税法新旧教材对比与注税doc.docx
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税法新旧教材对比与注税doc
2008年与2009年注税《税法一》新旧教材对比
——按新教材章节分布
章 节
2008年教材
2009年教材
位置
内容
位置
内容
第一章
P18第20行～P18第24行
“再如《外商投资企业和外购企业所得税法》规定外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得，或者虽设立机构、场所当上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税，此项税款以支付人为扣缴义务人，税款由支付载人每次支付的款额中扣缴。
”
P18
删除
P26第1行～第3行
“例如：
1984年开征的营业税中的“临时经营”税目、1986年开征的“城乡个体工商业户所得税”都有加成或加倍征收的规定”
P25
删除
无
无
P25倒数第5行
新增：
“例如：
《个人所得税法》规定，对劳务报酬所得奇高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
”
P27第5行～第6行
“无论采取哪种形式，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延。
”
P26倒数第第二行～P27第一行
修改为“无论采取哪种形式，如纳税期限的最后一天是法定节假日，或期限内有连续3日以上法定节假日，都可以顺延”
P27第15行～第17行
“其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、停复业处理、税务登记证验审和更换、非正常户处理等。
”
P27第10行～第11行
修改为“其内容包括开业登记、变更登记、注销登记、报验登记、停复业处理、税务登记证验审和更换、非正常户处理等。
P40
标题“三、国际重复征税”下增加
P41第7行～第11行
新增“分国限额法与综合限额向比较……而采用综合限额法则对居住过有利。
”
无
无
P41第12行～第25行
新增标题3“直接抵免法与间接抵免法”两段内容
P41第16行
标题3“税收饶让”
P41第26行
标题改为4，内容未变
P48倒第16行～倒第1行
标题1.“实体税法的改革”以及下面内容
P48倒数第12行～P49第3行
标题1变为“涉外税收法制体系的建设”内容也有微调，新增“同时，涉外企业仍然沿用1958年经全国人大常委会第101次会议原则通过，国务院公布实行的《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》。
”
P49倒第19行～倒第16行
标题2.“程序税法与税收救济法体系的建立”以及下面内容
P49第4行
修改为标题2.“以利改税为核心的税收法制建设”，内容微调
无
无
P49倒数第4行
新增标题3.“税收征管法制建设”以及内容
P50第14行
标题（三）1994年税法的完善
P50
修改为“20世纪90年代：
税收法制建设的完善阶段”
P51第8行
“为了改革车辆收费制度，理顺税费关系，从2001年1月1日开始征收车辆购置税，此外还计划开征燃油税、证券交易税、遗产和赠与税等，但是有关立法工作尚未完成”
P51
删除
P51第9行
标题4.“为了与加入WTO相应，关税法进行了一系列的调整”
P51
标题修改为4.《税收征管法》的实施
P51第20行～P51第25行
“与此相适应，《税收征管法作了全面修订……提升到一个新的高度。
”
P51
删除
P51倒数一段～P52第7行
“实行新的实体……保障了新税制的正常运行。
”
P51
微调
P52第8行～Ｐ52最后
标题（四）我国税法体系的改革
P51
删除
无
无
P51
新增标题（四）“本世纪：
税收法制建设的规范化阶段”内容
第二章
P58
七、我国增值税制度的建立与发展
p59正数12行
修改了“到2005年，世界上已有130多个国家和地区实行了增值税”
无
p61
增加了“2008年对增值税法规的修订”6点变化
P69
标题“三、对混合销售行为和兼营行为的征税规定”中
p69
增加了“林木销售和管理的处理”
P72
标题“五、不征收增值税的货物和收入”中
p72
1.增加“缝纫，应当征收增值税”
2.增加代购行为增值税处理
3.增加转让企业全部产权涉及货物转让的处理
P58
“到1996年世界上有100多个国家实行……”
p74正数第5段
修改“仅2002年时，……国家是68个”
无
74页倒数第二段
增加了“二甲醚属于低税率”范围规定
无
p78正数第4段
增加了对“二甲醚”的解释
无
p80倒数第3段
增加低税率中二甲醚的介绍
P80
五、我国增值税征收率
p81正数第4行
增加“对卫生防疫调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的征收率征收增值税”
无
p81正数第20行
增加“对拍卖……征收增值税”
无
p82正数第1行
增加“征收率的调整”
P83
三、农业生产资料
p82倒数第6行
增加“自2008年1月1日对纳税人生产销售的磷酸二铵免征增值税
P83
对国内企业销售的尿素产品暂免征税；
对钾肥先征后返
p83倒数第一行
删除尿素和钾肥的政策，增加“纳税人销售和批发、零售有机肥产品免征增值税规定”
无
p83
增加“硝酸铵不再享受化肥免征增值税税率”
无
p83
增加“自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税”
p84
五、公安司法部门
p85
增加，军工企业的军品免征增值税的条件
P86
（六）森工企业
p86
增加“企业利用废液生产的白银免征增值税”
P92
十九、高新技术产品
p92
增加“十九、软件产品的规定”
P92
无
p93正数第3段
增加“增值税纳税人放弃免税权的处理”
P96
（5）销售自己使用过的固定资产的征免规定
p97正数18行
增加“纳税人自用消费品，其进项税不得抵扣”规定
无
p100倒数第2段
增加“外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题”
无
p101正数第四段
增加“主管征税的税务……否则不予抵扣”
无
p102正数第5行
增加“自2009年1月1日……从销项税额中抵扣”
无
p102
取消“购买固定资产进项税不得抵扣”的规定
无
p124～p125
增加“上海期货交易所黄金期货交易增值税规定”
无
p128倒数第6段
增加“凡认定为一般纳税人……征收增值税”
无
p28倒数第5段
增加“出境口岸免税店有关增值税规定”
无
p134正数第3段
增加“自2009年1月1日起，先开具专用发票的为开具发票的当天。
进口货物，为报关进口的当天”
P131
二、纳税期限
p134
增值税纳税期限有变动
P131
三、纳税地点
p135
“固定业务到外县销售货物”纳税地点的规定
P131
三、纳税地点
p135
对“非固定业务增值税纳税地点”有所变动
无
p135
进口货物，扣缴义务人增值税纳税地点规定有所变动
无
p144
增加“失控增值税专用发票的处理”
P142
倒数第一段
p145
规定我国现行出口退税率主要有六档
无
p154
“特定企业或特准货物出口退税”规定有变动
p162
增加“旧设备出口退税”
第三章
无
p166
增加“四、2008年对消费税法规的修订
2008年……定额税率“
无
p166倒数第13行
增加“自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人”
无
p166倒数第7行
增加“自2009年1月1日起，国务院确定的销售应税消费品的单位和个人”
无
p167正数第八行
增加“2009年1月1日起，包括国务院确定的销售条例规定的消费品”
P163
二、税目
p168正数第22行
讲“四”改为“4”
P163
（二）酒及酒精
p168倒数第14行
增加“无醇啤酒……消费税”
P163
（二）酒及酒精
p168倒数第12行
增加“对饮食业……应当征收消费税”
P163
（二）酒及酒精
p168倒数第3段
增加“对企业以白酒和酒精为酒基……税率征收消费税”
无
p169正数第1行
增加“调味料酒不征收消费税”
无
p169正数第16行
增加“宝石坯……对宝石坯应该按规定征收消费税”
无
p169倒数第7行
增加“甲醇汽油属于消费税征税范围”
无
p170正数第3行
增加“重整生成油……征收范围”
无
p170正数第8行
增加“橡胶……征收范围”
P164
（六）成品油
170页正数第8段
增加“以植物性……征税范围”
P165
（九）小汽车
p170倒数第2行
增加“对于购进……征收消费税”
P165
（九）小汽车
p171正数第4行
增加“货车……不征收消费税”
无
p172倒数第1段
增加“到2008年……《消费税税目税率（税额）表》
P167
消费税税目税率（税额）表
p173表头
增加“本表……执行”
无
p174表格
九、小汽车税目和税率（税额）有变动
无
p175倒数第8段
增加“8.非标准……包装卷烟”
P170
（二）酒的适用税率
p176正数第4行
增加“7.啤酒……押金”
P170
（三）若干征税项目的税率及相关规定
p176第7段
增加“免税的……规定执行”
无
p176正数第9段
增加“6.根据……单位税额”
P171
二、销售数量确定上面
p177倒数第12段
增加“由于……应纳税额计算公式”
无
p178倒数第1段
增加“对啤酒……单位税额”
173页正数第2段
删除
无
p179正数第18行
增加“4.实际销售……价格征税”
P173
（一）计税价格的核定
p179正数第20行
表述有变动，但不影响实质内容
P173
（一）计税价格的核定
p179正数第30～32行
内容表述有变动
无
p179倒数第1段
增加“单位和个人……消费税税款”
P174
当期准予扣除外购石脑油已纳税款
p180正数第9行
删除“30%”
P174
当期准予扣除外购石脑油已纳税款
p180正数第11行
增加“当期准予……收率”
p177
3、委托加工应税消费品组成计税价格的计算
p184正数第8行
对委托加工应税消费品组成计税价格的计算作出变动，增加了“自2009年1月1日，增加了实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
……适用税率”
P178
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题
p184倒数第14行
将“11”改为“12”
P178
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题
p184倒数第5行
增加了“以委托加工收回的已税燃料油生产的应税消费品”
P178
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题
p185正数第1行
将“11”改为“12”
P179
四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题
p185正数第9行
增加“当期准予……计算方法”
p183
二、纳税地点
p189倒数第4行
增加“自2009年1月1日起，改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税”
p183
二、纳税地点
p190正数第3行
增加“自2009年1月1日起，修改为除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款”
P184
四、纳税期限
p190倒数第5行
增加“2009年1月1日起，……上月税款”
P184
四、纳税期限
P190倒数第2行
增加“（自2009年1月1日起，改为15日）内缴纳税款”
P184
五、报税款的方法
p191正数8行
增加“纳税人……复印件”
第四章
P191
营业税纳税期限的基本规定
p198倒数第9行
营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，增加“或者1个季度”
P188
“应税行为”的含义
p196正数第7行
对“应税行为”的范围做了进一步解释，增加了“单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务……差价收入不征收营业税
P191
营业税纳税期限的基本规定
p198倒数第7行
营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，增加“或者1个季度”
P191
营业税纳税期限的基本规定
p198倒数第5段
营业税纳税期限有所变动，自2009年1月1日起，改为15日
无
p198倒数第1段
增加“2008年对营业税法规的修订6点”
P195
交通运输业计税依据增加
p203正数第2行
交通运输业计税依据增加“12.铁路……管理费等”
P201
金融业计税依据
p209正数第2行
金融业计税依据增加“自2009年……取消”
P201
金融业计税依据
p209正数第4行
金融业计税依据规定中增加“自2009年……不得扣除”
P203
（四）邮务物品销售
p211
（四）邮务物品销售中增加“中国网络通信集团公司……不征收营业税”
p209
（四）旅游业营业额的确定
p217倒数第4段
（四）旅游业营业额的确定增加“自2009年1月1日……不得扣除”
p210
（八）其他服务业营业额的确定
p218倒数第9行
（八）其他服务业营业额的确定中增加“消费者持服务单位销售或赠与的固定免职消费卡进行消费时……服务单位所冲减的有价消费面值额”
P211
（一）转让土地使用权
p219正数第9行
（一）转让土地使用权中增加“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为……均不征收营业税”
P212
三、计税依据
p221正数第3行
增加“纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为……不征收营业税”
P213
四、申报与缴纳
p221正数第11行
纳税地点增加“自2009年1月1日起，增加“或者居住地”
P213
四、申报与缴纳
p221正数15行
纳税地点增加“自2009年1月1日起，增加“或者居住地”
P215
营业税免税规定
p224正数6行
增加“自2009年1月1日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税”
P219
营业税免税规定
p228
1.修订“对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税”规定做了进一步阐述；
2.增加了“对承担地方粮、油、……的财政补贴收入免征营业税；
3.增加“对廉租住房经营管理单位……免征营业税”
P220
营业税减税规定
p229正数第4行
增加“3.自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税”
第五章
P227第17行
“法律、法规规定的征减”
P236第17行
改为“法律法规规定的减征”
P227第24行
“财政部对此作了特案规定”
P236第24行
改为“特规定”
P227第27行
“《暂行条例》”
P236第27行
改为“《城建税暂行条例》”
P228第4行
“附加”后面
P237
新增“予以免征”
P230第14、15行
减免规定的第3点
P239
删除
第六章
P231第16行
“包括盐资源税在内”
P240第16行
改为“包括盐资源在内”
P232倒数第1行
“在我国……更加名符其实”
P241倒数第2行
删除
P234二、扣缴义务人下第1行
为便于加强对资源税的征管和保证税款及时、安全入库，堵塞漏洞
P243二、扣缴义务人下第1行
为加强对资源税零散税源的控管，节约征、纳成本，保证税款及时、安全入库，
P234倒数第6行
“核算单位”后面
P243倒数第6行
新增“其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等”
P237第5行
“对铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收”后面
P246第5行
修改为“……即按规定税额标准的40%征收。
”
第七章
P244倒数第3段
P253第7行至P254第2行
新增“（五）已使用未完税车辆计税依据的确定”的规定
P245第11行
“计划单列市国家税务局流转税管理部门确定”
P254第20行
修改为“计划单列市国家税务局确定”
P251第9行
P260第17行
增加“（三）已使用未完税车辆纳税申报”的规定
P252第12行
“纳税人持《完税证明》或《免税证明》”
P262倒数第7行
改为“纳税人持证明”
第八章
P291
新增六、海关企业分类管理内容
节
2008年教材
2009年教材
位置
内容
位置
内容
导 论
无变化
第一章
P5～P163
原企业所得税、原外商投资企业和外国企业所得税及新企业所得税法。
P5～P95
删除原企业所得税和原外商投资企业和外国企业所得税内容，新增《企业所得税法实施条例》及配套政策。
P164倒数第9行
“全国人大常委会于……进行了修订。
”
P96倒数第8行
修改为“根据我国国民经济……进行了第二次修订。
”
第二章
P165～P228
第2章涉及到的“扣除标准1600元，附加减除费用3200元”
P97～P162
修改为“扣除标准为2000元，附加减除费用2800元”，同时相应案例进行了修改。
P166表格上方文字
“1980～2006年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重”
P98表格上方文字
“1980～2007年我国个人所得税的收入占税收总收入的比重”
P167第3行
P99第二段
增加“个人所得形式……应纳税所得额。
”
P172第3行
P104第20行
增加“个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题”的规定。
P174第10行
P106倒数第三段
增加“企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题”的规定。
P179第二段第2行
P112第二段
增加“自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。
”
P181第13行
P114第14行
增加“6.对个人通过公益性社会团体……全额扣除”
P187倒数第17行
P120倒数第9行～P121第24行
增加“非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算”的规定。
P188第5行
“从2006年1月1日起……全年为19200元”
P122第6行
修改为“从2008年3月1日起……全年为24000元”
P189第7行
“个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费……5‰以内据实扣除”
P123第8～14行
修改为“个体工商户业务招待费、广告费、业务宣传费、工资及三项经费扣除标准”的规定，与企业所得税规定一致。
P195倒数第3行
“银行存款利息适用5%”
P129倒数第1行
删除
P196倒第5～倒第6行
“商店使用”
P130倒第4行
修改为“居住”
P196第3行
P130第3行
增加“自2008年10月9日（含）起暂免征储蓄存款利息个人所得税”
P199第3行～5行
“2005年1月1日起……所得税前扣除”
P133第3行
删除
P203第2行～第20行
“（七）办理补充养老保险退保……不得在企业所得税前扣除折旧。
”
P137第1行
删除
P208倒数第7行
P142倒数第16行
增加“离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税”的规定。
P209第3行
P142倒数第4行～P143第1行
增加“名师奖奖金、生育津贴、职工技术创新成果奖金、李四光地质科学奖”免税规定。
P211第2行
P145第4行
增加“储蓄存款利息免税”的规定。
P211倒数5行
“可不开具代扣代缴税款凭证”
P145倒数第4行
修改为“可不开具，”
P219第4行
“2.企业从业人员的工资支出……计税工资标准确定。
”
P153第4行
删除
P219第12行～19行
“企业实际发生的工会经费……不超过该部分的3‰”
P153第10行～17行
修改为“个人独资企业和合伙企业向其从业……当年销售（营业）收入的5‰”
P226～P228
案例1和案例2
P160～P162
案例1和案例2均按照2009年的业务重新作答
第三章
P233第2行
P167第2行
增加“土地使用者转让……土地增值税等相关税收。
”
P234倒数第21行
“耕地占用税、劳动力安置费”
P168倒数第16行
修改为“耕地占用税、契税、劳动力安置费”
P235倒数第13行
“在计算应纳增值税时”
P169倒数第8行
修改为“在计算应纳土地增值税时”
P235倒数第11行
“以及扣除与转让房地产有关的税金”
P169倒数第6行
修改为“以及与转让房地产有关的税金”
P237倒数第4行
P172第1行
增加“计算土地增值税简便方法……的计算方法。
”
P239第18行
“2.纳税人采取预售方式……在每次预收款时计征。
”
P173倒数第4行
删除
P240第11行
P174倒数第13行
增加“从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
”
P240第11行
P174倒数第11行
增加“4.企事业单位……免征土地增值税。
”
P246第11行
“2005年开发商品房对外出售”
P180倒数第9行
修改为“2007年开发商品房对外出售”
第四章
P249第17行
“并采取了轻税重罚的措施，”
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