《政府与非营利组织会计(第7版)》PPT第12章.pptx

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（第七版）王彦王建英赵西卜编著政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计第12章政府财政会计报表1.了解财政会计报表的种类及格式2.了解年终会计报表的编制程序3.了解财政会计报表的审核及汇总目录目录财政会计报表的种类及格式年终会计报表的编制程序财政会计报表的审核及汇总12.1.112.1.1财政会计报表的种类财政会计报表的种类12.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式412.112.1财政会计报表的种类及格式财政会计报表的种类及格式512.1.112.1.1财政会计报表的种类财政会计报表的种类财政会计报表反映财政预算执行情况的报表反映财政财务状况的报表一般公共预算资金报表政府性基金预算资金报表国有资本经营预算资金报表财政专户管理资金报表专用基金报表社会保险基金预算资金报表财政会计报表财政会计报表总表明细表按照编制报表满足的会计目标划分按照报表报告的财政管理资金划分按照报表反映内容的详略程度划分612.1.112.1.1财政会计报表的种类财政会计报表的种类财政会计报表会计报表会计报表附注本级政府会计报表各级政府汇总报表财政会计报表财政会计报表旬报月报按照报表的形式划分按照报表反映的管理公共资源的政府划分按照报表报送的时间要求划分半年报年报

（1）资产负债表：

反映在会计期初、期末由财政管理的各种资金形成的资产、负债、净资产状况的报表。

（2）收入支出表：

反映政府财政在某一会计期间一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、财政专户管理资金、专用基金的收、支、余情况的报表。

（3）一般公共预算执行情况表：

反映政府财政在某一会计期间一般公共预算收支执行结果的报表。

（4）政府性基金预算执行情况表：

反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收支执行结果的报表。

（5）国有资本经营预算执行情况表：

反映政府财政在某一会计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表。

（6）财政专户管理资金收支情况表：

反映政府财政在某一会计期间财政专户管理资金全部收支情况的报表。

（7）专用基金收支情况表：

反映政府财政在某一会计期间专用基金全部收支情况的报表。

712.1.112.1.1财政会计报表的种类财政会计报表的种类资产负债表资产负债表资产资产=负债负债+净资产净资产资产栏目：

流动资产栏目、非流动资产栏目负债栏目：

流动负债栏目、非流动负债栏目812.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式资产负债表资产负债表912.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式资产负债表资产负债表1012.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式收入支出表收入支出表“期初滚存结余+本期收入-本期支出=期末滚存结余”收入支出表采用横向单步式结构,自上而下分为四个部分:

年初结转结余、本期收入、本期支出、年末结转结余。

收入支出表还按照不同管理方式的财政资金设置纵向栏目,包括:

一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、财政专户管理资金、专用基金。

1112.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式1212.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式收入支出表收入支出表1312.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式收入支出表收入支出表预算执行情况表预算执行情况表收入部分：

反映财政部门的某种预算资金的本级收入支出部分：

反映财政部门的某种预算资金的本级支出预算执行情况表的收入部分和支出部分之间没有勾稽关系,收入的合计金额与支出的合计金额之间也没有相等关系。

1412.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式1512.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式一般公共预算执行情况表一般公共预算执行情况表1612.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式政府性基金预算执行情况表政府性基金预算执行情况表1712.1.212.1.2财政会计报表的格式财政会计报表的格式国有资本经营预算执行情况表国有资本经营预算执行情况表12.2.112.2.1年终清理年终清理12.2.212.2.2年终结算年终结算12.2.312.2.3年终结账年终结账1812.212.2年终会计报表的编制程序年终会计报表的编制程序1912.2.112.2.1年终清理年终清理核对年度预算完成年终拨款清理本年预算收支核对的全年预算数包括人民代表大会批准的年初预算数,以及年中预算调整数（调增、调减数）。

在截止时间前,将尚未按照年终预算拨付给预算单位和上下级财政部门的款项及时拨付。

与预算单位之间的收入、支出清理；其他往来款项的清理；与征收机构和国库之间的清理；2012.2.112.2.1年终结算年终结算年终结算年终结算：

各级财政部门在年终清理的基础上,结清上下级财政部门之间的转移支付收支和借垫款项相互进行年终结算的上下级财政部门：

与年度预算执行过程中已补助、已上解数额进行比较；结合借垫款项,计算出全年最后应补或应退数额；填制并向对方报送年终财政决算结算单,相互进行结算。

结算双方经核对无误后,财政会计将结算单作为年终财政结算凭证,据以入账。

2112.2.112.2.1年终结账年终结账年终转账结清旧账记入新账核算出各个收入科目和支出科目的最终全年累计数额,将各个收入科目和支出科目的余额分别相应科目结清报告年度各个科目的最终余额。

收入和支出科目全部结清为零,资产类、负债类、净资产类等年终有余额的科目,在摘要栏注明“结转下年”字样,表示转入新账。

将上一年度各个有余额科目的余额直接记入新年度该科目总账和明细账的余额栏中,并在摘要栏注明“上年结转”字样,作为该科目新年度的期初余额。

12.3.112.3.1财政会计报表的审核财政会计报表的审核12.3.212.3.2财政会计报表的汇总财政会计报表的汇总2212.312.3财政会计报表的审核及汇总财政会计报表的审核及汇总财政会计年终编制的各种会计报表需要先进行审核审核,审核无误的会计报表才能对外报送。

1.1.政策性审核政策性审核政策性审核主要是审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结果是否符合有关法律法规的规定。

（11）预算收入的审核）预算收入的审核本年度的预算收入是否按照国家法律、政策的规定组织征收是否按照规定及时将预算收入足额缴入国库预算收入的划分、报解是否符合财政管理体制的规定收入退库是否符合国家规定2312.3.112.3.1财政会计报表的审核财政会计报表的审核

（2）预算支出的审核:

列入本年预算的支出是否符合规定,是否有错列预算支出的情况预算支出是否按照规定的列报口径列支各种预算支出是否划分清楚,是否有将各种预算支出相混淆的情况预算支出是否编列齐全,是否有漏报的情况是否严格按照预算进行拨款,是否有违反预算超拨的情况调增、调减预算的预算支出中有无违反规定审批程序的情况2412.3.112.3.1财政会计报表的审核财政会计报表的审核2.2.技术性审核技术性审核技术性审核技术性审核是从会计报表的数字关系、数字计算的准确程度等方面对会计报表进行审核。

对政府财政会计报表的技术性审核主要包括:

会计报表的项目及填列是否完整,是否有漏项会计报表内有关项目之间是否符合表内勾稽关系会计报表之间的有关数字是否一致,是否符合报表间勾稽关系会计报表的年初数是否与上年报表年末数一致财政会计报表的有关数字是否与其他有关部门年报的有关数字一致上下级财政会计报表之间,报表中有关上解和补助的对应数字,与上级往来和与下级往来的对应数字,应收、应付地方政府债券转贷款和主权外债转贷款的对应数字等是否一致2512.3.112.3.1财政会计报表的审核财政会计报表的审核汇总报表：

除了编制、报告反映本级政府财政部门资金情况的会计报表,财政会计还要编制包含本级政府财政资金情况和所属下级政府财政资金情况的报表。

报告给本级政府人民代表大会,作为人大代表审议本级政府预算和决算的参考文件报告给上级政府财政部门,以满足上级财政部门编制汇总报表及管理的需要需要财政部门汇总的决算报表主要包括:

资产负债表收入支出表各种预算资金的收入支出表2612.3.212.3.2财政会计报表的汇总财政会计报表的汇总汇总报表的编制汇总报表的编制财政会计报表汇总采用各级财政层层汇总财政层层汇总的方式。

各级财政部门都是按照统一的格式编制财政会计报表；在汇总编制时可将上下级需要汇总的同一报表相同项目数字相加,填列在汇总报表的相同项目中。

当上级财政部门将所属下级财政会计报表汇总时,所属不同地区之间存在援助的,还应当将涉及地区间援助的各地区财政部门报表中的“接受其他地区援助收入”项目和“援助其他地区支出”项目的数字抵销。

2712.3.212.3.2财政会计报表的汇总财政会计报表的汇总需要抵销的报表项目包括:

本级报表中的“上解收入”和所属下级报表中的“上解支出”;本级报表中的“补助支出”和所属下级报表中的“补助收入”;本级报表中的“债务转贷支出”和所属下级报表中的“债务转贷收入”;本级报表中的“与下级往来”和所属下级报表中的“与上级往来”;本级报表中的“应收地方政府债券转贷款”和所属下级报表中的“应付地方政府债券转贷款”;本级报表中的“应收主权外债转贷款”和所属下级报表中的“应付主权外债转贷款”。

2812.3.212.3.2财政会计报表的汇总财政会计报表的汇总