工程项目指引案例分析.ppt

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,企业内部控制应用指引第11号,工程项目,工程项目的定义,第一章总则第二条工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装的工程。

工程项目的特点,工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。

工程项目应当关注的风险,

（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

招投标法规定，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开进行招标。

但是，据了解和掌握的情况来看，工程招投标率仅为60%左右，真正公开公平进行招投标的不足40%，大量的招投标走过场。

有些业主部门为规避招投标，则采取报少投资金额，在施工过程中不断加码增多，甚至将某一建筑工程进行零敲碎打，像变魔术般地变换手法，使工程建设项目业主手中掌管的工程项目的发包、分包、招标、投标、评标的巨大权力，给承建商和业主领导带来滚滚财源的“法宝”,在工程建设项目审计中，审计人员发现，所审项目中普遍存在超概算、超预算、超计划投资现象，有的项目超计划甚至达100%以上；项目决策草率，后期问题多，在实施中，领导干预，形成变更项目，使设计脱节，造成施工变更，投资预算编制不全面，资金到位差，工期延长等都会造成上述现象由于超概预算现象的存在，如果不及时规范制止，任由其发展，必然导致投资规模扩大，投资速度过快增长，影响地方收支平衡，一定程度上出现通涨现象，给当地消费领域带来冲击，因此，解决超概预算问题不容忽视。

北京市西单北大街西西工地坍塌事故在西西4号工地工程项目施工期间，1、模板支架施工设计方案审核人，在该方案尚未经批准的情况下，便要求劳务队按该方案搭设模板支架；2、项目总工程师明知模板支架施工设计方案存在问题，但其对违反工作程序的施工搭建行为未采取措施，从而使模板支撑体系存在严重安全隐患；3、项目经理在模板支架施工方案未经监理方书面批准且支架搭建工程未经监理方验收合格的情况下，对违反程序进行的模板支架施工不予制止，并组织进行混凝土浇筑作业；4、对方监理总监未按规定履行职责，在明知模板支架施工设计方案未经审批、已搭建的模板支架存在严重安全隐患的情况下，默许项目部进行模板支架施工；5、监理员也未认真履行职责，在明知模板支架施工设计方案未经审批、已搭建的模板支架存在严重安全隐患、且施工方已进行混凝土浇筑的情况下，不予制止。

广州港水运工程监理公司监理人员，在梅江、汀江航道整治工程担任总监期，违反有关规定，未履行监理职责，工程项目监理失控，筑坝工程发生质量事故。

监理工作中存在对未施工和未经检验合格的工程量进行计量支付，编造工程检验资料，将不合格的工程按合格签字验收，现场存在的质量问题长期得不到有效整改等严重违规、失职行为。

“工程项目”指引案例分析中铁建沙特麦加轻轨项目,2009年2月10日，中铁建总公司旗下上市公司中国铁建与沙特阿拉伯王国城乡事务部签署了沙特麦加萨法至穆戈达莎轻轨合同，约定采用EPC+O/M总承包模式（即设计、采购、施工加运营、维护总承包模式）施工完成沙特麦加轻轨铁路项目。

根据合同，中国铁建从2010年11月13日起负责该项目三年的运营和维护，前年11月13日开通运营，达到35%的运能，2011年5月完成所有调试，达到100%的运能。

中国铁建曾在公告中称，该项目在实施过程中，因实际工程数量比签约时预计的工程量大幅增加等原因，公司管理层预计该项目将发生大额亏损。

截至2010年10月31日，按照总承包合同金额（66.5亿沙特里亚尔）确认的合同预计总收入为人民币120.51亿元，预计总成本为人民币160.45亿元，另发生财务费用人民币1.54亿元，项目预计净亏损人民币41.48亿元，其中已完工部分累计净亏损人民币34.62亿元，未完工部分计提的合同预计损失为人民币6.86亿元。

企业内部控制在工程建设中的应用,此次沙特轻轨项目中的风险点：

（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

麦加轻轨项目的上马有一些盲目性，沙特麦加轻轨线路非常复杂，原先并不是由中国企业承建，中标方为法国、德国、英国等欧洲公司，这些欧洲公司将麦加轻轨线路的基础部分设计好后，发现该线路无法继续施工，于是退出，中国铁建等中方企业随后进入。

因为项目的基础部分已经设计好，沙特方面要求中国铁建的后续工程按照欧美标准进行，完全打乱了之前双方签订的“概念设计方案”。

如果按照欧美标准，成本将远远超出国内标准。

但是中方并没有意识到其中的风险，为了拿下这个“看起来很美好”的大项目，中方的可行性研究流于形式地通过了。

企业内部控制在工程建设中的应用,

（2）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控,在麦加轻轨项目中，由于要按照“欧美标准”的设计方案施工，单是制梁就需要增加模板300多米，中国铁建不得不以高价从沙特当地购买混凝土，并增补200多名外籍劳工，比原计划的成本高出“近十倍”。

企业内部控制在工程建设中的应用,第七条企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。

重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。

总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。

中铁建的审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制及其他相关事宜。

审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分有效的。

这么重要的一个部门，在麦加轻轨项目中本应该发挥他应有的风险控制的作用，在决策过程中提出自己的观点，但事实上失去了他的作用,通过此案例，我们可以得出，企业应当建立和完善工程项目的各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。