注册会计师考试大纲综合阶段.docx

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注册会计师考试大纲综合阶段

2021年注册会计师考试大纲（综合阶段）

　　注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试（2021年度）

　　一、测试目标

　　注册会计师全国统一考试综合阶段考试（以下简称综合阶段考试）主要测试考生是否具备在职业环境中使用专业知识，保持职业价值观、职业道德与职业态度，有效解决实务问题的水平，其中包括在国际环境下使用英语实行业务处理的水平。

综合阶段考试要求考生在掌握专业阶段各学科知识和基本技能的基础上，通过必要的经验积累，能够综合使用各学科知识和相关技能对职业环境中的实务案例，实行信息的筛选、甄别和判断，识别业务问题的性质、影响和要求等，使用所掌握的信息、知识实行深入的业务和财务分析及处理，提出有效的意见、建议或解决方案，并清晰地实行表达阐述。

具体来讲，考察考生下列水平：

（一）与认知、分析和评价相关的水平

　　1.识别业务、技术和职业道德问题；

　　2.应用技术知识，确定需要解决的问题；

　　3.理解更广泛的实体的经济活动；

　　4.凭借已有知识、经验以及逻辑推理的水平，理解所要解决问题和资料的相关性；

　　5.选择恰当的分析工具；

　　6.依据要求、现状和数据，实行分析；

　　7.评价信息的质量；

　　8.分析优势、弱点、机会和威胁，并根据轻重缓急作出恰当判断；

　　9.考虑竞争对手、企业内部人员以及其他各方的反应；

　　10.根据事件、影响、假设以及分析所形成的信息，得出结论，提出建议。

（二）与书面沟通和表达相关的水平

　　在分析、判断和解决问题时，思路清晰、论据充分、逻辑严密、表达流畅。

　　二、实务经验要求

　　考生参加综合阶段考试，理应在参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试过程中积累实务经验的基础上，持续增强实务经验的积累。

建议考生围绕以下几个方面积累实务经验：

　　1.保持职业敏感性和经营意识——能够发现或意识到企业内部、外部的问题和压力的变化，并能评估企业的绩效，有效识别和应对风险。

　　2.应用技术知识——能够在实际工作中应用专业知识和技能。

　　3.解决职业道德问题——能够识别职业道德问题，并使用已有的知识和经验评估事项的可能影响，作出恰当的决策并提出处理建议。

　　4.使用职业判断——能够提出恰当、有效的，并符合组织战略目标的专业处理建议。

　　5.具有良好沟通水平——能够通过恰当的表达，使提出的处理建议和解决方案有效地影响利益相关者。

　　三、测试科目

　　综合阶段考试设职业水平综合测试科目，分成试卷一和试卷二（试卷一和试卷二各50分）。

试卷一以鉴证业务为重点，内容涉及会计、审计和税法等专业领域；试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容涉及财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法等专业领域。

试卷一设置英文题10分，试卷二设置英文题12分。

试卷一和试卷二考试时间均为3.5小时。

　　四、测试内容

　　职业水平综合测试包括但不限于以下内容：

（一）会计

　　1.金融资产

（1）金融资产的定义和分类

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　（3）持有至到期投资

　　（4）贷款和应收款项

　　（5）可供出售金融资产

　　（6）金融资产减值

　　（7）金融资产转移

　　2.长期股权投资

（1）长期股权投资的初始计量

（2）长期股权投资的后续计量

　　（3）长期股权投资核算方法的转换及处置

　　3.固定资产

（1）固定资产的确认和初始计量

（2）固定资产的后续计量

　　（3）固定资产的处置

　　4.无形资产

（1）无形资产的确认和初始计量

（2）内部研究开发费用的确认和计量

　　（3）无形资产的后续计量

　　5.投资性房地产

（1）投资性房地产的特征与范围

（2）投资性房地产的确认和初始计量

　　（3）投资性房地产的后续计量

　　（4）投资性房地产的转换和处置

　　6.资产减值

（1）资产减值概述

（2）资产可收回金额的计量

　　（3）资产减值损失的确认与计量

　　（4）资产组的认定及减值处理

　　（5）商誉减值测试与处理

　　7.收入、费用和利润

（1）收入

（2）费用

　　（3）利润

　　8.债务重组

（1）债务重组的定义和重组方式

（2）债务重组的会计处理

　　9.借款费用

（1）借款费用概述

（2）借款费用的确认

　　（3）借款费用的计量

　　10.所得税

（1）所得税会计概述

（2）资产、负债的计税基础及暂时性差异

　　（3）递延所得税负债及递延所得税资产的确认

　　（4）所得税费用的确认和计量

　　11.会计政策、会计估计变更和差错更正

（1）会计政策及其变更

（2）会计估计及其变更

　　（3）前期差错及其更正

　　12.资产负债表日后事项

（1）资产负债表日后事项概述

（2）调整事项的会计处理

　　（3）非调整事项的会计处理

　　13.企业合并

（1）企业合并概述

（2）同一控制下企业合并的处理

　　（3）非同一控制下企业合并的处理

　　14.合并财务报表

（1）合并财务报表概述

（2）合并范围的确定

　　（3）合并财务报表编制的前期准备事项及其程序

　　（4）长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下）

　　（5）长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）

　　（6）内部商品交易的合并处理

　　（7）内部债权债务的合并处理

　　（8）内部固定资产交易的合并处理

　　（9）内部无形资产交易的合并处理

　　（10）所得税会计相关的合并处理

　　（11）合并现金流量表的编制

　　（12）本期增加子公司和减少子公司的合并处理

　　15.每股收益

（1）每股收益概述

（2）基本每股收益

　　（3）稀释每股收益

　　（4）每股收益的列报

（二）审计

　　1.审计计划

（1）初步业务活动

（2）总体审计策略和具体审计计划

　　（3）审计重要性

　　（4）利用专家的工作

　　（5）利用内部审计工作

　　（6）注册会计师与治理层的沟通

　　2.风险评估

（1）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（2）了解被审计单位及其环境

　　（3）了解被审计单位的内部控制

　　（4）评估重大错报风险

　　（5）特定项目的风险评估

　　3.风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

　　（3）控制测试

　　（4）实质性程序

　　（5）特定项目的风险应对

　　4.销售与收款循环的审计

（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

　　（3）销售与收款循环的实质性程序

　　5.采购与付款循环的审计

（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

　　（3）采购与付款循环的实质性程序

　　6.生产与存货循环的审计

（1）生产与存货循环的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

　　（3）生产与存货循环的实质性程序

　　7.对舞弊和法律法规的考虑

（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任

（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

　　8.对集团财务报表审计的特殊考虑

（1）与集团财务报表审计相关的概念

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

　　（3）集团审计业务的承接与保持

　　（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

　　（5）了解组成部分注册会计师

　　（6）重要性

　　（7）针对评估的风险采取的应对措施

　　（8）合并过程

　　（9）与组成部分注册会计师的沟通

　　（10）评价审计证据的充分性和适当性

　　（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

　　9.完成审计工作

（1）完成审计工作概述

（2）期后事项

　　（3）书面声明

　　10.审计报告

（1）审计报告概述

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

　　（3）审计报告的基本内容

　　（4）非标准审计报告

　　11.会计师事务所业务质量控制

（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

（2）相关职业道德要求

　　（3）客户关系和具体业务的接受与保持

　　（4）人力资源

　　（5）业务执行

　　（6）监控

　　12.职业道德基本原则和概念框架

（1）职业道德基本原则

（2）职业道德概念框架

　　（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体使用

　　（4）非执业会员对职业道德概念框架的使用

　　13.审计业务对独立性的要求

（1）基本要求

（2）经济利益

　　（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

　　（4）与审计客户发生雇佣关系

　　（5）与审计客户长期存有业务关系

　　（6）为审计客户提供非鉴证服务

　　（7）收费

　　（8）影响独立性的其他事项

　　（三）税法

　　1.增值税法

（1）征税范围及纳税义务人

（2）税率与征收率

　　（3）一般计税方法应纳税额的计算

　　（4）特殊经营行为的税务处理

　　（5）进口货物征税、出口货物和服务退（免）税

　　（6）增值税征收管理、专用发票的使用与管理

　　2.消费税法

（1）纳税义务人与征税范围

（2）税目与税率

　　（3）计税依据与应纳税额计算

　　3.营业税法

（1）纳税义务人与扣缴义务人

（2）税目与税率

　　（3）计税依据

　　（4）应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

　　（5）税收优惠

　　4.资源税法和土地增值税法

（1）资源税纳税义务人、税目与税率

（2）资源税计税依据与应纳税额的计算

　　（3）资源税税收优惠和征收管理

　　（4）土地增值税纳税义务人与征税范围

　　（5）土地增值税税率、应税收入与扣除项目

　　（6）土地增值税应纳税额的计算

　　（7）土地增值税税收优惠和征收管理

　　5.房产税法、城镇土地使用税法

（1）房产税法

（2）城镇土地使用税法

　　6.企业所得税法

（1）应纳税所得额的计算

（2）资产的税务处理和资产损失税前扣除的所得税处理

　　（3）企业重组的所得税处理

　　（4）税收优惠

　　（5）应纳税额的计算

　　（6）特别纳税调整

　　（7）征收管理

　　7.个人所得税法

（1）纳税义务人与征税范围

（2）税率与应纳税所得额的确定

　　（3）应纳税额的计算

　　（4）税收优惠

　　8.税务筹划

　　（四）财务成本管理

　　1.财务报表分析

（1）财务报表分析概述

（2）财务比率分析

　　（3）管理用财务报表分析

　　2.长期计划与财务预测

（1）长期计划

（2）财务预测

　　（3）增长率与资金需求

　　3.财务估价的基础概念

（1）货币的时间价值

（2）风险和报酬

　　4.债券和股票估价

（1）债券估价

（2）股票估价

　　5.资本成本

（1）资本成本概述

（2）普通股成本

　　（3）债务成本

　　（4）加权平均资本成本

　　6.企业价值评估

（1）现金流量折现模型

（2）相对价值法

　　7.资本预算

（1）项目评价的方法

（2）投资项目现金流量的估计

　　（3）项目风险的衡量与处置

　　8.期权估价

（1）期权概述

（2）期权价值评估的方法

　　9.资本结构

（1）杠杆原理

（2）资本结构理论及决策

　　10.股利分配

（1）利润分配概述

（2）股利支付的程序和方式

　　（3）股利理论与股利分配政策

　　（4）股票股利、股票分割和股票回购

　　11.普通股和长期负债筹资

（1）普通股筹资

（2）长期负债筹资

　　12.其他长期筹资

（1）租赁

（2）混合筹资

　　13.营运资本投资

（1）现金和有价证券

（2）应收账款

　　（3）存货

　　14.营运资本筹资

（1）营运资本筹资政策

（2）短期筹资

　　15.成本管理会计

（1）成本会计

（2）管理会计

　　（五）公司战略与风险管理

　　1.战略分析

（1）企业外部环境分析

（2）企业内部环境分析

　　2.战略选择

（1）总体战略（公司层战略）

（2）业务单位战略

　　（3）国际化经营战略

　　3.战略实施

（1）公司战略与组织结构

（2）公司战略与企业文化

　　（3）战略控制

　　（4）战略变革管理

　　（5）战略管理中的权力与利益相关者

　　4.风险与风险管理

（1）风险管理的目标

（2）风险管理基本流程

　　（3）风险管理体系

　　5.风险管理框架下的内部控制

（1）内部控制基本规范

（2）内部控制应用指引

　　（3）内部控制评价

　　（六）经济法

　　1.物权法律制度

（1）物权法律制度概述

（2）物权变动

　　（3）所有权

　　（4）用益物权

　　（5）担保物权

　　2.合同法律制度

（1）合同的基本理论

（2）合同的订立

　　（3）合同的效力

　　（4）合同的履行

　　（5）保证与定金

　　（6）合同的变更与转让

　　（7）合同的终止

　　（8）违约责任

　　（9）几类主要的有名合同

　　3.公司法律制度

（1）公司法律制度概述

（2）股份有限公司

　　（3）有限责任公司

　　（4）公司董事、监事、高级管理人员

　　（5）公司的财务会计

　　（6）公司合并、分立与减资

　　（7）公司解散和清算

　　4.证券法律制度

（1）证券法律制度概述

（2）股票的发行

　　（3）公司债券的发行与交易

　　（4）股票交易市场

　　（5）上市公司收购和重组

　　（6）证券欺诈的法律责任

　　5.企业破产法律制度

（1）破产法律制度概述

（2）破产申请与受理

　　（3）管理人制度

　　（4）债务人财产

　　（5）破产债权

　　（6）债权人会议

　　（7）重整程序

　　（8）和解制度

　　（9）破产清算程序

　　6.反垄断法律制度

（1）反垄断法律制度概述

（2）垄断协议规制制度

　　（3）滥用市场支配地位规制制度

　　（4）经营者集中反垄断审查制度

　　（5）滥用行政权力排除、限制竞争规制制度

　　附录：

职业水平综合测试涉及的主要专业术语中英文对照表

　　职业水平综合测试涉及的主要专业术语中英文对照表

　　会计

　　会计估计Accountingestimates

　　会计分期Accountingperiod

　　会计政策Accountingpolicies

　　会计确认Accountingrecognition

　　会计处理Accountingtreatment

　　应付账款Accountspayable

　　应收账款Accountsreceivable

　　累计折旧Accumulateddepreciation

　　调整事项Adjustingevents

　　摊销费用Amortizationexpense

　　公平交易Arms-lengthtransaction

　　资产Assets

　　资产减值损失Assetsimpairmentloss

　　联营公司Associates

　　可供出售金融资产Available-for-salefinancialassets

　　坏账准备Baddebtprovision

　　年初余额Balanceatthebeginningofyear

　　年末余额Balanceattheendofyear

　　资产负债表Balancesheet

　　银行存款Bankdeposit

　　基本每股收益Basicearningspershare

　　应收票据Billsreceivable

　　账面价值Bookvalue

　　借款费用Borrowingcosts

　　企业合并Businesscombination

　　营业税金及附加Businesstaxesandsurcharges

　　计量Calculation/Calculate

　　资本公积Capitalreserve

　　资本化Capitalization/Capitalized

　　现金流量Cashflows

　　库存现金Cashonhand

　　公允价值变动Changeinfairvalue

　　股东权益变动表Changesinequity

　　可比性Comparability

　　混合金融工具Compoundfinancialinstruments

　　代销商品Consignmentgoods

　　合并资产负债表Consolidatedbalancesheet

　　合并利润表Consolidatedincomestatement

　　合并股东权益变动表Consolidatedstatementofchangesinequity

　　建造合同Constructioncontract

　　在建工程Constructioninprogress

　　或有资产Contingentasset

　　或有负债Contingentliability

　　可转换公司债券Convertiblenotes

　　会计差错更正Correctionofaccountingerrors

　　成本法Costmethod

　　主营业务成本Costofsalesfromprincipalactivities

　　贷Credit

　　货币计量Currencymeasurement

　　流动资产Currentassets

　　流动负债Currentliabilities

　　借Debit

　　债务重组Debtrestructuring

　　递延收益Deferredincome

　　递延所得税Deferredtax

　　递延所得税资产Deferredtaxassets

　　递延所得税负债Deferredtaxliabilities

　　折旧Depreciation

　　稀释每股收益Dilutedearningspershare

　　直接费用Directcosts

　　直接人工Directlabour

　　直接材料Directmaterials

　　直接法Directmethod

　　披露Disclosure

　　折现系数Discountfactor

　　折现率Discountrate

　　任意盈余公积Discretionarysurplusreserve

　　处置成本Disposalcosts

　　应付股利Dividendpayable

　　应收股利Dividendreceivable

　　应付职工薪酬Employeebenefitspayables

　　股权投资Equityinvestment

　　权益法Equitymethod

　　预计负债Estimatedliabilities/Provision

　　预计使用寿命Estimatedusefullife

　　费用Expenses

　　公允价值Fairvalue

　　融资租赁Financelease

　　金融资产Financialassets

　　交易性金融资产Financialassetsheldfortrading

　　财务费用Financialexpenses

　　金融工具Financialinstruments

　　金融负债Financialliabilities

　　财务报告Financialreporting

　　筹资活动Financingactivities

　　产成品Finishedproducts/goods

　　固定资产Fixedassets

　　固定资产清理Fixedassetspendingfordisposal

　　境外经营Foreignoperations

　　特许权Franchiseright

　　记账本位币Functionalcurrency

　　公允价值变动收益/（损失）Gains/Lossesonchangesinfairvalue

　　管理费用Generalandadministrativeexpenses

　　持续经营Goingconcern

　　商誉Goodwill

　　政府补助Governmentgrants

　　毛利率Grossprofitratio

　　担保Guarantee

　　持有至到期投资Held-to-maturityinvestment

　　历史成本Historicalcost

　　可辨认性Identifiable

　　减值损失Impairmentloss

　　减值准备Impairmentlosses

　　利润表Incomestatement

　　所得税Incometax

　　间接法Indirectmethod

　　保险费Insuranceexpense

　　无形资产Intangibleassets

　　应付利息Interestpayable

　　利率Interestrate

　　应收利息Interestreceivable

　　集团内部销售Inter-groupsales

　　中期财务报表Interimfinancialstatements

　　存货Inventories

　　投资活动Investingactivities

　　投资成本Investmentcost

　　投资收益Investmentincome

　　投资性房地产Investmentproperty

　　合营企业Joint-venture

　　劳务成本Labourcosts

　　土地使用权Landuseright

　　租赁Lease

　　承租人Lessee

　　出租人Lessor

　　负债Liability/Liabilities

　　贷款Loan

　　长期股权投资Long-termequityinvestment

　　长期借款Long-termloans

　　长期应付款Long-termpayable

　　长期应收款Long-termreceivables

　　少数股东权益Minorityinterests

　　净利润Netprofits

　　非调整事项Non-adjustingevents

　　非流动性负债Non-currentliabilities

　　营业外支出Non-ope