精选会计分录.docx
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精选会计分录
做会计分录的方法与步骤
一、背熟P29科目表的科目名称和属于什么类别的
(参照P207资产负债表和P215利润表)
二、背熟该表
类别借方贷方余额
资产类+-借方(准备、折旧、累计摊销相反)
成本类+-借方
费用类(狭义)+-无
负债类-+贷方
所有者权益类-+贷方
收入类-+无
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:
期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类:
期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例
1、库存现金的核算
(1)现金收入的核算
借:
库存现金
贷:
银行存款(提取现金)
其他应收款(对个人罚款)
其他应付款(收取押金)
其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算
借:
管理费用(办公费用)
应付职工薪酬(支付工资)
其他应收款(预借差旅费)
贷:
库存现金
2、银行存款的核算
(1)银行存款收入
借:
银行存款
贷:
库存现金(存入现金)
应收账款(收回应收账款)
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借:
库存现金(提现)
管理费用(办公费用)
原材料等(购买材料等)
贷:
银行存款
3、交易性金融资产
(1)取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产—成本(按照市价入账)
投资收益(发生的交易费用)
贷:
银行存款
(2)持有时,公允价值变动
公允价值上升:
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借:
银行存款(实际收到的款项)
贷:
交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
同时
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
4、原材料的核算
(1)购买原材料的账务处理
借:
原材料(已验收入库)
在途物资(未验收入库)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(已付款)
应付账款(未付款)
(2)在途物资验收入库时
借:
原材料
贷:
在途物资
(3)特殊情况:
材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:
原材料
贷:
应付账款---暂估应付款---某企业
(4)发出原材料的账务处理
借:
生产成本(直接用于生产车间)
制造费用(车间管理部门)
管理费用(行政管理部门)
销售费用(销售部门)
其他业务成本(外销)
贷:
原材料
5、库存商品的核算
(1)产成品入库的账务处理
借:
库存商品
贷:
生产成本
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算
(1)购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
借:
固定资产(买价+增值税+各种运杂费等)
贷:
银行存款
2009年后的账务处理
借:
固定资产(买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)需要安装固定资产
需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
购入时:
借:
在建工程(买价+增值税+各种运杂费等)
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用:
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
安装完毕交付使用:
借:
固定资产
贷:
在建工程
2009年后的账务处理
购入时:
借:
在建工程(买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用:
借:
在建工程
贷:
原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用:
借:
固定资产
贷:
在建工程
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借:
制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷:
累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理:
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
发生清理费:
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
或:
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
结转清理净损益
净收益:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
净损失:
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
7、应收账款的核算
(1)应收账款发生
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
借:
银行存款
贷:
应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借:
资产减值损失---计提的坏账准备
贷:
坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
借:
坏账准备
贷:
应收账款
(4)冲销冲回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
9、应收票据的核算
(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得:
借应收票据(按面值入账)
贷主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项:
借银行存款
贷应收票据
到期债务人无力偿还款项:
借应收账款
贷应收票据
(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)
期末计息(期末一般是指中期末、年末):
借:
应收票据
贷:
财务费用
到期收回款项(本金+利息):
借银行存款
贷应收票据
财务费用
到期债务人无力偿还款项
借应收账款
贷应收票据
财务费用
10、预付账款的账务处理
(1)预付货款:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)收到货物:
借:
原材料等
应交税金—应交增值税销项税
贷:
预付账款
(3)补付货款:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(4)回多余款项:
借:
银行存款
贷:
预付账款
11、应付账款的核算
(1)应付账款发生的账务处理:
借:
库存商品原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理:
借:
应付账款
贷:
银行存款
12、应付职工薪酬
(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借:
生产成本(生产工人的职工薪酬)
制造费用(车间管理人员的职工薪酬)
管理费用(管理部门人员的职工薪酬)
销售费用(销售人员的职工薪酬)
在建工程(工程人员的职工薪酬)
研发支出(研发人员的职工薪酬)
贷:
应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理(特殊情况)
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
(1)进项税额核算,企业采购物资时:
借:
原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
借:
在建工程应付职工薪酬
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税:
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
(1)采购收到增值税专用发票或普通发票:
借:
原材料
贷:
银行存款等
(2)销售时,开出普通发票:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税不含税售价×3%
15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金):
借:
营业税金及附加(以下合计)
贷:
应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税:
销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)税率
16、支付上述税金
借:
应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷:
银行存款
17、短期借款的核算
借入:
借:
银行存款
贷:
短期借款
月末,计提利息:
借:
财务费用
贷:
应付利息(预提法)
(或)银行存款(直接摊销法)
到期还本付息:
借:
短期借款
应付利息(确认的利息)
财务费用(未确认的利息)
贷:
银行存款
18、长期借款的核算
(1)取得借款:
借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
(2)计提利息:
借:
财务费用(生产经营期间)
(或)管理费用(筹建期间)
(或)在建工程(用于购建固定资产)
(或)研发支出(用于自创无形资产)
贷:
应付利息(分期付息)
(或)长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款:
借:
长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷:
银行存款
19、接受投资的核算
(1)接受现金资产投资的账务处理
借:
银行存款
贷:
实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
(或)股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值评估价值
借:
固定资产无形资产原材料等
贷:
实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
(或)股本(股份有限公司)
20、减资
(1)资本过剩引起减资的核算:
借:
实收资本
贷:
银行存款
(2)发生重大亏损时减资的核算:
借:
实收资本
贷:
利润分配——未分配利润
21、收入的核算
(1)取得主营业务收入的账务处理:
确认收入:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入:
销售原材料,出租包装物出租固定资产:
确认收入:
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
结转成本:
借:
其他业务成本
贷:
原材料
22、成本的核算
(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借生产成本
贷:
原材料
应付职工薪酬
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础分配率
借:
生产成本—某产品
贷:
制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
借:
其他业务成本
贷:
原材料
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费
(4)销售费用:
因销售而产生费用
借:
销售费用
贷:
银行存款等
(5)管理费用:
办公室办公用品费,水电费等
借:
管理费用
贷:
银行存款等
(6)财务费用:
利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款应付利息
24、营业外收支
(1)营业外收入:
固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售
借:
固定资产清理银行存款
贷:
营业外收入
(2)发生营业外支出:
非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失
借:
营业外支出
贷:
银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税(进项税转出)
25、财务成果的核算
(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加:
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益(可能为损失)
投资收益(可能为损失)
(3)所得税
应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额25%
①计提时:
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
②期末结转:
借本年利润
贷:
所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末,结转本年利润余额
借:
本年利润
贷:
利润分配-未分配利润(盈利)
亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金
借:
利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
-提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
贷:
盈余公积
28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润
借:
利润分配-应付现金股利或利润
贷:
应付股利
以后支付时:
借:
应付股利
贷:
银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)
借:
盈余公积
贷:
利润分配-未分配利润(弥补亏损)
实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借:
利润分配-未分配利润(以下合计数)
贷:
利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)
财产清查账务处理汇总:
1、现金清查结果的账务处理:
(1)现金盘盈:
批准前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入(差额,无法查明原因的)
其他应付款(如出纳代垫款)
(2)现金盘亏:
批准前:
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
批准后:
借:
其他应收款(由过失人赔偿部分)
营业外支出(自然灾害)
管理费用(差额,管理不善而无法查明原因的)
贷:
待处理财产损溢
2、存货清查结果的账务处理:
(1)存货盘盈:
批准前:
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
批准后:
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
(2)存货盘亏:
审批前:
借:
待处理财产损溢
贷:
库存商品/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
审批后:
借:
管理费用(管理不善而无法查明原因的)
营业外支出(非常原因)
原材料(残料价值)
其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)
贷:
待处理财产损溢
3、固定资产的清查结果的账务处理:
(1)固定资产盘盈:
作为前期差错,不用区分批准前批准后
借:
固定资产(重置成本)
贷:
以前年度损益调整
(2)固定资产盘亏:
批准前:
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
批准后:
借:
营业外支出(差额)
其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)
贷:
待处理财产损溢
4、结算往来款项盘存的账务处理:
(1)应付经批准无法支付:
借:
应付账款
贷:
营业外收入
(2)应收经确认不能收回:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
坏账损失收回,转入银行:
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
注意:
每项的盘盈盘亏的区别、联系