中国电信卫通划转员工培训财务基础知识.ppt

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中国电信广东公司财务基础知识培训,主讲人：

财务部李少武2009年3月,目录,会计基本概念主要会计政策财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构,介绍几个会计概念,会计假设:

为什么要进行会计假设?

作用?

会计要素:

会计要素的作用?

会计原则？

作用？

会计报表（财务报告）:

主要内容及使用者？

财务指标:

作用?

会计假设介绍,会计基本假设是一种对会计活动进行时、空、量限定的理论，是会计活动得以进行的基本前提，亦称会计的前提。

会计主体及货币计量假设,会计主体假设定义：

会计主体又称会计实体，是会计核算服务对象，或者说是会计人员进行核算采取的立场及空间活动的范围的界定作用：

只有从空间上对会计工作的具体核算范围予以界定，资产、负债等各项会计要素才有了空间归属，才能独立反映特定主体的财务经营状况。

会计主体=法律主体：

一般情况下，一个法律主体（经济单位）就是一个会计主体，但在特定情况下，也可将非法律主体的个人、集团或机构的经济利益范围作为会计主体，如合并会计报表和企业内部的责任中心、车间等。

货币计量假设定义：

指会计核算中需选定一种货币作为计量单位，一般选择一种币值相对稳定且在当地通用的货币作为计量单位。

作用：

会计核算是属于价值的核算，要求经济业务的处理以货币作为量度来加以确认，因为只有货币才具备可加总性，否则不同属性项目之间的加总就仿佛一个桶子与一个苹果的加总一样毫无意义,持续经营与会计分期,持续经营假设和会计分期假设，都是对会计主体经营时间长度的描述，是紧密联系、相辅相成的，只有在持续经营的基础上才有必要会计分期。

持续经营假设定义：

企业在可预见的将来会一直持继经营下去。

作用：

只有在持续经营这一假设下，会计主体所持有的资产将在正常的经营过程中被耗用，而其所承担的债务也将在正常的经营过程中被清偿，相应会计主体的核算才能按正常运营来核算；若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。

会计分期假设定义：

是持续经营假设的补充，将持续不断的经营过程人为地截取一个“时间段”，我国企业会计准则第六条规定，会计期间分为年度、季度和月份。

作用：

其存在与会计的管理职能密不可分，只有会计分期，才能定期地反应会计主体的财务状况和经营成果。

会计要素的定义与类别,定义是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。

它以文字加数字的形式构成了会计科目体系和会计报表项目的主要分类和基本框架。

按性质分为6大要素反映企业财务状况的会计要素为：

资产、负债、所有者权益反映企业营业成果的会计要素为：

收入、费用和利润,会计要素资产、负债及所有者权益,资产可控的能带来经济利益的经济资源请判断以下是否为广东公司的资产？

A、股东投入的资金B、从银行借来的资金C、自有电信大楼D、经营租赁设备负债已形成的将来要清偿的债务请判断以下是否为广东公司的负债？

A、银行借款B、待支付货款C、客户预存话费D、待决诉讼,可能要支付赔偿款所有者权益对净资产的所有权,资产=？

负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益,$,$,可用的钱,拥有的钱,财务会计报告介绍,定义：

财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一时期的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

种类：

年度、半年度、季度、月度内容：

会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（月度和季度只需提供会计报表）,公司财务报表编制流程和时间点,财务关键指标预算指标体系（国内口径）,利润表格式,财务关键指标财务分析指标,目录,会计基本概念主要会计政策（收入与终端补贴）财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构,收入会计科目表,移动、固定专业收入报表,计费收入接口,财务收入核算,计费账务系统（BSS）,收入报表,多维收入明细表、政企客户收入明细表,其他需求,聚焦客户的收入核算体系,收入多维核算（客户群、产品收入项目）,一次性初装费收入,固网语音收入,移动语音收入,互联网接入业务收入,增值业务收入,资源出租业务收入,综合信息应用服务收入,其他收入,09年收入会计科目（主业）/对外披露收入项目：

收入确认,固网、C网执行统一的收入确认政策：

对于预付费用户发生的欠费不确认收入，在用户补缴欠费当期确认收入；后付费用户（含固定电话用户、移动电话用户、宽带用户以及带宽型业务用户）超过正常缴费期一个月以上的，不再确认任何收入。

欠交时间未满一个月，按照计费系统实际出账计列财务收入。

套餐收入,涉及两项及两项以上业务组合的营销套餐，需将套餐使用费按照套餐中各单项电信服务的公允价值进行分摊（按综合折扣率计算），分别确认各单项业务的收入。

综合折扣率套餐使用费/套餐所含业务公允价值总和套餐中某项业务列账收入某项业务的公允价值*综合折扣率,套餐收入分摊的步骤：

1、确认套餐中各产品的公允价值2、计算综合折扣率3、计算各项业务的收入,公允价值确定方法如下：

（1）若存在同类产品或业务在有效市场的现行价格，则公允价值为该市价。

（2）若无上述市场价格，则公允价值用户使用量平均资费用户使用量为实际使用量与套餐设计使用量总额的较小者平均资费上季度该业务收入总额/该业务的总使用量（3）对于套餐所涉及的具体产品或业务，公允价值可按照下述方法确定：

A、月租费：

由于市场上其他电信运营商大多已减免客户的月租费，因此，月租费的公允价值可确定为零。

套餐收入（续）,B、固话语音与移动语音：

如果市场上存在其他运营商推出的类似套餐，可采用类似套餐中该产品的价格；若无此价格，可采用市场上其他运营商推出的固话语音或移动语音单业务产品的价格或者采用企业内部该业务上季度的平均资费。

在实际操作时，若本企业内部的价格与市场上类似套餐/单业务产品的价格差异不大，可用本企业内部的价格。

C、转型及战略业务，如宽带接入、增值及综合信息服务等：

考虑到此类业务的产品种类较多，产品设计多变，在市场上很难找到同类业务的市场价格，因此，可采用本企业单业务产品的实际价格。

套餐收入（续）,套餐收入（续）,实例：

某手机用户套餐月使用费为20元，含彩铃、手机报、短信250条和本地通话100分钟。

假设此例中涉及的彩铃、手机报、短信和本地通话公允价值分别为5元/月、5元/月、0.1元/条和0.05元/分钟，且当月该手机用户的实际使用量超出套餐设计使用量。

（1）套餐公允价值总和彩铃：

5元手机报：

5元短信：

0.1元/条*250条=25元本地通话：

0.05元/分钟*100分钟=5元

（2）综合折扣率20/（5+5+25+5）*100%=50%（3）分摊至各业务的收入分别为2.5元、2.5元、12.5元和2.5元,捆绑收入,涉及提供电信服务并赠送通信终端或其他商品的捆绑业务，分摊收入时应优先确认套餐中电信服务的公允价值，然后将剩余部分确认为终端或商品的销售收入，并相应结转成本。

捆绑收入（续）,实例1：

套餐资费低于服务公允价值用户选择指定的手机，仅需支付288元即可得到市价为278元的CDMA彩屏手机、3000分钟本地通话。

手机成本为150元，本地通话上季度的平均资费0.1元/分钟。

电信服务的公允价值3000*0.1=300元因此初始收到的288元应全部确认为电信服务预存款；手机不确认商品销售收入，作为赠送处理：

在与用户签订合同并收到用户预存款时：

借：

货币资金RMB288贷：

预收账款-电信服务RMB288将手机移交给用户时:

借：

销售费用RMB150贷：

存货RMB150,捆绑收入（续）,实例2：

套餐资费高于服务公允价值e8用户按148元/月预存一年半（18个月）套餐费，获赠19寸宽屏液晶显示器一台（成本1350元/台）。

市场上不赠送商品的同类套餐使用费为98元/月。

由于148元大于服务的公允价值，因此确认电信服务的公允价值为98*18元，剩余部分即（14898）*18元确认为商品销售收入：

借：

货币资金RMB148*18=2,664贷：

预收账款RMB148*18=900移交显示器时确认收入并结转成本：

借：

预收账款RMB（148-98）*18=900贷：

经营收入-出售商品收入RMB（148-98）*18=900借：

经营成本RMB1350贷：

存货RMB1350每月末按电信服务捆绑收入分摊原则将98元套餐费分摊至各项电信服务收入明细中。

根据业务发展需求修订“区别合作分成业务与代办（代理）业务”的条件如果同时满足以下多数条件则作为合作分成业务处理，否则应作为代办（代理）业务处理：

与收入相关的风险与报酬由各方共同承担；合作各方提供的产品或服务均为用户最终购买的产品或服务并各自为其提供的产品或者服务负责；各方对所提供的产品拥有所有权；各方有权自主设定产品或者服务内容；各方有权自主制定其销售产品或提供服务的价格。

合作分成,赠送电信使用费,向客户赠送电信使用费：

不确认收入,赠送电信业务使用费是否与用户约定使用条件和使用内容,根据与用户的约定销账赠送电信业务使用费产生的销账金额不能确认为收入,用户电信消费优先使用赠送的电信业务使用费赠送的电信业务使用费不能确认收入用户当期消费金额超过赠送电信业务使用费的部分确认收入,是,否,供应商直接赠送通信终端给用户,根据合同约定的应支付给供应商的结算总额一次性计列销售费用,赠送终端时一次性计列销售费用,按用户电信业务使用费的既定比例向供应商结算,每月按固定金额向供应商结算,赠送当期能否预计结算总额,每月按应支付给供应商的结算金额计列销售费用,通信终端补贴：

赠送当期一次性计列费用,通信终端补贴,是,否,目录,会计基本概念财务报表和关键财务指标财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构,战略转型,接应企业发展战略，实施财务转型,促进企业持续、健康、协调发展,战略规划,承接企业规划成果，初步确定当年主要经营目标和经营重点。

经营计划,2,发展,分解落实,执行管控,编制下达,考核评价,全面预算,3,1,立足发展，提升价值；权责明确，严格管理；分级实施，全员参与；规范运作，防范风险；,通过全面预算将企业的一切活动均纳入预算管控范围，树立全员参与的预算理念；,责任预算体系,均衡性管理,客户、产品多维预算,月度预算模式,全面预算管理体系,全面预算管理对象是企业经营管理过程发生的所有经济活动。

全面预算管理内容,综合管控预算,市场运营预算,网络管控预算,资本性支出预算,人工成本预算,控股公司预算,全面预算管理的基本内容,建立省、地市和区县运营中心三个层次的预算组织架构体系，分别对经营战略层面、运营管理层面和作业管理层面的预算进行编制、审批、下达、执行、调整和考核。

全面预算采用分级管理、下管一级的组织管理模式。

各级预算责任单位负责本单位预算管理整体组织领导、审查和组织实施工作。

实施三级预算管理体系,综合管控预算,网络运营预算,全面预算管理,收入和支出、公司经营成果与分配、资金取得和投放等,计费业务量、市场占有率、户均收入、营销成本等,网络对业务快速提供能力和网络安全需求的成本资源配置预算,购建、改建、扩建、更新固定资产等进行资本投资,市场运营预算,资本性支出预算,预算内容,一级责任部门,二级责任部门,控股公司预算,人工成本预算,企业为获得职工提供的劳务而给予的报酬以及其他相关支出,收入预算、资本性支出预算、现金流预算、成本及利润预算等,财务部,网络运营部,市场部,网络发展部,财务部,人力资源部,市场部、网发部、网运部、人力部等,安保后勤部、综合部、无线部、信息化部,互联网与增值部、政企客户部、转拓部,网运部、安后部、无线部、信息化部,市场部、人力部、外派董事,财务部、离退休部,专业预算与责任分工,固定资产管理采用三维组织架构,实物管理部门,资产使用部门,根据“全程全网、统一规划”的行业特点，中国电信按照“统一领导、分级管理”的原则进行固定资产管理。

管理架构,财务部门,负责资产价值管理,负责资产实物管理工作,负责资产的日常保管和维护,实物管理部门:

网运部/企业信息化部/安保后勤部,非网络类实物管理归口财务部门；,固定资产的概念及分类,中国电信集团的固定资产是指使用期限超过一年的通信电子设备、动力空调、通用设备、运输设备、房屋建筑物及土地以及其它与生产经营有关的主要设备、工具、器具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。

不同时具备上述条件的资产（备品备件），作为低值易耗品管理。

资金管控模式,资金缴拨款,收支两条线,“零余额”,“额度管控、日间透支、日终清零”,2002年以前：

2002-2006年：

2006-2008年：

省工程总帐户,地市支出专户,地市收入专户,地市工程专户,县收入专户,省收入支出总帐户,县支出专户,省：

县：

市：

自动清算,自动清算,自动归集,自动归集,自动清算,省级集中支付,2009年后：

说明：

虚线框帐户2009年将取消,资金管控模式,外因：

作为在纽约上市的公司，中国电信股份有限公司必须满足萨班斯法案法案的要求。

在美国（纽约和纳斯达克市场）上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。

内因：

中国电信股份有限公司的管理层从提高、规范企业内部管理水平的角度出发，也希望以此为契机，进一步完善与财务报告相关的内部控制体系，保持并增强财务报告的真实性，使其能为管理层提供准确的决策依据。

广东公司内控项目背景,广东公司内控建设历程,中国电信股份公司内控项目正式启动，广东公司内控设计试点，编写内控实施细则，内控体系试运行并正式推广实施,实施细则修订；完成编写权限列表和其他要素实施细则；IT内控项目试点，完成完整的内控实施细则；开展自我评估；通过外部审计师对内部控制审计,每年发布修订后的实施细则，组织自评估和改进，完善配套制度,2003.8-2005.4第一阶段：

内控项目启动；试运行,2005.42006.12第二阶段：

细则完善；通过外审,2007-2008.第三阶段：

执行、评估及改进；完善配套制度,为了提高内控制度在设计和执行两个方面的有效性，增强公司各个管理层级和广大员工的内控责任意识，进一步完善公司内控考核机制，根据股份公司的要求，广东公司不断研究构建完整的内控责任体系。

内控建设中部门界面,38,38,38,广东公司内控工作团队,内控制度体系,内控基本管理制度,内控文件,内控配套管理制度,内部控制管理暂行办法,内控实施细则（上中下册）,内控权限列表,内控责任分解表,各项配套管理制度、办法,内控评估办法,内控责任管理办法,广东公司内控制度体系的基本结构,广东公司内控工作团队根据股份公司的内控手册，按照COSO报告内控框架设计了内部控制实施细则。

内控实施细则涉及公司的方方面面，全面覆盖了公司经营管理活动，包括经营、投资、预算、关联交易等重大关键控制点。

内控实施细则分为公司层面、IT层面、流程层面三册：

公司层面-包括概述、控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控等六部分内容。

IT层面-包括了中国电信十二大类信息系统的信息技术一般性控制。

流程层面-详述与财务报告相关的内部控制业务流程，共11个主流程，即资本性支出、经营性支出物资采购、资产管理及处置、服务提供计费收入及收款结算、关联方交易、资金管理、成本费用管理及核算、合并会计报表、重大表外事项管理、信息管理、预算管理和财务分析，每个流程又分为若干个子流程，共计34个子流程,约1，200个控制点,内控实施细则的结构及主要内容,一、业务流程范围1、所涉及的业务范围2、所涉及的部门范围3、所涉及的计算机系统和相关维护部门二、目标三、风险四、相关会计科目五、流程概述六、控制点及监督检查方法七、主要控制点相关文件八、相关制度及备查文件,业务流程框架,内控细则流程层面内容,广东公司权限管理内容,广东公司现有权限管理制度总体上涵盖了企业运营的各主要管控点，基本落实了集团对内控管理上的要求，对企业规范运营起了很大作用权限管理的主要目标：

在进一步强化内控管理要求的前提下，重点提高管控效率，突出管控重点主要方面：

制度化：

强化和完善权限管理的制度支撑，落实权限管控责任单位和负责人（含被授权），通过权限管控执行的事后抽查监督，确保权限管控事项（尤其是授权事项）的执行到位，同时提高相关人员的风险管控意识效率化：

精简现有权限审批流程，减少重复审批环节，提高审批效率，在符合内控的前提下对某些日常事项的权限审批进行批量授权重点化：

在提高权限管理效率的基础上，强化对公司主要运营风险点的管控，将更多的资源集中用于解决业务和管理中的热点、难点问题,按三条主线进行管理,权限管理,综合管控线,市场运营线,重点加强对新业务拓展、重大营销推广及业务开展模式等事项的权限管控设置,对日常经济事项所涉及的预算、开支、采购、合同、付款的审批，应着重管控预算和采购，对于预算和采购已批复的前提下，开支有效性、合同、付款的审批可授权给分管副总、分公司总经理及部门总经理资产管理方面，除股份公司规定上报事项外，其他事项可授权分管副总或分公司总经理及部门总经理审批,网络运营线,在强化项目预算审批的前提下，对于项目的概预算、竣工决算等项目建设所涉及的管控，在相关管理制度和流程规范的保障下，可授权分管副总经理或分公司总经理审批,经营授权权限预算范围内，省公司将超分支机构权限的经济事项开支批量授权分支机构总经理审批，该批量授权不得二次授权预算外开支：

各单位预算外开支的所有事项，必须经省公司总经理一支笔批准后单独授权管理事项授权：

按省公司下达的相关事项管理办法执行经营严禁事项：

各单位严禁发生对外投资及投资处置、借款与拆借、商业票据、担保、抵押和其他融资等经济事项及行为,权限列表（详见广东公司财务2007656号）,目录,会计基本概念财务报表和关键财务指标财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构,结合电子审批、实物和影像票据的财务报账基本流程,业务部门经理审批直线领导手签部门经理审批（需电子签批，可加手签）,市公司预算资产管理部经理/市总经理审核扫描单据或按照市公司的实际情况授权他人签批,业务单位,市公司预算资产管理部,财务共享服务中心,员工登陆费管系统填写报账单提交实物单据,市公司票据稽核会计审核实物单据和电子报账单扫描纸制报账单，上传影像系统,应付会计成本费用会计审核影像单据复核会计复核SAP系统生成凭证,票据稽核室稽核实物票据真实性匹配实物单据和影像单据,票据稽核室会计档案归档实物单据影像单据会计凭证银行回单,实物单据流,系统审批流,影像单据流,起点,终点,在流程中的各审批节点，如果审批/审核已通过，则转下一流程步骤；如果审批/审核未通过，则退回报账发起人。

出纳审核银企互联系统付款信息提交银行支付,费管系统,影像系统,SAP系统,银企互联,附：

财务报账标准流程图,目录,会计基本概念主要会计政策财务管理知识财务报账基本流程财务组织架构,广东公司财务部主要职能,广东公司财务组织,财务管理,风险管控,会计核算及报告编制,财务组织体系,现有省市两级财务架构保持不变，市分公司财务部将会计核算、资金结算和统计报表等三项职能上划共享中心后，强化市、县两级的财务价值管理、风险管控及运营支撑职能；各级机构财务职能从侧重交易处理向重视决策支持转变。

各省直属中心预算资产管理岗,财务部,县分公司预算资产管理岗,财务共享服务中心（SSC）,各控股公司财务部,各市分公司预算资产管理部,省财务共享服务中心,会计核算、资金结算、统计报表,职能上划,票据稽核、统计审核,内部客户,财务管理,风险管控,运营支撑,财务管理,风险管控,运营支撑,省,分支机构,财务部,支撑,组织架构图,职能分布图,财务共享服务中心,组建全省财务共享服务中心，构建统一的会计服务体系和统计信息编报平台，向全省各级分支机构提供一致、标准化的会计服务；省财务部负责财务共享服务中心业务的归口管理。

面向全省提供满意的会计核算、资金结算和报表编报服务；统一会计政策和会计操作流程，提供一致的高质量的会计信息；对会计数据进行统一展示和跟踪，提升会计信息应用；统一处理全省统计数据，提高统计管理效率、提升统计数据质量。

主要职能,结束语,祝大家工作顺利、事业有成！