某集团财务人员培训系列——会计人员入门.pptx

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华鑫集团财务人员培训会计人员入门,培训对象：

华鑫集团财务骨干主讲人：

高立峰,2,培训内容,1、企业基本组织架构2、企业基本生产经营流程3、财务部门职能分工4、会计基础知识5、财务管理控制,一、企业基本组织机构,股东会,董事会,总经理,营销副总,生产副总,总工程师,财务总监,总经办,人力资源部,财务部,监察部,销售部,生产技术部,原料部,采购部,储信息部,设备部,安环部,保卫部,绿化队,总务科,食堂,焦化厂,化产厂,洗煤厂,电厂,苯加工厂,砖厂,机械队,商贸部,行政副总,二、企业生产经营流程,4,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,债权资金,货币资金,固定资金,投资,期间费用,股东投入,银行借入,股利,利息,投资收益,人工费,制造费用,企业资金周转过程中各部门的作用,1、销售部：

负责实现产品销售，完成销售资金回笼，控制销售费用。

2、生产部：

负责生产过程的正常组织，实现产品生产和供应，控制产品成本。

3、生产分厂：

负责本分厂生产任务的完成，控制生产成本，包括：

直接材料消耗、直接人工成本、制造费用。

5,企业资金周转过程中各部门的作用,4、原料部：

负责根据原料采购计划完成采购任务，控制采购成本。

5、供应部：

负责根据辅料采购计划完成辅料采购任务，控制采购成本。

6、总务科：

负责根据其他材料采购计划完成采购任务，控制采购成本。

6,企业资金周转过程中各部门的作用,7、人力资源部：

负责公司所需合格人才的保证和配备，通过科学的管理和奖惩机制调动人才的积极性和主动性，提高工作绩效，控制人工成本。

8、各职能部门：

负责完成部门职责范围正常职能工作，公司年度经营计划安排的部门工作任务，控制部门管理费用。

9、财务部：

根据资金计划组织好资金的正常周转，控制融资成本。

根据纳税计划，做好纳税筹划，控制纳税成本。

7,8,三、财务部各职能分工,9,财务部各职能分工,财务部长,副部长,销售核算组长,成本核算组长,资金管理组长,业务审核组长,税务会计,销售会计,往来会计,成本会计一,成本会计二,现金出纳,银行出纳,融资会计,业务审核,10,一、销售核算组,主要职能：

1、负责销售业务的核算。

2、负责往来和所有者权益的核算。

3、负责税务核算与管理。

4、负责所核算业务的监督管理。

3、负责销售业务的预算管理和考核。

4、负责会计报表财务分析报告的编报。

11,销售核算组主要岗位,1、销售核算组长：

2、往来核算会计：

3、税务核算会计：

12,销售核算组长主要职能,1、主持销售核算组的核算和管理工作。

，2、组织并督促组内人员全面完成销售核算组职责范围内的各项工作任务。

3、负责组织公司对内对外会计报表的编制报送。

4、负责财务分析，为上级领导提供财务分析报告。

5、负责销售预算管理。

13,二、成本核算组,主要职能：

1、负责成本费用核算与管理。

2、负责存货的核算与管理。

3、负责固定资产的核算与管理。

4、负责其他资产的核算与管理。

5、负责成本费用预算的管理。

成本核算组的主要岗位,1、成本核算组长2、成本会计一3、成本会计二4、存货会计5、费用会计,永业集团基础财务知识培训讲义,14,15,成本核算组长主要职责,1、负责主持成本核算组的核算管理工作。

2、组织并督促组内成员全面完成成本组职责范围内的各项工作。

3、组织成本费用的监督控制。

4、组织成本费用预算的管理。

5、组织成本费用的分析和考核。

16,三、资金管理组,主要职能：

1、按资金计划组织资金的正常周转。

2、监督资金的收入和支出。

3、组织资金的预算管理。

4、对资金计划执行情况进行分析和考核。

17,资金管理组主要岗位,1、资金管理组长2、现金出纳3、银行出纳4、融资会计,资金管理组长的主要职责,1、负责主持资金管理组的核算管理工作。

2、组织并督促组内成员全面完成资金管理组职责范围内的各项工作。

3、组织资金收入和支出的监督控制。

4、组织资金收支预算的管理。

5、组织资金计划执行情况的分析和考核,18,19,四、业务审核组,主要职能：

1、负责业务结算票据的审核。

2、负责业务往来款项的核对。

3、负责原料消耗成本的核对。

4、负责出省票据的审核。

5、负责业务合同的监督管理。

20,业务审核组的岗位设置,1、业务审核组长2、业务审核会计,21,业务审核组长主要职能,1、主持业务审核组的审核管理工作。

2、组织并督促组内成员全面完成业务审核组职责范围内的各项工作。

3、负责业务票据审核。

4、负责业务往来核对。

5、负责业务合同执行的监督。

22,四、会计基础知识,23,会计基础知识,会计六大要素会计恒等式记账基本原则财务报表工作流程货币的时间价值盈亏平衡点,24,会计六大要素,资产负债所有者权益收入费用利润,25,资产,企业由过去的经济活动所形成的、目前所拥有或掌握的（所有权归企业的）、能以货币计量，并能在今后为企业带来经济效益的经济资源。

资产可分流动资产和长期资产。

26,负债,企业由过去经济活动所形成的，目前承担的、能以货币计量，并将以资产、劳务或新的负债偿还的经济义务。

27,所有者权益,企业所有者对企业净资产的所有权，在数量上它等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，即净资产的数额。

亦即老板实际有多少钱！

28,收入,企业通过销售商品或提供劳务而获取的报酬。

应按主营业务收入和其他业务收入分项列示。

29,费用,企业在生产经营过程中所发生的各项耗费。

其中营业成本是指已销售商品和已提供劳务的成本，期间费用是指直接计入营业损益的费用包括销售费用、管理费用等。

30,利润,企业在某个期间内生产经营的财务成果，他包括营业利润、营业外收支和从其他单位分来的利润。

31,会计恒等式,资产=负债+所有者权益（会计基本等式）收入-费用=利润（反映经营状况等式）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（动态等式）,32,记账基本原则,借方=贷方有借必有贷，借贷必相等。

33,举例,1、洗一辆车子收到10元钱。

会计分录：

借现金10元贷主营业务收入10元2、进货，购买汽车导航仪，花去50元钱。

会计分录：

借库存商品50元贷现金50元,34,财务报表,财务基本报表纳税申报表企业内部报表,1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益变动表1、增值税申报表2、企业所得税申报表3、其他税种申报表1、往来明细表2、存货明细表3、固定资产明细表4、收入明细报表5、产品成本明细表6、期间费用明细表,35,财务部内部账务处理流程,审核原始凭证-编制记账凭证-审核、登记账簿-编制、报送财务报表,公司收款审核流程,1、业务经办人2、业务主管3、财务审核4、财务主管5、出纳收款,36,公司付款审核流程,1、业务经办人2、业务主管3、财务稽核4、财务记账5、财务主管6、主管副总7、总经理或董事长,永业集团基础财务知识培训讲义,37,2010年5月,财资审计处,原始凭证的填制基本要求,业务内容,日期,记录真实,金额,数量,必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠,2010年5月,财资审计处,原始凭证的填制基本要求,书写清楚,原始凭证的填制基本要求,原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。

一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。

而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。

2010年5月,财资审计处,原始凭证的填制基本要求,内容完整,原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任,2010年5月,财资审计处,怎样审核原始凭证,原始凭证的合法性、合理性,即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为,原始凭证的完整性、正确性,即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。

首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。

2010年5月,财资审计处,原始凭证的填制基本要求,填制及时,应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证,2010年5月,财资审计处,原始凭证中容易出现的错误与舞弊,单位台头不是本单位,数量、单价与金额不符,涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额,开具阴阳发票，进行贪污作弊,内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。

无收款单位签章,错误与舞弊,模仿领导笔迹签字冒领,在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。

在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的,2010年5月,财资审计处,问题原始凭证的处理,会计人员要认真执行会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。

对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。

对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的。

凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。

对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任,永业集团基础财务知识培训讲义,45,记账凭证的填制审核,记账篇,2010年5月,财资审计处,记账凭证的填制要求,2010年5月,财资审计处,记账凭证的审核,记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是否正确。

记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

永业集团基础财务知识培训讲义,49,2010年5月,财资审计处,记账凭证中容易出现的错误与舞弊,合计金额计算错误,记账凭证与所附原始凭证单据不符,在汇总凭证中进行作弊。

例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。

会计科目运用错误,错误与舞弊,记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证,什么是凭证传递？

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。

制定会计凭证的传递程序通常要考虑：

（1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种,永业集团基础财务知识培训讲义,51,2010年5月,财资审计处,凭证传递及应注意事项,凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

（2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。

2010年5月,财资审计处,会计凭证中的数字书写要求,填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。

2010年5月,财资审计处,会计凭证中的数字书写要求,汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字,2010年5月,财资审计处,会计凭证中的数字书写要求,大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白,2010年5月,财资审计处,会计凭证中的数字书写要求,阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。

阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。

阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。

又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。

2010年5月,财资审计处,怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？

会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。

在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。

写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；,银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。

遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。

要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

永业集团基础财务知识培训讲义,58,59,五、财务管理控制,60,财务控制,财务控制是指对企业的资金投入及经营过程和结果进行衡量与校正，目的是保证财务计划的有效落实及企业目标的有效达成。

分类：

1、事前控制2、事中控制3、事后控制,61,事前控制,在经营问题或财务风险发生前就预先考虑到应对的方式方法包括：

1、预算管理2、审批权限3、内部会计控制制度,62,全面预算管理,1、销售预算2、生产预算3、直接材料预算4、直接人工预算5、制造费用预算6、采购预算7、期间费用预算,全面预算管理,8、现金流量预算9、预计资产负债表10、预计利润表,63,预算从哪里来,预算从年度经营计划中来,64,年度经营计划体系,年度销售预测年度销售计划年度产品计划年度生产计划年度采购计划年度设备计划年度人力资源计划年度资本项目计划,65,66,事中控制,执行力的问题1、领导风格2、员工意识事前控制工作的问题1、预算脱离实际2、审批授权不符合实际3、内控制度不切合实际生产（过繁琐或过于简单化），或者制度本身违背了内控的最基本要求。

67,事后控制,事情已经发生了再谈控制，有效果吗？

1、但是羊还没全部被狼吃光，亡羊补牢还是有一定的效果的。

2、能够以此警戒，杀一儆百并总结经验完善以后的工作。

内部审计的建立,