商贸企业税务实务.ppt

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2,销售公司税务实务,3,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,4,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,5,工作内容,1、筹办期间2、正常经营期,6,1,税务登记证办理,一般纳税人认定,筹办期间税务工作,2,3,4,防伪开票申请,网上申报申请,7,1发票申购与验旧2发票的开具3.进项发票的收集与认证4月初抄税与纳税申报（国税地税）5.税务筹划,正常经营期税务工作,8,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,9,发票制度,1、制定意义2、制度内容,10,发票制度制定的意义,为了加强公司发票申请、发票填开、发票签收等环节的管理，规范工作人员在各环节的行为，及时、准确地与客户开票结算，特制定发票管理制度。

11,发票结算原则,发票开具流程,发票开具注意事项,发票管理的责任界定及处罚,发票制度,12,发票结算原则,1、发货必须在三个月内开具发票；2、未做签收确认的销售出仓单不允许开具发票;3、开具红字发票，必须有客户提供的开具红字增值税专用发票通知单,发票制度,13,发票制度,发票结算原则,4、一般纳税人开具普通发票，需出具普通发票申请函；5、客户进行更名时，需将更名前的未开发票进行清理，未清理完，不给予更名处理；6、客户由小规模纳税人变更为一般纳税人的，对于小规模纳税人期间产生的销售只允许开具普通发票，不允许开具增值税发票；,14,发票开具流程,业务员,往来结算,开票会计,签收,申请,复核,发票制度,15,发票制度,发票开具注意事项,1、出现销货方开票有误的情况方可进行退票处理，所退发票必须在3个月的有效认证期内；2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由客户自行到当地主管税务机关办理开具红字增值税专用发票通知单；3、客户进行更名时，需将更名前的未开发票进行清理，未清理完，不给予更名处理；4、小规模纳税人变更为一般纳税人的，对于小规模纳税人期间产生的销售只允许开具普通发票，不允许开具增值税发票；,16,发票制度,责任界定及处罚,有以下同内容:

1、开票有误的责任界定与处罚；2、发票遗失的责任界定与处罚；3、发票原因影响回款的责任界定与处罚;,17,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,18,税种申报,1、核定税种2、纳税申报,19,核定税种,1增值税（国税17%）2营业税（地税营业额3%）3城建税（地税三大基本税*7%）4教育费附加（地税三大基本税*3%）5所得税（国税25%）6印花税（地税购销合同*0.03%）7.个人所得税（超额累计税率）,20,纳税申报,1、增值税每月15日前通过“企业电子报税管理系统”网上申请并扣税。

2、营业税每月15月前通过地税网站进行“结合申报”并扣税。

3、城建税每月15日前通过地税网站进行“综合申报”并扣税。

4、教育费附加每月15日前通地税网站进行“综合申报”并扣税。

21,纳税申报,5、所得税每季度后15日内通过国税网站做季度预申报，年底做年度汇算清缴。

在年度终了后5个月内，经会计事务所年度审计的纳税数据通过国税局指定软件纳税申报。

6、印花税每月15日前通过地税网站进行“非核定税种申报”并扣税。

7、个人所得税每月25日前通过“易税通”个税申报系统网上报税，由地税专管员代扣税款。

（注：

不同区域申报系统、扣款方式有所差异）,22,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,23,税务筹划,1、考虑因素2、具体操作,24,主要因素如下:

上月实际销售及本月预计销售情况上月事业部采购情况税局要求的税赋率剩余空白发票份数客户开票的要求,月度税收筹划考虑因素,25,确定销售收入金额确定商品采购金额确定应交增值税及其他税种向各事业部提交开票申请,具体操作,26,主要内容,一、税务工作内容二、发票管理制度三、销售公司税种四、税务统筹计划五、税务注意事项,27,税务工作的注意事项,1发票开具的要注意：

（1）跨月红冲问题（普票与专票）

（2）发票一定注意客户需求：

（订单号、门店、商品类型等）（3）KA大卖场合同内外费用因分销企业面对的客户很多，每一个客户对开票都会提出不同的要求，我们要尽量按相关要求开具，不要因为开票原因造成货款不能及时收回。

28,税务工作的注意事项,2由于发票份数有限，在月购票限额内尽可能多买发票，以避免下月发票短缺。

3.发票验收：

抵扣期限；购货单位信息是否正确；是否盖章；密码区内容是否清晰，是否压线；运输发票抵扣联不要加盖任何红章；代表付款方的公司纳税识别号前要有一个“+”4.运输发票入账时，在计算进项税金时，没有剔除装卸费、保险费等其他杂费,29,税务工作的注意事项,系统设置问题，纳税人网上申报无法实现：

（1）纳税人当月普通发票合计金额为负数。

（2）纳税人当月有重复认证或认证不符的发票国税以纳税人识别号区分纳税人；地税以纳税人编码区分纳税人运输公司在开运输发票时，将这些杂费开到运输费用里面。

30,税务工作的注意事项,8与税局沟通要注意：

（1）与税局办税人员沟通时，一定留下好的印象。

（2）申请相关事项时一定要申请书要原因清晰，条理清楚。

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