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中级财务会计期末考内容

2013年中级财务会计期末考内容

Ø第一章谨慎性在第一章课后习题中

Ø第二章

（一）基本存款账户的使用范围P21：

（选择题）：

是企业办理日常结算和现金收付的账户。

（二）一般存款账户的使用范围P21：

（选择题）：

企业在基本户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，只能办理现金缴存不能支取。

（三）商业汇票的分类：

商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（四）其他货币资金包括的内容：

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款、信用证保证金存款、存出投资款

（五）银行本票和银行汇票采购材料的核算：

2．4月5日，甲企业向银行填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。

银行予以受理，在甲企业的银行存款账户中扣取票款，并将银行本票交给甲企业，银行本票的金额为11700元。

3．4月5日，甲企业将上述银行本票持往乙企业采购B商品作为生产用材料，支付价款10000元，税额1700元。

材料已验收入库。

4．4月7日，甲企业填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票。

银行汇票的金额为12000元。

5．4月15日，甲企业持银行汇票前往乙企业采购C商品作为生产用材料，价款10000元，增值税进项税额1700元。

材料尚未收到。

6．4月25日，甲企业收到银行退来的“银行汇票多余款收账通知”，将多余款300元收款入账。

2．借：

其他货币资金——银行本票11700

贷：

银行存款11700

3．借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

其他货币资金——银行本票11700

4．借：

其他货币资金——银行汇票12000

贷：

银行存款12000

5．借：

材料采购（在途物资）10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

其他货币资金——银行汇票11700

6．借：

银行存款300

贷：

其他货币资金－银行汇票300

Ø第三章应收款项

1.商业折扣的概念：

商业折扣是企业根据市场供求情况或针对不同的顾客，在商品售价上给予的扣除，例如购买越多，价格越低。

2.现金折扣的概念：

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

3.销售产品有现金折扣的核算：

（有净价法和总价法两种）

[例]甲企业销售商品,价款100000元,销项税额17000元。

商品已经交付，款项未收，现金折扣条件：

2/10，1/20，N/30。

现金折扣会计核算采用总价法。

2/10：

现金折扣2%/折扣期限10天

（1）销售商品：

借：

应收账款117000（总价）

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

（2）10天内购货方付款，给予2%的现金折扣：

借：

银行存款114660

财务费用2340

贷：

应收账款117000

（3）超10天但在20天内购方付款,现金折扣1%：

借：

银行存款115830

财务费用1170

贷：

应收账款117000

（4）超20天但在30天内购方付款，无现金折扣:

借：

银行存款117000

贷：

应收账款117000

本例现金折扣的计算依据以全部应收账款为基础，购销双方也可以约定，现金折扣的计算依据以商品价款为基础。

[例]甲企业销售商品,价款100000元,销项税额17000元。

商品已经交付，款项未收，现金折扣条件：

2/10，1/20，N/30。

（1）销售商品：

借：

应收账款114660（净价）

财务费用2340

贷：

主营业务收入100000

应交税费

—应交增值说（销项税额）17000

（2）10天内购货方付款，给予2%的现金折扣：

借：

银行存款114660

贷：

应收账款114660

（3）超10天但在20天内购方付款，现金折扣1%：

借：

银行存款115830

贷：

应收账款114660

财务费用1170

（4）超20天但在30天内购方付款，无现金折扣：

借：

银行存款117000

贷：

应收账款114660

财务费用2340

本例现金折扣的计算依据以全部应收账款为基础，购销双方也可以约定，现金折扣的计算依据以商品价款为基础。

4.预收账款业务的核算方法：

[例]乙企业采用预付账款方式向A公司采购甲材料，有关业务如下：

（1）3月10日向A公司预付货款100000元，以银行存款支付。

（2）4月25日收到A公司交来的甲材料，随货附来的增值税专用发票上列明，价款300000元，税额为51000元。

材料已入库，差额末付。

（3）5月31日以银行存款向A公司支付差额。

根据以上业务作会计分录如下（材料按实际成本核算）：

（1）3月10日预付账款：

借：

预付账款——A公司100000（预付）

贷：

银行存款100000

（2）4月25日收到甲材料并登计应付金额：

借：

原材料——甲材料300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

贷：

预付账款——A公司（应付）351000

（3）5月31日补付差额：

借：

预付账款—A公司251000

贷：

银行存款251000

5.计算资产负债表的存货、应收账款、预收账款项目的金额：

存货=存货账面价值-已计提存货跌价准备

应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额

预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额

6.估计坏账损失的办法：

赊销额（销货）百分比法、个别认定法、账龄分析法、应收款项余额百分比法

7.核销坏账的核算：

A计提

借：

资产减值损失2600

贷：

坏账准备—应收账款2600

B发生坏账损失，核销坏账：

借：

坏账准备—应收账款5600

贷：

应收账款5600

C如果已核销坏账又收回：

借：

应收账款1000

贷：

坏账准备—应收账款1000

同时:

借：

银行存款1000

贷：

应收账款1000

8.收到以前年度已经核销的坏账的核算：

Ø第四章存货

1.材料采购成本的构成：

买价+运杂费+运输途中的合理损耗（即运输途中发生的定额损耗）入库前的挑选整理费用+购入存货负担的相关税金

2．材料按实际成本日常核算的企业材料核算应设置的账户：

在途物资、原材料

材料按计划成本日常核算的企业材料核算应设置的账户：

材料采购、原材料、材料成本差异

3.材料成本差异账户的借方和贷方各登记的内容以及其期末余额反映的内容：

借方余额：

期初库存材料的超支差异

贷方余额：

期初库存材料的节约差异

入库材料超支差异

入库材料节约差异

出库材料超支差异（黑字）

出库材料节约差异（红字）

期末借方余额：

期末库存材料的超支差异

期末贷方余额：

期末库存材料的节约差异

4.理解成本与可变现净值孰低法：

在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低法计量。

所谓成本与可变现成本孰低法，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。

即当成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当可变现净值低于成本时，存货按照可变现净值计量。

5.可变现净值的概念：

是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

6.计划成本日常核算材料购进额核算

上湖公司用面值234000元的银行汇票支付采购B材料的价款199600元，增值税专用发票上注明的增值税额为33932元，企业受到开户行转来的银行汇票多余款通知，通知上填写的多余款为468元，原材料已验收入库，该批原材料的计划价格为200000元。

借：

材料采购199600

应缴税费-应交增值税（进项税额）33932

银行存款468

贷：

其他货币资金-银行汇票234000

借：

原材料200000

贷：

材料采购199600

材料成本差异400

7.按照实际成本核算采购途中发生的定额内损耗的核算：

[例]购入A材料100千克，每千克100元，增值税的税率17%，购入时支付运费100元，以上款项均以银行存款支付。

材料已经收到，实收数99千克。

材料短缺属自然损耗。

借：

原材料—A材料10100

应交税费1700

贷：

银行存款11800

自然损耗的处理：

总成本不变，变数量,变单价（数量99,单价10100/99）

Ø第五章对外投资

1.交易性金融资产的概念：

交易性金融资产是指以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

2.交易性金融资产的核算：

Ø第六章固定资产

1、加速折旧的概念及种类

加速折旧通常是指为了加速资本投资的回收，把固定资产的应计折旧金额的大部分在其使用初期隔年进行摊销而计提折旧。

（名词解释）

加速折旧法是指在固定资产有效使用期内，前期多提折旧，后期少提折旧，计提折旧额逐年递减的一种折旧方法。

（名词解释）

计算方法主要有四种，即余额递减法，双倍余额递减法，年数总和法和递减折旧率法，我国允许实行的主要是年数总和法与双倍余额递减法

2、本月不应计提折旧的固定资产（折旧的空间范围问题）：

除下列情况外，企业应对所有的固定资产计提折旧：

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

已达到一年可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已提折旧额。

3、本期应计提折旧的固定资产

1.一般纳税人的企业将自产的产品用于在建工程的核算

2.固定资产原值的确定：

固定资产原值是指取得某项固定资产并使其处于可使用状态前所发生的一切必要支出。

3.用直线法、双倍余额递减法、年数总和法计算年折旧额

1、年限平均法

按个别固定资产计算折旧。

采用这种方法是分别每项固定资产计算折旧。

其计算公式如下：

年折旧率=（1–预计净残值率）÷使用年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

预计净残值=清理收入–清理费用

预计净残值率=预计净残值÷原值

[例]甲企业有B车床一台，原价为500000元，预计可使用20年，该车床适用的净残值率为2%。

有关折旧计算如下：

年折旧率=（1–2%）÷20×100%=4.9%

月折旧率=4.9%÷12=0.41%

月折旧额=500000×0.41%=2050（元）

[例]甲企业有B车床一台，原价为123000元，预计可使用10年，预计净残值3000。

有关折旧计算如下：

年折旧额=（原值–净残值）÷使用年限=（123000–3000）÷10=12000（元）

月折旧额=年折旧额÷12

=12000÷12=1000（元）

2、年数总和法

年数总和法也称合计年限法、级数递减法，是依据固定资产应计折旧总额和以尚可使用年数为分子，预计使用年限的年数总和为分母确定计算的折旧率计算折旧额的一种折旧方法。

其计算公式为：

年折旧率=尚可使用年限÷使用年限的年数总和×100%

年折旧额=（固定资产原值–预计净残值）×年折旧率

[例]某项固定资产，原值为1000000元，预计净残值为10000元，使用年限为5年。

采用年数总和法计算折旧如下：

年数总和=1+2+3+4+5=15

第1年折旧额=（1000000–10000）×（5÷15）=330000（元）

第2年折旧额=（1000000–10000）×（4÷15）=264000（元）

第3年折旧额=（1000000–10000）×（3÷15）=198000（元）

第4年折旧额=（1000000–10000）×（2÷15）=132000（元）

第5年折旧额=（1000000–10000）×（1÷15）=66000（元）

3、双倍余额递减法

是在不考虑固定资产残值情况下，用直线法折旧率的双倍去乘以固定资产在每一个会计期间的期初账面价值，计算固定资产折旧额的一种折旧方法，“双倍”是指不考虑净残值的直线法折旧率的双倍；“余额递减”是指固定资产账面余额（净值）随折旧的逐年提取而逐步递减。

这种方法的计算公式如下：

直线法年折旧率=（1–预计净残值率）÷使用年限×100%

双倍余额递减法年折旧率=[1÷使用年限×100%]×2

年折旧额=期初固定资产账面净值×年折旧率

折旧年限到期前的两年每年折旧=（原值－累计折旧－预计净残值）÷2

[例]某企业对某项固定资产的折旧采用双倍余额递减法。

该项固定资产的原值10,000元，折旧年限为5年，预计净残值为200元。

各年的折旧额计算如下：

年折旧率=1÷5×2×100%=40%

第1年折旧额=10000×40%=4000（元）

第2年折旧额=（10000－4000）×40%=2400（元）

第3年折旧额=（10000-4000-2400）×40%=1440（元）

第4年折旧额=（10000-4000-2400-1440-200）÷2=980（元）

第5年折旧额=（10000-4000-2400-1440-200）÷2=980（元）

4.购物需要安装设备的核算

[例]某企业购入一套需要安装的设备，购入过程中支付买价500000元，增值税进项税额85000元，运杂费1000元。

安装调试过程中领用材料1500元，该企业职工参加安装调试，经计算应付职工薪酬为2850元；现金支付其他安装费用1000元。

有关会计处理如下：

1、设备购入时：

借：

在建工程501000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款586000

2、安装设备领用材料

借：

在建工程1500

贷：

原材料1500

安装设备领用材料,该材料购进时所发生的进项税额不转出。

3、计提应付职工薪酬：

借：

在建工程2850

贷：

应付职工薪酬2850

4、支付其他安装费用：

借：

在建工程1000

贷：

库存现金1000

5、工程完工，结转工程成本：

在建工程成本=501000+1500+2850+1000=506350（元）

借：

固定资产506350

贷：

在建工程506350

5.在建工程领用自产产品的核算

6.固定资产清理账户的借方和贷方以及期末借方贷方余额表示哪些内容。

P147

该账户借方登记转入清理的固定资产的账面价值和发生的清理费用、出售固定资产的应交税费以及结转清理净收益；贷方登记出售固定资产的价款收入，报废、毁损清理固定资产的变价收入或者残料收入，应收保险赔偿以及结转清理净损失等，期末如是借方余额，表示期末尚未结转的清理净损失；如是贷方余额，表示期末尚未结转的清理净收益。

7.固定资产账面价值的计算

固定资产账面价值＝固定资产原值－累计折旧－已提固定资产减值准备

8.接受固定资产捐赠的核算

[例]某企业接受捐赠的设备一台，确定其价值为35000元，银行存款支付运输费、包装费计1000元。

。

其会计处理如下：

接受捐赠:

借：

固定资产36000

贷：

营业外收入35000

银行存款1000

9.长期借款利息费用的核算

[例]A公司购入工程材料一批，价款213675元，专用发票注明的增值税额为36325元，款项已用银行存款支付，物资验收入库。

借：

工程物资250000

贷：

银行存款250000

[例]A公司工程领用工程物资250000元，经计算应付职工薪酬228000元。

借：

在建工程——自营工程478000

贷：

工程物资250000

应付职工薪酬228000

[例]A公司工程完工，计算在建工程建设期可资本化的长期借款利息150000元。

借：

在建工程——自营工程150000

贷：

长期借款150000

[例]A公司某项工程完工，办理竣工手续并交付生产使用，固定资产价值1400000元。

借：

固定资产1400000

贷：

在建工程——自营工程1400000

10..出售固定资产的核算

11.出售固定资产所取得的净收益的核算:

（一）固定资产出售

[例]某企业出售建筑物一座，其原值为60,000元，已提折旧15,000元，已提固定资产减值准备10,000，出售收入40,000元，已存入银行。

清理过程中发生清理费用2000元，以银行存款支付。

此项出售按规定应计交营业税2000元。

有关会计处理如下：

1、交付清理时，注销该固定资产的原值和已提折旧：

借：

固定资产清理35,000

累计折旧15,000

贷：

固定资产60,000

2、支付清理费用：

借：

固定资产清理2,000

贷：

银行存款2000

3、收到出售固定资产的价款：

借：

银行存款40000

贷：

固定资产清理40000

4、计提应交营业税：

借：

固定资产清理2000

贷：

应交税费——应交营业税2000

5、结转清理净损益：

（此处为处理固定资产净收益）

借：

固定资产清理1000

贷：

营业外收入1000

12.固定资产的综合举例：

[例]A企业2006年12月10日，购入固定资产专门用于业务经营，以银行存款支付买价和有关费用共计98万元。

该固定资产的折旧年限为8年，预计净残值为2万元。

2009年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使该固定资产发生减值，A企业估计其可收回金额为55万元。

2010年2月15日，A企业将S固定资产出售，取得收入54万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％。

（1）购进

借：

固定资产980000

贷：

银行存款980000

（2）计提减值准备前月折旧额=（980000－20000）÷8÷12=10000元

借：

销售费用10000

贷：

累计折旧10000

固定资产账面价值＝固定资产原值－累计折旧－已提固定资产减值准备＝980000－10000×36－0＝620000（元）

固定资产减值准备＝固定资产账面价值－可收回金额=620000-550000=70000元

借：

资产减值损失70000

贷：

固定资产减值准备70000

计提减值准备后每月折旧额=（账面价值－预计净残值）÷尚可使用年=（550000－20000）÷5÷12=9167

2010年1月份折旧:

借：

销售费用9167

贷：

累计折旧9167

出售

借：

固定资产清理540833

累计折旧369167（到10年1月）

固定资产减值准备70000

贷：

固定资产980000

Ø第七章无形资产

1.可辨认资产的标准

能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

2.无形资产的内容专利权（发明、实用新型、外观设计专利权）、商标权、非专利技术（工业、商业、管理）、著作权（发表、书名、修改、保护）、特许权、土地使用权

3.专利权购入、摊销的核算

4.企业内部研究开发项目的支出分类研究阶段支出和开发阶段支出

5.自行研究开发新产品的核算

[例]A公司自行研究开发一项新产品，在研究开发过程中发生材料费40000元，应付职工薪酬10000元，以及银行存款支付其他费用30000元，总计80000元，其中，符合资本化条件的开发支出为50000元，该项新产品的技术已经到达预定可使用状态。

借：

研发支出——费用化支出30000

——资本化支出50000

贷：

原材料40000

应付职工薪酬10000

银行存款30000

借：

管理费用30000

无形资产50000

贷：

研发支出——费用化支出30000

——资本化支出50000

6.无形资产报废的核算

[例]20×8年12月31日，上湖公司发现它的A专利已被其他企业的一项新技术所替代，用A专利生产的产品已经没有了市场，因而预期A专利已不能为企业带来经济利益，经批准将A专利予以报废。

A专利权的账面原值为100000元，已计提摊销30000元，已计提减值准备10000元。

有关会计分录如下：

借：

累计摊销30000

无形资产减值准备10000

营业外支出——处置非流动资产损失600000

贷：

无形资产100000

7.企业出租无形资产所取得的收入的核算

[例]A公司将某项专利权出租给B公司，每月收取租金收入50000元；该项专利每月收取的租金按5%计提应交营业税。

该项专利每月的摊销额为25000元。

A公司应编制会计分录：

（1）收到租金并存入银行：

借：

银行存款50000

贷：

其他业务收入50000

（2）计提应交营业税

借：

营业税金及附加2500

贷：

应交税费——应交营业税2500

（3）本月无形资产摊销

借：

其他业务成本25000

贷：

累计摊销25000

Ø第十章负债

（1）购货方实际收到的现金折扣的核算

（2）应付职工薪酬科目核算的内容

（3）企业在转销已经确认的无法支付的应付账款的核算

（4）分配工资、发放工资的核算

（5）职工薪酬分配的核算

（6）交纳本月应交增值税、交纳上月应交增值税的核算

Ø第十一章所有者权益

（1）留存收益概念：

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，其来源于企业生产经营活动所实现的利润，包括盈余公积和未分配利润两部分。

（2）企业实收资本（股本）增加的途径：

资本公积转增资本、盈余公积转增资本、以发放股票股利的方式增资、投资者投入

（3）接受投资的核算

一般企业实收资本的核算

1、企业收到投资者以现金投入的资本

[例]甲企业收到A公司人民币100万元的投资，投资款已存入银行。

借：

银行存款100（万元）

贷：

实收资本100（万元）

[例]甲企业接受B公司的库存商品投资，投资各方确定的价值为100万元，增值税进项税额17万元。

商品已入库。

借：

库存商品100（万元）

应交税费—应交增值税（进项税额）17（万元）

贷：

实收资本117（万元）

2．宏海公司为有限责任公司，20×7年7月份发生下列经济业务：

（1）收到国家投入的资本600000元，同时收到甲公司的投资1600000元，款项均已存入银行。

（2）公司收到乙公司投资的原材料一批，该批材料投资双方确认的价值为100000元，增值税17000元，材料已验收入库。

（3）收到丙公司投资的一台已使用过的设备，其原价为200000元，已提折旧50000元，投资双方确认的价值为150000元。

（4）根据有关规定，该公司将资本公积