利润管理形成与核算管理知识分配.pptx

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第六节利润形成与分配核算,一、利润形成与分配的主要经济业务1、营业利润的形成2、投资收益3、营业外收支4、利润总额的形成5、所得税费用6、净利润的形成7、利润的分配,

（一）其他业务收支的核算,1.其他业务的相关概念其他业务收入项目：

材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入.其他业务成本项目：

销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。

其他业务收入其他业务成本=其他业务利润,2、账户的设置,3、举例,

（1）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。

该材料采购成本为40000元。

借：

银行存款58500贷：

其他业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：

其他业务成本40000贷：

原材料40000,

（2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元借：

库存现金500贷：

其他业务收入500（3）收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入借：

银行存款10000贷：

其他业务收入10000,

（二）投资收益的核算,（三）营业外收支的核算,1、内容营业外收入：

固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等营业外支出：

固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,2、账户设置,3、举例

（1）收到一笔罚款收入1000元，存入银行。

借：

银行存款1000贷：

营业外收入1000

（2）以存款20000捐赠地震灾区。

借：

营业外支出20000贷：

银行存款20000（3）收到返还的教育费附加500元存入银行。

借：

银行存款500贷：

营业外收入500,（四）利润的核算,1、利润总额的形成过程利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出销售利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-销售费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本,2、利润形成的核算A账户的设置,本年利润,发生数,主营业务成本,借,贷,主营业务收入,实现数,营业税金及附加,发生数,销售费用,发生数,其他业务成本,发生数,管理费用,发生数,财务费用,发生数,其他业务收入,实现数,营业外收入,实现数,投资收益,净收益,B结转方法表结法：

月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。

账结法：

月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，结出本月实现的利润。

C账结法举例3月份，结转全年收入、费用账户。

各损益账户累计发生额：

主营业务收入贷方35088960营业税金及附加借方96338主营业务成本借方28896718其他业务收入贷方1122000其他业务成本借方765000销售费用借方192000财务费用借方148000,管理费用借方845770营业外收入贷方864000营业外支出借方175000投资收益贷方1700000结转收入:

借:

主营业务收入35088960其他业务收入1122000营业外收入864000投资收益1700000贷:

本年利润38774960,结转费用:

借:

本年利润31118826贷:

营业税金及附加96338主营业务成本28896718其他业务成本765000销售费用192000财务费用148000管理费用845770营业外支出175000利润总额：

7656134元=38774960-31118826,（五）所得税的核算,账户设置,所得税费用,借,贷,当期应交所得税费用,结转至“本年利润”账户借方数,所得税的核算应交所得税：

765613433%=2526524.22（元）借:

所得税费用2526524.22贷:

应交税费-应交所得税2526524.22净利润=利润总额-所得税费用借:

本年利润2526524.22贷:

所得税费用2526524.22净利润=7656134-2526524.2=5129609.78（元）,三、利润分配的核算,

（一）分配的顺序：

1.提取法定盈余公积金.（10%）2.提取任意盈余公积金.（15%）3.向投资者分配利润.,明细科目:

提取法定盈余公积,提取任意盈余公积，应付股利，盈余公积补亏，转作股本的股利，未分配利润。

（二）利润分配的核算1、账户的设置,*利润分配的核算1、企业实现的净利润为5129609.8元借:

本年利润5129609.8贷:

利润分配-未分配利润5129609.82.按10%计提法定盈余公积金.借:

利润分配-提取法定盈余公积512960.98贷:

盈余公积512960.983.按15%计提任意盈余公积金.借:

利润分配-提取任意盈余公积769441.47贷:

盈余公积769441.47,4.按税后利润的20%向投资者分配利润.借:

利润分配1025922贷:

应付股利1025922借:

利润分配2308324.45贷:

利润分配-提取法定盈余公积512960.98-提取任意盈余公积769441.47-应付股利1025922未分配利润:

5129609.8-2308324.45=2821285.35元,小结：

利润形成与分配核算程序简图:

说明：

（1）结转收入

（2）结转费用（3）年末，将全年实现净利润转入“利润分配未分配利润”明细账户。

（4）进行利润分配（5）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。

划红双线收入和费用账户期末无余额，“本年利润”和“利润分配”除“未分配利润”以外的明细账户年末无余额,核算实例,假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生：

业务一：

6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。

业务二：

6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。

业务三：

6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。

业务四：

6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。

各有关账户的期末余额如下：

主营业务收入635000元（贷）主营业务成本365000元（借）销售费用15000元（借）管理费用25780元（借）财务费用400元（借）投资收益85000元（贷）营业外收入4200元（贷）营业外支出3000元（借）分析：

结转各损益类账户的期末余额通过本年利润账户进行。

业务五：

6月30日，企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。

业务六：

6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金21160元。

业务七：

6月30日，结转应分配给投资者利润25000元。