理部：

合同管理；收入计算；收入收取。

l会计管理部：

预算管理；会计核算制度制定、贯彻、检查监督；会计报表汇总及财务分析；税收筹划。

分部财务管理机构l财务管理组：

财务人员的管理；门店日常事务管理；财务制度的贯彻、检查监督。

l资金管理组：

资金筹集；资金调配；货款结算。

l收入管理组：

合同管理；收入计算；收入收取。

l会计管理组：

预算管理；会计核算；会计报表编制和报送及财务分析；税收管理。

门店财务机构l会计：

商品入库、出库的处理；退货、退款处理；其他收入的收取；借款、日常费用支出、其他收入收取。

l出纳：

货款的收缴；发票管理；协助办理商品出入库、临时顶替收款。

l收银员：

货款收取。

财务管理的内容v资金管理预算、融资、周转、风险、财务费用v资产管理固定资产、低值易耗品、材料物资v结算管理计划、审核、确认、及时、服务v收入管理商业折扣、其他非销售收入v费用管理制度、预算、标准、授权、审核v利润管理计划、考核、分析v税金管理法规、优惠政策、合理筹划v商品管理采购、销售、库存、价格的监控财务管理机构的设置原则l垂直领导垂直领导l垂直的人事管理体系；l统一管理统一管理l统一的财务管理制度和会计核算制度l逐级监控逐级监控l在行政上接受总部财务中心和分部总经理双重管理;在业务上接受上级监控独立核算独立核算l独立的法人主体；具体实施细则和补充规定财务管理的作用l提供准确、及时、全面、系统的会计信息（服务）l监督、控制公司的各项经济业务活动，保证公司的各项制度贯彻落实。

（监督）l分析、指导公司的各项经营活动过程，不断提高公司的整体管理水平。

（指导）l规划公司的经营目标，规范公司的经营行为。

l参与公司的经营决策，提高公司的经营质量和投资效益。

第二部分资金管理一、银行业务主要内容二、银行帐户分类三、库存货币资金盘点制度四、承兑到期警示通报制度资金管理的主要内容l资金管理主要包括融资的管理、货币资金的管理、银行承兑汇票的管理、资金调拨的管理、现金预算的管理及资金分析等。

l国美系商品流通企业，故对银行融资需求主要是“银行承兑汇票”。

l货币资金的管理，一方面是静态的风险控制管理，保证资金的完整、安全；另一方面是动态的流转管理，保证适度存量的资金及其收支平衡，提高资金的使用效益，确保按时支付货款，防止发生财务危机。

l货币资金管理重点在银行帐户管理、网上银行操作管理、库存现金、印鉴和票据的使用管理。

l资金发分析分为三大部分：

资金流入分析、资金流出分析、比率分析。

银行业务主要内容1、免费上门收款服务：

要合作银行无偿提供每天一次的上门收款服务。

（应与合作行签署上门收款协及封包协议）2、POS业务：

要求合作行提供最低的POS机收费标准，应将收费标准控制在0.4%以内。

3、授信业务：

争取一定的授信额度，并应将承兑汇票保证金控制在30%以内，由北京国美电器有限公司提供担保。

4、争取利息政策：

活期帐户应予以协定存款利率（年息为1.44%；基本存款额度为10万元），保证金帐户应予以同期定期利率（3个月或6个月）。

5、其他主要业务：

每天上门送取回单及票据的服务；免费提供并安装网上银行系统；应免费提供一定数量的点验钞机；银行帐户分类包括主结算帐户（即收款行），如销售及其他业务收入款项的回收、对外支付货款的银行帐户；辅助结算帐户（即授信行），指为开立、兑付银行承兑汇票的银行帐户。

主要指公司日常的经营、管理费用支出的帐户。

根据当地税务部门要求在有关银行开立。

库存货币资金盘点制度一、货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类对货币二、库存货币资金包括滞留在公司各门店、配送中心及分部的现金、支票、信用卡、购物券、借条和其他有价凭证的统称。

三、盘点制度规定具体要求如下：

1、各部门的出纳人员对经管的所有库存货币资金，必须做到日清日结，账实、账账相符。

2、分部财务经理要不定期对各部门的库存资金进行抽查。

3、月度盘点结果需传真上报总部资金管理部备案审查。

承兑到期日警示通报制度承兑到期日警示通报制度承兑到期日警示通报制度，即总部资金管理部将对各分部承兑到期情况进行实点监控，对公司承兑到期日过度集中于某一日且达到一定额度的，进行不定期不定期预警日提示，自发出提示日起新承办的承兑额度禁止再安排在预警提示日解付。

承兑项目的上报。

做到数据准确、及时完整，避免出现漏报、迟报、错报现象。

财务经理要认真审查，杜绝敷衍了事。

第三部分结算管理本部分主要内容：

1、结算服务规范和准2、关于结算的几个概念3、经销结算流程4、代销结算流程5、带货安装结算流程6、先款后货结算流程7、计划外付款流程8、预付账款采购的管理9、往来帐的核对结算管理服务规范11、热情服务、细心指导、热情服务、细心指导22、一视同仁、按规办事、一视同仁、按规办事33、准确及时、廉洁公正、准确及时、廉洁公正44、全面维护公司利益、全面维护公司利益结算管理结算准则1、结算组统一管理、集中结算；2、签有合同，并具有分部统一编制的结算号；3、一般纳税人和税票回收制度；4、应付帐款余额不得小于残次、退货、各项应收收入及合同约定的铺底金额之和，清退的要留有足够帐面金额；5、按帐期结算，不允许提前支付货款；6、严格实行按计划付款制度，7、严格按照公司授权权限落实审批手续，8、对于返利、降价、退残的收回，允许帐扣，对其他各项应交营业税项目的收入，严禁采用帐扣方式进行结算。

关于结算的几个概念经销商品经销商品：

指由销售商先花钱买下的货物，货物的所有权转移给供应商后，再卖给客户的那部分商品。

代销商品代销商品：

按代销合同的约定，在货物售出后代销按约定的结算方式，向供应商结算相关期限内已售出的商品的货款。

先款后货商品先款后货商品：

向供应商购买商品时，购买方需先以支票、承兑、电汇等形式向供应商预先支付购买商品的款项，供应商在收到款项或收到付出货款的凭证后，才安排发送的商品。

关于结算的几个概念带货安装商品带货安装商品：

供应商与协议合作的销售商，协定将商品存放于供应商库房，由客户向销售商购买，销售商在收取客户购货款并将客户信息传送供应商后，由供应商在协议限定时间内带货上门为客户安装后，由客户服务部跟踪回访安装情况以确定销售的商品。

帐期帐期：

供应商与销售商在业务往来中，供应商向销售商提供货物后，允许销售商欠付货款的时间。

铺底额度铺底额度：

是供应商在合作中给予销售商的货物支持，相当于合约期内暂存于销售商企业的流动资产，合约期内销售商不需要以任何资产偿付给供应商的货物的总价信用额度信用额度：

是指供应商在合作中与销售商约定的，在合约有效期内享有合同约定的结算方式及帐期的最大资金额度。

对于超出信用额度的款项，一般不享受合同约的结算方式及帐期，而以现金或其他合同约定的方式进行结算。

对帐时间和付款时间1、经销商品对帐时间统一为：

上周五至本周三上周五至本周三工作时间，周四上午。

2、代销商品、带货安装商品中结算期大于7天的对帐时间统一为：

上周五至本周三上周五至本周三工作时间。

3、代销商品、带货安装商品中结算期小于等于7天的供货商对帐时间统一为：

每周三每周三工作时间。

l付计划内付款各个分部在每周集中在两天进行支付，计划外临时付款可根据实际情况进行支付。

付款付款日期可以选择：

每周二、周四或每周三、周五日期可以选择：

每周二、周四或每周三、周五。

一经确定，不得随意变更。

经销商品结算流程1、经销商品入库经销商品入库，财务确认并打印入库单结算联。

2、结算会计查询到帐期的货款并通知供货商来公司对帐通知供货商来公司对帐。

3、收入会计核算各项返利及其他各项应收会计核算各项返利及其他各项应收款项，结算会计打印经销商品结算单。

4、结算会计周四编制编制“经销商品周付款计划付款计划汇总表”，并在下班前上报总部资金管理部。

5、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。

6、供货商按照规定持增值税发票到分部财务办理货款持增值税发票到分部财务办理货款。

7、结算出纳按照总部的审批结果支付货款。

代销商品结算流程1、代销商品入库入库，财务确认并打印入库单结算联。

2、供应商按照我公司的安排按时到分部财务结算组对安排按时到分部财务结算组对帐帐。

3、收入主管核算收入主管核算各项返利及其他各项应收款项，结算会计打印代销商品结算单。

4、每周四结算会计编制编制下周“代销商品周付款计划付款计划汇总表”，并经相关人员签字后在下班前报总部资金管理部。

5、资金管理部于周五下班前将审批后的“经销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。

6、供货商按照规定持增值税发票到分部财务办理货持增值税发票到分部财务办理货款款。

7、结算出纳按照总部的审批结果支付货款。

带货安装结算流程1、门店销售带货安装商品2、供货商送货到顾客家进行安装，并按照我公司规定定期到分部客户服务部进行回访确认回访确认。

3、结算会计与供货商对帐对帐，对帐后在ERP中办理商品出库办理商品出库。

4、结算会计打印“带货安装商品出库汇总单”交采购员制作定单制作定单。

5、采购部依据结算会计打印的“带货安装商品出库汇总单”制作“采购定单”。

6、结算会计办理商品入库商品入库，并制作代销商品结算单。

7、结算会计每周四下午汇总编制编制“代销商品周付款计划计划汇总表”，经相关人员审批后在下班前报总部资金管理部。

8、总部资金管理部于周五下班前将审批审批后的“代销商品周付款计划汇总表”传真回各分部。

9、供货商按照我公司的规定持增值税发票按时到分部财务办理货持增值税发票按时到分部财务办理货款。

款。

先款后货结算流程1、销售部每周四下午向采购部提出下周的要货需求，采购部采购员填报采购员填报下周“先款后货商品周付款计划计划”。

2、结算会计汇总编制编制“先款后货商品周付款计划计划汇总表”，经相关人员签字后于周四下午下班前上报总部资金管理部。

3、总部资金管理部于周五下班前将审批后的“先款后货周付款计划汇总表”传真给分部结算组。

3、分部结算组将审批结果审批结果送交采购部。

销售部制作要货申请单，采购部在ERP系统中下定单中下定单。

4、结算会计依据采购部的“采购定单”，在ERP系统中制作“预付款单”。

5、结算出纳按照总部审批结果支付供货商货款支付供货商货款。

6、库房收货，财务确认并打印入库单结算联。

7、结算出纳收到供应商的发票，审核发票无误后录入发票相关信息到票据管理中。

8、结算会计确认商品入库并收到发票入库并收到发票后，制作“经销商品结算单”，核销供货商的预付款。

计划外付款流程1、采购员填写“计划外付款申请表”。

2、分部财务审核“计划外付款申请表”。

3、总部资金管理部审批“计划外付款申请表”。

4、分部结算组根据总部的审批支付货款。

预付账款采购的管理使用范围合同中明确约定以“先款后货”方式结算的。

大的订单，为得到额外折扣且折扣不低于2%的。

除上述两种情况外，一律不得以预付帐款支付货款。

预付账款采购的管理入库时间规定预付账款进货入库期限的规定同城：

采购人员必须保证自款项付出之日起3天内（含休息日）收到货物并办理入库；异地：

采购人员必须保证自款项付出之日起7天内（含休息日）收到货物并办理入库。

l预付账款的管理规定严禁一次付款，分次进货严格按公司授权权限进行审批严格遵守“上款不清，下款不付”供应商往来账的核对对帐要求l对帐要求1、代销商品每月结款前必须核对清楚“代销商品款”余额，否则禁止支付货款；2、经销商品每次结款前必须核对该批商品的入库明细，包括商品名称、规格、数量和金额，核对无误后才可继续结算货款供应商往来账的核对帐务差异1、因采购人员采购批单价格错误造成的差异采购批单价格错误造成的差异，由采购人员重新填写采购批单，报采购经理、总经理等按授权审批，审批后的单据交财务部相关人员凭以进行账务处理；2、在账务核对中查明了详细原因，但未与供应商达成一致处理意见的，由对账会计持“往来账务核对明细表”通知采购人员尽快协调办理通知采购人员尽快协调办理；3、分部采购人员未能及时协调解决、或不能解决的，由分部结算会计汇总填写“国美电器（）分部遗留问题及往来差异处理申报明细表，并在申报表中给出合适的处理建议和方法。

申报表报分部结算主管、财务经理、采购经理、总经理审核批准后，报总部采购中心总（副总）经理、资金管理部部长、财务总部采购中心总（副总）经理、资金管理部部长、财务中心总（副总）经理审核批复中心总（副总）经理审核批复；4、各分部采购人员或结算会计根据各级领导审核批复的处理申报表，对往来款项中存在的问题及差异给予调整及跟进给予调整及跟进。

供应商往来账的核对控制方法1、对于差异问题按批复办法给予确认，而供应商不予承认的相关款项，各分部不得擅自调整其账务，各分部结算部应暂时停止对该供应商各分部结算部应暂时停止对该供应商货款的支付货款的支付，直到采购人员按批复意见与供应商协调一致后方可恢复对供应商货款的结算；2、供应商不按期寄回对账函或与供应商预约对账供应商不予理会的，各分部结算部必须暂停与该供应商往来款项的结算，由采购人员协调解决双方核对账务后才能恢复办理结算；3、因采购人员采购批单价格错误造成的差异，采购人员须在2天内重做批单给予纠正的，采购人员不予纠正的，该笔该笔货款不得予以结算，并可采用恰当的方式向采购总监、分部总经理进行反映要求采购人员及时纠正，直至采购人员制作批单予以纠正后，方可恢复对该供应商货款的结算。

第四部分收入管理收入管理旨在指导规范国美收入管理过程中所应遵循的操作流程和运行指导，用以保证收入管理规范和明晰。

本部分主要内容：

1、合同管理2、合同审核中常见问题举例3、合同专用章管理4、合同涉及的名词5、特价机合同管理6、供应商上（撤）店协议7、非商品收入概论8、其他业务收入9、补利收入合同管理合同条款审核范围、宗旨合同审核范围合同审核范围对于合同中涉及结算、商业折扣及各项收入收取的条款涉及结算、商业折扣及各项收入收取的条款以及授权中明确规定的供价、零售价条款供价、零售价条款由财务负责审核。

合同审核宗旨合同审核宗旨v符合公司规定各项授权及审批单的规定。

v确保公司利益不受损失。

v明确各项收入的计算、收取方式、收取时间。

合同管理合同审核要求v标准合同条款不能进行任何改动标准合同条款不能进行任何改动，如有改动需在另行约定事项条款里注明“改动的是第几条及改动后的内容”；v合同审批单（或合同预案）审批标准与所签合同正本应一合同审批单（或合同预案）审批标准与所签合同正本应一致或签定标准优于审批标准，另行约定事项在审批单中应致或签定标准优于审批标准，另行约定事项在审批单中应全文列示全文列示。

例如：

分部（第69条规定月度商业折扣的比例为5%）。

但预案规定“5.5%”。

合同签定的条款与预案审批标准不一致。

合同管理合同审核要求v改动后的条款必须具备可操作性改动后的条款必须具备可操作性。

例如：

合同中约定商品单价在2000元以上的返2%，在ERP系统中无法按单品单价定义返利政策，且商品单价如果介于2000左右，则在计算时必须逐一查询每笔进货对应的单价，造成工作量极大，不符合成本效益原则，条款操作极其繁琐。

v合同条款约定内容必须前后一致，不能互相矛盾。

合同条款约定内容必须前后一致，不能互相矛盾。

例如：

经销合同第四条约定“本合同约定的产品进入乙方所所有地区所有门店有地区所有门店进行销售（详见附件一所列甲方及甲方相关公司与乙方及乙方相关公司）”。

但在合同附件一中列示的公司并非为乙方所有地区及所有门店。

这样在同一份合同中条款互相矛盾。

合同管理合同审核要求v合同与补充协议及实际业务是否为同一供应商，供应商有无漏签补充协议；合同甲方与盖章公司必须一致v合同有效期新合同与旧合同应当衔接，防止合同发生空档期。

v合同签定要求规范标准。

例如合同中甲乙双方均未签日期。

合同中乙方未盖合同专用章，未签日期。

合同乙方未有代表人签字，未有签字日期。

v合同中与供货商的货款结算若以承兑汇票方式支付的，公司要求3-6个月且不得加息。

合同管理合同审核要求v如遇条款改动过多且相关审核人无法确定改动后的条款是否有法律风险的，可先报总经理办公室律师审核，审核后如无问题，则通过审核，再行与供应商签定正式协议；v在签署合同时如无另行约定内容，要求采购人员在打印合同时须将经销合同第78条、代销合同第74条用“无”字明确标注出。

例如：

第七十八条：

双方另行约定事项：

无vERP上线分部，在上报合同时在双方另行约定处也必须用“无”字明确标出。

合同审核中常见的问题举例合同未盖齐缝章；未使用本公司规范的购销合同且未经审批；合同上盖章单位不具备法人资格且没有获得法人授权；未约定样机的处理办法；对供价或售价优惠条款不约定；缺少应有的附件；未约定经营品牌；在合同有效期外大量虚列收费项目及金额、虚列销售规模，混淆视听；未约定账面保证利润条款或账面保证利润约定模糊（如约定为2-3%）；合同审核中常见的问题举例未约定售后质保金条款或约定不清；主合同中另行约定的收入的计算方法与附件中互相矛盾；商业折扣约定模糊（如约定为2-3%，台返约定为10-20元）；合同上没有合同签定日期、合同生效日期或合同有效期间；最后签订合同中的商业折扣、销售支持、账保等低于预案中的标准；对预案批示必须签订的条款不签定；未按公司的要求报请审批就私自签订合同；合同中约定的商业折扣、营业场所支持费、场地使用费、账保、促销管理费、市场推广费等收入未达到公司的授权标准且未经过特批的。

合同续签期间使用政策合同续签期间适用政策合同续签期间适用政策1、在新旧合同过渡期间，分部采购作好与供应商的协调工作。

对于2004年新合同未签订，也不按2003年合同标准进行各项收入的缴纳工作的供应商，分部财务将停止对其结算工作。

2、对于超过合同三个月过渡期的供应商仍不签订新合同，一律按无合同付款流程报总采销中心、财务中心审批，各分部结算部门按总部批复后方能同厂家进行结算，期间的各项收入按2003年合同标准收取。

合同管理合同专用章1、使用范围：

用于公司与外部机构签订合同、协议及意向书时使用。

2、使用要求：

由使用人填写合同专用章用印审批表，按照公司授权管理规定依次经部门经理及相关领导签批，由合同专用章管理人审核手续后盖章。

所有合同和协议超过一页的文件应加盖骑缝章，对合同内容有修改的地方应盖章确认。

合同专用章不得借出或带离公司使用。

如因合同专用章管理不严流出公司使用的，一经查实收入主管及当事人应接受严厉处罚，给公司造成损失的予以赔偿，性质严重的移交司法机关处理。

分部应设立合同专用章使用审批登记簿，对每次印章使用情况均要进行登记，登记内容包括印章使用时间、合同性质、使用部门、对方单位名称、加盖份数、审批人、经手人等。

特价机概念特价机是我公司从供应商处以特殊供货价格进购的商品。

因其对应的商业折扣政策与正常机型存在差异，往往点位较低。

特价机必须以特价机协议为依据，并且同时符合如下条件方可适用特价机政策：

在协议有效期内入库。

（带货安装商品不受此限）品名、型号与协议规定完全一致。

特价机总量不得超过协议规定的数量。

入库价与协议规定的现供价完全一致。

包销机、定制机及特供机不属于特价机。

特价机特价机合同审核要求1、特价机合同必须报总部审批，未报总部审批的，商业折扣应按正常机计算；特价机协议到期后，商业折扣也应按正常机计算。

2、所有的特价机合同的签订不允许出现亏损。

3、供应商在半年内提供的各种特价机的总量，不得超过该品牌品类商品半年累计供货量的20%。

特价机进货每半年核算一次，超出限量部分应按主合同书及相关附件之规定计算商业折扣。

4、特价机的进货数量应保证在合同期限之内按照特价机协议全部销售完毕，不得出现多卖或少卖，若出现多卖或少卖的情况，此份协议将视同虚假特价机协议特价机特价机合同审核要求5、包销机、特供机、特价机销售额计入全年销售规模。

6、特价机合同期限最长不得超过30天（1个月），并在此期限务必销售完毕，若30天内未销售完毕的视为假特价机。

7、全国性特价机合同由张副总裁审批，地方特价机合同有采购中心副总审批8、采购中心各品类部长根据授权对分部特价机协议进行审批，一个部门的一份特价机审批单上必须有两个人签字（主管或部长/业务或部长）财务审核特价机3点标准在特价机授权标准中涉及财务审核的3点标准介绍：

A、厂家让利百分比；B、国美综合毛利率；C、厂家让利：

国美让利。

公式计算方法：

a、厂家让利百分比=（原净供价-现净供价）/原净供价b、国美综合毛利率=（现零售价-现供价+现供价返利率+台返）/销售额c、厂家让利=原净供价-现净供价国美让利=返利变化+补利变化上述公式中：

返利率=月返率+季返率+年返（最高）率原净供价=原供价-原供价原返利率-原台返现净供价=现供价-现供价现返利率-现台返返利变化=原供价原返利率+原台返-现供价现返利率-现台返补利变化=现零售价（原帐保率-现帐保率）特价机新开分部、门店考核计算1、新开分部开业后前前5天天（含第5天）的特价机销售成本不记入特价机的占比，即特价机的进货额扣除开业后前5天特价机的销售成本。

2、新开分部开业后半年考核期内新开门店时，新开门店开业后的前前3天天（含第3天）的特价机销售成本不记入特价机占比，即特价机的进货额扣除开业后前3天特价机的销售成本。

特价机进货超20%应补利润计算方法特价机进货超出半年度累计进货额20%部分，按照特价机进货时间段进行划分，即以特价机进货超过占比的时间至合同结束期为准，该期间的特价机进货统一按正常机点位计算应补收的综合利润。

特价机进货超20%应补利润计算方法（举例）在此举例进行详细说明：

例：

某分部下半年累计进货1000万，其中有3笔特价机进货，正常机返利5%。

特价机占比超过20%的进货额为：

400-（1000*20%）=200万，按照序时原则确定应补偿利润，至合同期结束10月1日与12月1日进货共200万元超过限量。

其中，10月1日进货100万元，应补偿利润为100*（5%-2%）=3万元，12月1日进货100万元，应补偿利润为100*（5%-1%）=4万元。

综上得出，特价机超过限量部分应补偿的利润为7万元。

项目进货时间特价机进货额特价机返利点位A2003.09.01100万3%B2002.10.01200万2%C2003.12.01100万1%400万合计供应商上（撤）店协议书供应商上（撤）店协议书是合同不可缺少的组成部分，它更是保证各项其他业务收入计算准确的主要因素之一。

1、在合同正式签订时，供应商上（撤）店协议书作为合同附件与主合同同时签订；在履行过程中上店数发生增减变化、全国协议在分部执行时，供应商上（撤）店协议书应作为合同的补充协议进行签订。

2、分部销售部（