第四章++总预算资产和负债.ppt

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第四章第四章财政总预算资产和负债财政总预算资产和负债1第一节财政总预算资产主要内容主要内容n概念和特点n各项资产的核算2一、财政总预算会计资产的含义和特点n1、含义指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。

n2、特点

（1）资产取得的无偿性和非经营性

（2）没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分（3）资产的所有权属于各级政府3二、货币资金n1、财政性存款管理原则n财政性存款包括国库存款和其他财政存款。

（1）集中资金，统一调度。

（2）严格控制存款开户。

（3）根据预算和计划拨款。

（4）转账结算。

（5）不得透支42、核算n国库存款（资产类）n（增加数）（减少数）n余额n设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细账户n其他财政存款（资产类）n（增加数）（减少数）n余额在国库的预算资金存款1、财政周转金存款2、乡财政在专业银行的预算资金存款3、专用基金存款等5例题n收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。

n借：

国库存款一般预算存款200000n贷：

一般预算收入200000n借：

国库存款基金预算存款50000n贷：

基金预算收入500006三、有价证券n1、含义指各级政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债。

n2、管理和核算要求

（1）只能用一般预算结余和基金预算结余资金购买。

（2）应视同货币资金妥善保管。

（3）支付购买有价证券的资金不能列作支出。

（4）当期有价证券取得的相关收益应按购入有价证券时的资金来源分别计入一般预算收入和基金预算收入。

73、核算n有价证券（资产类）n（购入数）（本金兑付数）n余额n设置“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”明细账户8例题n某市财政2006年9月发生如下经济业务：

n1、用一般预算结余购买有价证券60万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。

n借：

有价证券一般预算结余购入600000n基金预算结余购入100000n贷：

国库存款一般预算存款600000n基金预算存款1000009n2、收到上项有价证券的利息收入16万元，其中，用一般预算结余购买有价证券的利息收入12万元，用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元。

n借：

国库存款一般预算存款120000n基金预算存款40000n贷：

一般预算收入120000n基金预算收入4000010四、在途款n1、概念由于库款的报解需要一定的时间，年终会出现国库经收处或各级国库已经在年度前收纳、以及在清理期交纳属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项成为在途款。

112、核算n在途款（资产类）n（发生数）（冲转数）n余额12例题n某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元。

n

（1）在上年度账上n借：

在途款20000n贷：

一般预算收入20000n

（2）收到库款时，在新年度账上n借：

国库存款一般预算存款20000n贷：

在途款2000013五、暂付及应收款项n1、暂付款n

（1）概念n指各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项。

n

（2）核算n暂付款（资产类）n（借出数）（收回数）n（转作支出数）n余额14例题n1、暂借给卫生局30万元，用于发放设备购置费。

n借：

暂付款市卫生局300000n贷：

国库存款300000n2、经审批上项借款转作对卫生局的经费。

n借：

一般预算支出300000n贷：

暂付款30000015n2、与下级往来

（1）概念指在预算执行过程中发生的本级与下级财政之间的尚未结算、暂挂“往来”的款项。

（2）种类与下级财政之间发生的资金调度往来；体制结算中应由下级财政上缴而未缴的收入数。

16（3）核算n与下级往来（资产类）n（发生的债权数）（债权清偿数）n余额17n1、借给下属县财政局临时周转借款50万元，已经办理了资金划拨手续。

n借：

与下级往来某县财政局500000n贷：

国库存款500000n2、经决定将借给县财政局的借款转作对该县的补助支出。

n借：

补助支出500000n贷：

与下级往来50000018六、预拨款项n1、概念

（1）预拨款项财政部门按照规定预拨给用款单位的待结算资金，指已经拨付给有关部门，但尚未列入支出的款项。

（2）预拨经费指财政部门用预算资金拨付给行政、事业单位，尚未在当期列作预算支出的经费。

（3）基建拨款指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。

19n2、预拨款项管理的要求n3、预算拨款方式

（1）划拨资金

（2）限额拨款204、核算n预拨经费（资产类）n（预拨数）（收回数）n（转列支出数）n余额n基建拨款（资产类）n（拨出数）（拨付建设单位数）n（缴回财政数）n余额21例题n1、按用款计划，向市教委预拨经费40万元。

n借：

预拨经费市教委400000n贷：

国库存款400000n教委上报“银行支出数”为40万元。

n借：

一般预算支出400000n贷：

预拨经费市教委40000022n2、根据基本建设计划向建设银行拨付基建资金限额500万元。

n借：

基建拨款5000000n贷：

国库存款5000000n月末基本建设银行报来银行支出数200万元。

n借：

一般预算支出2000000n贷：

基建拨款200000023第二节财政总预算负债主要内容主要内容n概念和特点n各项负债的核算24一、财政总预算会计负债的含义和特点n1、含义指各级政府财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。

n2、特点

（1）主要是上下级之间的资金转移，以及政府利用信用形式的债务；

（2）负债的主体是政府，不会造成债权人的损失；（3）负债的偿付形式主要是货币资金。

25二、暂收款n1、概念指在预算执行期间，财政部门与预算单位之间临时发生的应付、暂收款。

n2、核算n暂存款（负债类）n（退还数）（收到暂存款数）n（转作收入数）n余额26例题n某县财政会计收到国库交来的“预算收入日报表”，内列性质不明的收入5000元。

n借：

国库存款5000n贷：

暂存款5000n经查明，上项收入为行政单位上缴的行政性收费收入。

n借：

暂存款5000n贷：

一般预算收入500027三、借入款n1、概念n指中央财政和地方财政按照国家法律、国务院的规定举借的国内外债务。

n2、核算n借入款（负债类）n（归还数）（发行债券数）n（举借债务数）n余额28例题n财政部根据国家法律和有关规定，向社会公开发行一年期国债100万元，年利率为6%。

n

（1）发行债券时：

n借：

国库存款1000000n贷：

借入款1000000

（2）到期还本付息时：

n借：

借入款1000000n一般预算支出60000n贷：

国库存款106000029四、与上级往来n1、概念指上下级财政之间在结算过程中，发生的待结算的往来款项。

n2、种类从上级财政部门借入款项体制结算中发生的应交未交款项303、核算n与上级往来（负债类）n（偿还数）（借入款）n（转作补助收入数等）（应上缴未缴款）n余额31例题n某市财政向省财政厅借入临时资金20万元，已经存入银行。

n借：

国库存款200000n贷：

与上级往来200000n经省财政厅批准，将上项借入款转为对本市的补助。

n借：

与上级往来200000n贷：

补助收入20000032附录：

有关财政周转金科目的核算n一、财政周转金的有关概念n1、财政周转金指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金。

n2、待处理财政周转金指财政周转金放款超过约定的还款期限，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金放款。

33二、财政周转资金流n来源使用n（本级财政）（有偿借给用款单位）n（从上级借入）（有偿借给下级财政）财政周转基金借入财政周转金财政财政周转金周转金借出财政周转金财政周转金放款预算支出财政周转金净收入34三、核算n资产类负债和净资产类n财政周转金放款借入财政周转金n借出财政周转金财政周转基金n待处理财政周转金n支出类收入类n财政周转金支出财政周转金收入35例题nP5336