第9章会计循环和账务处理程序.ppt

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第九章第九章会计循环和账务处理程序会计循环和账务处理程序收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表现现金金日记账日记账明细账明细账总总账账转账凭证转账凭证银行存款日记银行存款日记账账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证9.19.1会计循环会计循环9.29.2账务处理程序账务处理程序本章内容提示本章内容提示第一节第一节会计循环会计循环会计循环的概念会计循环的概念会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤一、一、会计循环的概念会计循环的概念在一个持续经营的会计主体中，就某一个会计期间而言，从会计事项发生起至会计报表编制完成止的一系列会计处理程序，该程序始于期初，终于期末，并循环往复、周而复始地进行，称为会计循环。

二、二、会计循环的基会计循环的基本步骤本步骤

（1）取得或填制原始凭证并分析经济业务。

（2）根据审核无误的原始凭证，编制会计分录，填制记账凭证。

（3）按经济业务发生时间的先后顺序，根据收、付款凭证及其所附的原始凭证登记日记账。

（4）按经济业务所涉及的会计账户，根据记账凭证及其所附的原始凭证，登记总分类账和明细分类账。

（5）根据总分类账和明细分类账编制试算平衡表，进行试算平衡，以检查账簿记录的正确性。

（6）根据权责发生制的要求，期末要对部分账项进行调整，编制调整分录并过账。

（7）结账。

（8）编制会计报表。

第二节第二节账务处理程序账务处理程序账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、一、账务处理程序的意义账务处理程序的意义和种类和种类

（一）账务处理程序的概念

（一）账务处理程序的概念账务处理程序账务处理程序又称又称会计核算组织形式，会计核算组织形式，是在会计核算中，是在会计核算中，以账簿体系为中心，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计把会计凭证、会计账簿、会计报表、账簿、会计报表、记账程序和记账方记账程序和记账方法等有机结合起来法等有机结合起来的技术组织形式。

的技术组织形式。

账簿体系账簿体系是指账簿的种类、格式是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的证、会计账簿与会计报表之间的关系。

关系。

记账程序记账程序是指从填制和审是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序及编制会计报表为止的工作顺序和过程。

和过程。

记账方法记账方法是指账簿的登是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。

采用的技术方法。

（二）账务处理程序的意义

（二）账务处理程序的意义规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息提供全面、连续、系统的会计信息一、记账凭证处理程序的特点一、记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序是指对发生的记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后汇总表编制记账凭证，然后根据记账根据记账凭证逐笔登记总分类账户凭证逐笔登记总分类账户的一种会计的一种会计处理程序。

其主要特点是直接根据记处理程序。

其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

该会计处账凭证逐笔登记总分类账。

该会计处理程序是其他各处理程序的基础。

理程序是其他各处理程序的基础。

二、记账凭证处理程序下账簿体系的设置二、记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式三、记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账会计报表收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账四、记账凭证处理程序的优缺点四、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围及适用范围1、优点：

、优点：

简单明了，易于理解。

根据记账凭简单明了，易于理解。

根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。

便于了解经济业务的动态和核对账目。

2、缺点：

、缺点：

登记总账的工作量比较大，会计核登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。

算的组织工作非常繁重。

3、适应范围：

、适应范围：

一般适应于规模小，且经济业一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。

务量较少的一些经济单位。

一、汇总记账凭证核算程序的特点一、汇总记账凭证核算程序的特点汇总记账凭证核算程序是指对发生的汇总记账凭证核算程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账根据汇总记账凭证凭证登记总分类账的一种会计处理形式。

登记总分类账的一种会计处理形式。

它的主要特点是：

定期将所有记账凭证编它的主要特点是：

定期将所有记账凭证编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账。

汇总登记总分类账。

二、汇总记账凭证处理程序下账簿体系二、汇总记账凭证处理程序下账簿体系的设置的设置记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式汇总记账凭证汇总记账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证借方：

现金（银存）借方：

现金（银存）年年月月汇收第汇收第号号贷方贷方科目科目金金额额总账总账页数页数110日日收款凭证收款凭证号号号号1120日日收款凭证收款凭证号号号号2130日日收款凭证收款凭证号号号号合合计计合合计计三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法11、汇总收款凭证（结构上的特点）、汇总收款凭证（结构上的特点）汇总付款凭证汇总付款凭证贷方：

现金（银存）贷方：

现金（银存）年年月月汇付第汇付第号号贷方贷方科目科目金金额额总账总账页数页数110日日付款凭证付款凭证号号号号1120日日付款凭证付款凭证号号号号2130日日付款凭证付款凭证号号号号合合计计合合计计22、汇总付款凭证（结构上的特点）、汇总付款凭证（结构上的特点）汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：

贷方科目：

年年月月汇转第汇转第号号贷方贷方科目科目金金额额总账总账页数页数110日日转账凭证转账凭证号号号号1120日日转账凭证转账凭证号号号号2130日日转账凭证转账凭证号号号号合合计计合合计计33、汇总转账凭证（结构上的特点）、汇总转账凭证（结构上的特点）原始原始原始原始凭证凭证凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记账凭证记账凭证收收付付转转12现金日记账现金日记账银存日记账银存日记账3346核核对对会会计计报报表表四、汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序5汇总收汇总收汇总付汇总付汇总转汇总转总总账账明细账明细账71、优优点点减轻了登记总账的工作量减轻了登记总账的工作量能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况发生情况五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围适用范围2、缺缺点点定期集中编制记账凭证的定期集中编制记账凭证的工作量较大工作量较大3、适用范围适用范围适应于规模较大、业务量较多的企业适应于规模较大、业务量较多的企业一、科目汇总表处理程序的特点一、科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序是指对发生的经科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定根据记账凭证定期编制科目汇总表期编制科目汇总表，并据此登记总分类账，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。

它的主要特点是：

的一种会计处理形式。

它的主要特点是：

定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。

以科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表处理程序下账簿体系二、科目汇总表处理程序下账簿体系的设置的设置记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。

具体步骤为：

证，按科目进行归类编制的。

具体步骤为：

汇总汇总根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。

目汇总表的相应栏内。

试算平衡试算平衡按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。

发生额，进行发生额试算平衡。

汇总时间汇总时间企业应根据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。

月编制汇总。

三、科目汇总表的编制三、科目汇总表的编制科目汇总表图例科目汇总表图例科科目目汇汇总总表表年年月月日日至至年年月月日日第第号号会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额记账凭证起记账凭证起止号止号借借方方贷贷方方现金现金银行存款银行存款原材料原材料合合计计汇总汇总借贷方合计进行借贷方合计进行试算平衡试算平衡填写填写汇总汇总时间时间科目汇总表图例科目汇总表图例四、科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表收收款款记记账账凭凭证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日记记账账科科目目汇汇总总表表3、适用范围适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。

适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。

1、优、优点点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。

平衡。

在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。

试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。

大大减少了登记总账的工作量。

大大减少了登记总账的工作量。

五、科目汇总表处理程序的优缺点及五、科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围适用范围2、缺缺点点不能反映科目间的对应关系不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大科目汇总表编制工作量大