英语.docx
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英语
主讲人：
王莹瑞
了解会计信息在经济管理决策中的作用
了解财务会计与管理会计的联系与区别
熟悉财务会计信息使用者的需求
熟悉企业财务会计的目标
熟悉财务会计信息的质量特征
掌握财务会计的基本假设
掌握会计确认、计量、记录和报告的基本内容
掌握会计确认与计量的原则
一、会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
二、会计的作用
会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，①提供决策有用的信息，并②积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，③服务于市场经济的监控有序发展（考核企业管理层经济责任的履行情况）。
一、按照组织性质分类：
营利组织会计
民间非营利组织会计
政府会计
二、按照会计信息服务对象分类
财务会计
管理会计
税务会计
投资者、债权人、政府经济管理部门、管理者、顾客、社会公众、竞争对手、企业工会与员工。
目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息（决策相关），反映企业管理层受托责任履行情况（受托责任），有助于财务报告使用者做出经济决策。
一、会计基本假设
①会计主体
②持续经营
③会计分期
④货币计量
二、会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
所谓权责发生制是指在对收入、费用进行确认的时候要以权责关系为依据，而不是以款项的收付为依据。
一、可靠性
企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据来进行会计处理，可靠性要求会计信息要保持完整和独立。
二、相关性
提供决策相关的信息：
会计信息应具有反馈价值和预测价值。
三、可理解性
会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。
四、可比性
1.横向可比：
不同企业相同会计期间的会计信息应具有可比性。
要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。
2.纵向可比：
同一企业不同时期的会计信息应具有可比性。
要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。
五、实质重于形式
经济实质重于法律形式
如售后回购业务、融资租入固定资产
六、重要性
要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要交易或者事项。
七、谨慎性
强调在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。
八、及时性
及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
【例题·多选题】下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。
A.融资租入固定资产作为自有固定资产核算
B.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法
C.在物价持续上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法
D.固定资产采用加速折旧法
E.对可供出售金融资产计提减值准备
【答案】BDE
【解析】选项A是实质重于形式的要求；选项C，期末存货的成本是按高的物价水平来计量的，因此高估资产低估费用，违背了谨慎性要求。
一、会计确认：
是指对企业发生的经济活动中所包含的财务数量信息按照其所属的要素项目，在企业会计凭证、账户和报表系统中进行记录和反映的过程。
二、会计计量：
就是将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。
会计计量的内涵包括：
计量单位的选择和计量属性的选择。
在我国，企业会计应当以人民币作为基本计量单位。
历史成本：
又称实际成本，是指企业的各项资产和负债应当按照取得时实际发生的现金或现金等价物为依据进行核算，而不考虑以后市场价格变动的影响。
重置成本：
又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。
可变现净值：
是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
现值：
是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。
通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。
公允价值：
是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。
三、会计记录：
是对日常大量发生的、以及确认和计量的会计事项运用复式记账法在会计账簿中进行登记的过程。
在实际工作中，进行会计记录，首先要设置会计账户，建立一套能够全面、完整、系统地反映会计要素各具体项目的凭证和账户体系；然后运用复式记账原理编写会计分录；再根据会计分录登记日记账、总分类账和明细分类账。
四、会计报告：
财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
会计信息的主要重心是有助于决策的制定。
那么：
作为一家公司的投资者，你的主要目标是什么？
作为一家公司的经理，你的主要目标是什么？
在这两个不同的角色中，相同的会计信息会不会对你有不相同的用处？
可能会有哪些相同或不相同，试举例说明。
第二章基本财务报表
主讲人：
王莹瑞
【学习目标】
理解财务报表的性质和作用
理解资产负债表的作用及局限性
熟悉企业的商业交易对会计等式各要素的影响：
资产=负债＋所有者权益
掌握资产负债表各主要项目的经济含义及其在资产负债表中的列示方法
熟悉流动资产和流动负债、非流动资产和非流动负债的计价原则
理解商品流通企业的营业周期
掌握利润表是如何通过收入和费用来反映企业某个时期的财务表现的
熟悉现金流量表如何通过企业经营、投资和财务活动来反映现金的变化
掌握资产负债表、利润表和现金流量表之间的重要关系以及相互之间的联系
2.1财务报表的概念及要求
一、概念
财务报表是根据财务会计的具体目标设计的，综合反映一个企业在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量情况等信息的书面文件，是企业对外提供会计信息的载体。
二、影响财务报表的因素
①财务报表的期间：
年度财务报表、中期财务报表
②财务报表的主体：
个别报表、合并报表
③财务报表的质量要求：
真实、可靠
2.2资产负债表
一、资产负债表的特征
①资产=负债＋所有者权益
②资产、负债及所有权益的上下排列顺序
二、资产负债表要素
（一）资产
1.资产的定义与特征
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：
资产是企业拥有或控制的资源
资产必须预期会给企业带来经济利益
资产是由企业过去的交易或事项形成的，而不是由未来交易或事项形成的
2.资产确认条件
资产的确认是指将某项交易或事项作为一项资产正式的入账，并列入企业资产负债表的过程。
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或者价值能够可靠的计量
3.资产的列报
在资产负债表中，资产通常是按照其流动性分为流动资产与非流动资产分别报告的，这种列报方式更加强调资产的流动性，资产在流动过程中才能创造价值。
（1）流动资产
流动资产通常是在一年内或超过一年的一个营业周期内能够变现、出售或者耗用，具有流动性强、变现速度快的特点。
企业的流动资产应当满足下列条件之一：
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产（一个正常营业周期是指企业用现金购入原材料，到将这些原材料所制成的产品销售出去，乃至收回现金的平均时间）
主要为交易目的而持有的资产
预计在资产负债表日起一年内变现的资产
自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
（2）非流动资产
非流动资产通常是指除流动资产外，其他能够供企业长期拥有或长期使用的资产，它们能够在企业里较长期的发挥作用。
非流动资产通常包括：
持有至到期的投资、可供出售的金融资产、长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、固定资产和无形资产等。
（二）负债
1.负债的定义与特征
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
基本特征：
负债是企业承担的现时义务
负债预期会导致经济利益流出企业
负债是基于企业过去的交易或事项形成的
2.负债的确认条件
根据会计确认的原则，负债的确认是指将某项交易或事项作为一项负债正式的入账并列入企业资产负债表的过程。
负债的确认条件：
与该义务有关的经济利益可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
（三）所有者权益
1.所有者权益的定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
2.所有者权益的来源构成
企业所有者权益的来源可以分为所有者投入的资本、直接计入所有者有权益的利得和损失、留存收益等三个类别。
具体包括实收资本（或股本）、资本公主、盈余公积和未分配利润四个项目。
3.所有者权益的确认条件
所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。
三、商业交易对资产负债表的影响（案例）
【例2-1】嘉腾曾经是一个手机制造厂的业务员，现在他开办了一家自己的手机专卖店，起名为腾飞有限责任公司。
虽然像这样的小企业不需要编制正式的会计报表，但嘉腾还是决定编制这些报表，他相信这样有利于管理企业。
另外，如果专卖店的业务非常成功，他还希望开更多的分店。
这样的话，就需要筹集更多的资金，如果能够提供每月的会计报表，就更能吸引投资者。
（1）初始投资500000元
表2-1：
腾飞公司2010年9月20日资产负债表单位：
元
资产
所有者权益
库存现金
500000
实收资本
500000
嘉腾从2010年9月20日正式开始运营，在那天从工商行政管理部门领取了营业执照。
公司主要的所有者都是嘉腾的亲友。
股本为50万元。
嘉腾以腾飞公司的名义在银行开了一个账户，将50万元存了进去。
（2）部分赊购房产
采用分期付款支付购买了一个30㎡的营业用饭，作为经营场地，总价款35万元，首付款10000元。
其余款项340000在10年之内付清，每年末支付34000元。
9月21日，嘉腾支付10000元的首付款，获得了这个营业用场地。
表2-2：
腾飞公司2010年9月21日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
固定资产——建筑
490000
350000
长期应付款
实收资本
340000
500000
总计
840000
总计
840000
（3）赊购设备
9月23日，嘉腾购入价值25000元的商店组合设备，全部价款在60天内付清。
表2-3：
腾飞公司2010年9月23日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
固定资产——建筑
——设备
490000
350000
25000
应付账款
长期应付款
实收资本
25000
340000
500000
总计
865000
总计
865000
19
（4）用现金购入存货
9月24日，嘉腾与手机制造商谈判，购入价值15万元的手机，以现金支付货款。
表2-4：
腾飞公司2010年9月24日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
存货
固定资产——建筑
——设备
340000
150000
350000
25000
应付账款
长期应付款
实收资本
25000
340000
500000
总计
865000
总计
865000
（5）出售资产
9月26日，由于嘉腾不喜欢一个橱窗，将它以原价卖给了附近的一个商店，价格为2000元。
买方同意在30天内付款。
表2-5：
腾飞公司2010年9月26日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
应收账款
存货
固定资产——建筑
——设备
340000
2000
150000
350000
23000
应付账款
长期应付款
实收资本
25000
340000
500000
总计
865000
总计
865000
（6）偿付设备款
9月27日，嘉腾向商店组合设备供应商偿还了部分应付账款10000元。
表2-6：
腾飞公司2010年9月27日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
应收账款
存货
固定资产——建筑
——设备
330000
2000
150000
350000
23000
应付账款
长期应付款
实收资本
15000
340000
500000
总计
855000
总计
855000
（7）收回转让设备款
9月28日，嘉腾从邻近商店收回了部分转让橱窗账款600元。
表2-7：
腾飞公司2010年9月28日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
应收账款
存货
固定资产——建筑
——设备
330600
1400
150000
350000
23000
应付账款
长期应付款
实收资本
15000
340000
500000
总计
855000
总计
855000
（8）获得收入
在9月的最后一个星期，腾飞公司已经获得了营业所需要的资产，并且开始正常营业。
嘉腾把每天销售的情况都记录下来，在月末进行汇总。
9月最后一个星期的手机销售收入是20000元，都是现金收入。
表2-8：
腾飞公司2010年9月30日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
应收账款
存货
固定资产——建筑
——设备
350600
1400
150000
350000
23000
应付账款
长期应付款
实收资本
留存收益
15000
340000
500000
20000
总计
875000
总计
875000
（9）支付费用
在赚取收入的同时，腾飞公司也需要花费一定的经营费用，如出售手机的成本，支付员工的工资等。
支付费用与赚取收入的作用正好相反，发生费用使得所有者权益减少，资产减少。
月底经过汇总，手机出售，库存成本减少了12000元，用现金支付员工工资2100元，缴纳水电费500元。
相应的，所有者权益——留存收益减少了14600元。
表2-9：
腾飞公司2010年9月30日单位：
元
资产
负债与所有者权益
库存现金
应收账款
存货
固定资产——建筑
——设备
348000
1400
138000
350000
23000
负债
应付账款
长期应付款
所有者权益
实收资本
留存收益
15000
340000
500000
5400
总计
860400
总计
860400
案例分析题：
甲公司和乙公司经营业务相似，最近都进行了重组（资产的价格与市价差不多）。
两家公司20××年12月31日的资产负债表如下：
甲公司20××年12月31日资产负债表单位：
万元
资产
负债和所有者权益
库存现金
应收账款
土地
建筑
办公设备
17000
27000
35000
39000
1300
负债
应付账款（60天到期）
应付票据
股东权益
股本
留存收益
12500
9500
60000
38200
总计
120200
总计
120200
乙公司20××年12月31日资产负债表单位：
万元
资产
负债和所有者权益
库存现金
应收账款
土地
建筑
办公设备
4800
9600
96000
60000
12000
负债
应付账款（60天到期）
应付票据
股东权益
股本
留存收益
22400
43200
72000
44800
总计
182400
总计
182400
问题1：
假如你是银行职员，两家公司都向你申请12000万元、100天的贷款，你认为哪个公司的情况好一些？
问题2：
假如你是一名投资者，你认为哪个公司股票会更高一些？
哪个公司可能会发生财务危机？
2.3利润表
一、利润计算的期间与前提
1.利润计算以会计分期为前提
2.利润计算以权责发生制为前提
二、利润表的要素
1.收入
定义：
依据《企业会计准则——基本准则》，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
特征：
收入是企业在日常活动中形成的（反例：
出售固定资产）
收入会导致所有者权益的增加（反例：
银行借款）
收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
收入确认的条件：
①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少③经济利益的流入额能够可靠地计量。
2．费用
定义：
费用是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
特征：
费用是企业在日常活动中形成的
费用会导致所有者权益的减少
费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
3.利润
定义：
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润的来源构成及计算原理：
利润=（收入－费用）+（利得－损失）
利润的确认条件：
依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。
三、利润表的基本原理
在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。
表2-10：
腾飞公司利润表
截至2009年9月30日单位：
元
项目
本期数
上年数
营业收入
20000
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
减：
营业成本
12000
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
营业费用
2600
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
净利润
5400
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
2.4现金流量表
现金流量表是反映企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
现金流量分为三类：
经营活动现金流量
投资活动现金流量
筹资活动现金流量
现金流量表是以现金收付制为基础编制的。
前述腾飞手机专卖店9月份影响现金的交易和9月份的现金流量表如下所示：
表2-11第Ⅰ部分：
腾飞公司9月份发生的影响现金的交易单位：
元
交易
金额
活动类型
1.初始投资
2.用部分现金购置房产
3.用现金购入存货
4.用现金偿付设备款
5.收回设备款
6.取得现金收入
7.用现金支付费用
+500000
-10000
-150000
-10000
+600
+20000
-2600
筹资活动
投资活动
经营活动
投资活动
投资活动
经营活动
经营活动
表2-12第Ⅱ部分：
腾飞公司9月份现金流量表单位：
元
项目
金额
经营活动产生的现金流量：
销售商品收到的现金
购买商品支付现金
用现金支付工资
经营活动产生的净现金流量
投资活动产生的现金流量：
购买营业房产支出现金
偿付设备款支出现金
卖出设备收到现金
投资活动产生的净现金流量：
筹资活动产生的现金流量
初始投资收到现金
筹资活动产生的净现金流量
现金净增加额
现金余额，2009年9月20日
现金余额，2009年9月30日
20000
（150000）
（2600）
（132600）
（10000）
（10000）
600
（19400）
500000
500000
348000
0
348000
2.5三张基本报表之间的关系
资产负债表
2008年12月31日
资产负债表
2009年12月31日
利润表
现金流量表
截至2009年12月31日
时间
现金流量表案例分析：
假如你的朋友是一家银行的信贷员，他正在比较两家同时申请贷款的公司，两家公司的规模差不多，其2007年年初的货币金额以及近三年的现金流量也差不多，你的朋友认为他们得到这笔贷款的可能性是一样的，甲、乙公司的简要情况如下（负号表示流出，单位为万元）。
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
甲公司
现金流量来源
经营活动
投资活动
筹资活动
2008年
1000
-500
800
2009年
1300
-800
-300
2010年
1500
-1000
100
净值
1300
200
600
䦋㌌㏒㧀낈ᖺ琰茞ᓀ㵂Ü
乙公司
现金流量来源
经营活动
投资活动
筹资活动
2008年
800
-700
1200
2009年
300
-500
400
2010年
-200
800
0
净值
1300
200
600
问题1：
你同意你朋友的判断“两家公司的情况差不多”吗？
问题2：
什么样的情况导致乙公司2009年筹资活动中获得的现金流量为零？
问题3：
现金流量表在评估公司价值过程中有何意义？
地三章会计循环
（一）：
经济活动的会计记录
主讲人：
王莹瑞
【学习目标】
了解会计循环的含义、基本步骤以及会计循环的作用
掌握复式记账原理
熟悉会计科目的内容以及设置会计科目的作用
熟悉账户和账户的作用
掌握借贷记账法的记账符号、账户结构和记账规则
掌握会计分录的编制方法
熟悉会计凭证、普通日记账和分类账之间的关系
熟悉试算平衡表的编制，了解试算平衡表的作用和局限性
3.1会计循环概述
会计循环是指在每一个会计期间依次重复发生的、为编制会计报表而进行的一系列会计处理程序，也就是会计核算工作的程序。
这一程序从每一会计期间的期初开始，在会计期末结束，并循环往复，周而复始，故称为会计循环。
会计循环流程图如图3-1所示：
3.2会计科目与账户
一、会计科目（完整的会计科目表）
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，按其提供核算指标的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类而形成的项目，提供总括的会计信息，这类项目通常为财政部颁布的会计科目表中的项目。
明细分类科目是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细和具体的会计信息，这类科目一般可以由企业自定。
以“原材料”科目为例，会计科目的分级设置如表3-2所示：
表3-2会计科目的分级设置
总分类科目
（一级科目）
明细分类科目
二级科目
明细科目
原材料
原料及主要材料
甲材料
乙材料
辅助材料
丙材料
丁材料
二、账户
1、账户的概念
账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式，用来记录经济内容增减变化情况的记账工具。
账户的名称就是会计科目，会计科目的分类就是账户的分类：
按照总分类科目开设的账户称为总分类账户
按照明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。
通过账户的记录，可以帮助会计人员以及会计信息使用者达到以下目的：
为编制会计报表提供数据
为经营管理提供信息资料
保护财产的安全
2、账户的结构
表3-3各类账户的账户结构
账户类别
借方
贷方
余额
资产类账户
增加
减少
一般在借方
成本费用类账户
一般无余额
负债、所有者权益类账户
减少
增加
一般在贷方
收入类账户
一般无余额
3．3复式记账与借贷记账法
记账方法是指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，
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