小企业会计准则综合测试题1.docx

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小企业会计准则综合测试题1

《小企业会计准则》涉税综合测试题

（一）

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）

1、《小企业会计准则》开始执行的时间是（）1月1日。

A、2012年

B、2013年

C、2011年

D、2014年

2、下列企业，可以执行《小企业会计准则》的是（）。

A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万。

B、股票或债券在市场上公开交易的小企业

C、金融机构或其他具有金融性质的小企业

D、企业集团内的母公司和子公司

3、因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（）起转为执行《企业会计准则》

A、当年1月1日

B、次年1月1日

C、不符合小企业标准的当月

D、不符合小企业标准的次月

4、下列税金中，不应计入存货成本的是（）

A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

5、《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（）

A、只能采用权益法

B、采用成本法和简易的权益法

C、只能采用成本法

D、采用权益法和简易的成本法

6、企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）

A、应收股利

B、投资收益

C、投资成本

D、资本公积

7、在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（）

A、冲减营业外支出

B、计入营业外收入

C、冲减工程成本

D、计入其他业务收入

8、小企业的经济活动归根结底就是（）

A、资金运动

B、投资活动

C、筹资活动

D、经营活动

9、企业交纳职工医疗保险的医疗保险费应通过（）账户进行核算。

A、其他应收款

B、应付职工薪酬

C、其他应交款

D、其他应付款

10、下列说法正确的是（）

A、小企业会计准则仅要求采用重置成本对会计要素进行计量

B、在资产计量方面，小企业不再对任何资产计提减值准备

C、长期股权投资统一采用权益法进行会计处理

D、长期股权投资采用权益法与成本法进行会计处理

11、东方公司属于小企业，2013年1月1日该公司核定其销售部备用金定额为5000元，以现金拨付，并规定每月月底由备用金专门经管人员王林凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。

拨付备用金的会计分录为（）

A、借：

其他应收款——王林

贷：

货币资金

B、借：

其他货币资金——备用金

贷：

库存现金

C、借：

其他应收款——王林

贷：

银行存款

D、借：

管理费用

贷：

货币资金

12、下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的是（）

A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理

C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额

D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

13、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）

A、投资收益

B、补贴收入

C、营业外收入

D、递延收益、

14、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：

运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前发生的挑选整理费等），应在（）科目核算。

A、库存商品

B、管理费用

C、销售费用

D、原材料

15、在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（）

A、个别计价法

B、移动加权平均法

C、全月一次加权平均法

D、先进先出法

16、企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（）

A、管理费用

B、制造费用

C、销售费用

D、财务费用

17、某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。

经反复核算，长款原因不明，正确的处理方法是（）

A、归出纳个人所有

B、冲减管理费用

C、确认为其他业务收入

D、确认为营业外收入

18、《小企业会计准则》统一采用（）计量属性，简化会计核算，保持与税法规定一致。

A、历史成本

B、重置成本

C、可变现净值

D、公允价值

19、小企业确定无法偿付的应付账款，借记应付账款科目，贷记（）科目。

A、管理费用

B、短期借款

C、应付账款

D、营业外收入

20、某小企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。

合同中规定的现金折扣条件为：

2/10,1/20,n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。

该小企业在2013年6月11日付清货款。

企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1、小企业的长期待摊费用包括（）

A、已提足折旧的固定资产的改建支出

B、经营租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、固定资产的日常修理支出

2、下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（）

A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3、小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

A、个别计价法

B、后进先出法

C、加权平均法

D、先进先出法

4、小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（）

A、业务招待费

Ｂ、销售人员的职工薪酬

Ｃ、商品维修费

Ｄ、业务宣传费

5、政府补助是指（　）

Ａ、企业从政府有偿取得非货币性资产

Ｂ、小企业从政府无偿取得货币性资产

Ｃ、政府作为小企业所有者投入的资本

Ｄ、小企业从政府无偿取得非货币性资产

6、小企业的财物报表至少应当包括（）

A、资产负债表

B、利润表

C、所有者权益变动表

D、附注

7、甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额为5.1万元，甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付，对于该项经济业务的会计处理，正确的有（）

A、借记固定资产科目35.1万元

B、借记固定资产科目30万元

C、贷记应付票据15.1万元

D、贷记银行存款20万元

8、下列业务应计入营业外收入的是（）

A、取得的政府补助收入

B、银行存款利息收入

C、收到的捐赠款

D、出售原材料取得的收入

9、某小企业2013年5月1日资产总额为300万元，负债总额为200万元。

2013年5月资产增加50万元，减少40万元；所有者权益增加60万元，减少30万元，关于2013年5月31日几个指标的表述，正确的有（）

A、资产总额310万元

B、权益总额310万元

C、负债总额190万元

D、所有者权益总额130万元

10、下列业务应计入营业外支出的有（）

A、盘亏存货发生的损失

B、坏账损失

C、捐赠支出

D、处置长期股权投资发生的损失

11、核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（）

A、应付利息

B、财务费用

C、银行存款

D、短期借款

12、下列有关应付账款表述正确的有（）

A、应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项

B、应付账款，是由于买卖双方在购销活动中取得材料、商品或接受劳务与支付货款在时间上不一致而产生的负债

C、应付账款借方登记企业购买材料、商品和接受劳务等发生的应付账款、

D、应付账款月末贷方余额表示企业尚未支付的应付账款余额

13、东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单位成本1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费，则下列有关会计处理的表述正确的是（）

A、应计入管理费用的金额为234万元

B、确认主营业务收入200万元

C、确认主营业务成本120万元

D、不通过应付职工薪酬科目核算

14、小企业核算应付职工薪酬时涉及的科目有（）

A、生产成本

B、在建工程

C、管理费用

D、销售费用

15、核定方式下核定征收的企业的范围有（）

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、申报的计税依据明显偏低、有无正当理由的

D、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

三、判断题（共15题，每题1分，共15分）

1、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以转为执行《小企业会计准则》（）

2、企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。

（）

3、小企业会计准则下，可以设置“短期投资跌价准备”科目，计提短期投资跌价准备。

（）

4、因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

（）

5、企业应向职工收取的垫付款项应在应收账款科目核算。

（）

6、经过12个月以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应计入财务费用科目。

（）

7、小企业购入债券作为长期投资，其实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

（）

8、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，可通过固定资产来核算。

（）

9、生产性生物资产也可以采用加速折旧的方法计提折旧。

（）

10、无形资产是指小企业为生产成品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

（）

11、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记管理费用等科目，贷记其他应付款科目。

（）

12、企业接受投资者以原材料投资，其增值税不能计入实收资本。

（）

13、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。

（）

14、年度终了，本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。

（）

15、小企业会计准则要求长期股权投资采用成本法和权益法进行核算。

（）

四、计算题（共4题，第1题4分，第2题4分，第3题4分，第4题8分，共20分）

1、某小企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。

2013年3月1日甲材料结存100千克，每千克实际成本为55元；3月10日购入甲材料150千克，每千克实际成本为60元；3月15日发出甲材料200千克。

要求：

计算该小企业3月15日发出甲材料的成本。

2、某小企业在2013年10月12日销售甲商品100件，增值税专用发票注明的价款为20000元，增值税额为3400元，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税，如买方2013年10月16日付清货款，该企业实际收款金额应为多少元？

3、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税率为17%，计税价格为300万元，发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

计算该厂房的入账价值。

五、综合题（共2题，第1题8分，第2题7分，共15分）

1、某小企业2×12年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。

设备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。

支付安装工程人员工资5000元。

安装工程完工，交付使用。

该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。

该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。

要求：

根据以上经济业务，编制会计分录

2、顺通股份有限公司（以下简称顺通公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，适用所得税率25%，销售单价除标明含税价格外，均为不含税价格。

顺通公司2013年12月发生如下业务：

（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。

当日收取面值为409500元的票据一张。

（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品，该产品销售单价为10000元，单位销售成本5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格，经协商按销售价款的10%给予折让，并办理相关手续和开具红字专用发票，款项尚未收取。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，教育费附加1795.2元。

要求：

根据上述业务

（1）~（6）编制相关的会计分录。

（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额以元为单位，本题要求主笔结转销售成本的会计分录）

综合测试题

（一）参考答案及解析

一、单项选择题

1、B

2、A

3、B

4、D

5、C

6、A

7、C

8、A

9、B

10、B

11、B

12、D

13、C

14、C

15、D

16、B

17、D

18、A

19、D

20、D

二、多项选择题

1、ABC

2、ABD

3、ACD

4、BCD

5、BD

6、ＡＢＤ

7、BCD

8、AC

9、ABD

10、ABC

11、ABC

12、ABD

13、ABC

14、ABCD

15、ABCD

三、判断题

1、错

2、错

3、错

4、对

5、错

6、错

7、对

8、对

9、错

10、错

11、错

12、错

13、错

14、错

15、错

四、计算题

1、全月一次加权平均单位成本=（100*55+150*60）/（100+150）=58元/千克

3月15日发出甲材料的成本=200*58=11600元

2、实际收取金额=20000*（1—2%）+3400=23000元

3、厂房的入账价值=400+240+240*17%+150+21=851.8万元

五、综合题

1、

（1）支付设备价款、税金、运杂费时：

借：

在建工程503000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款588000

（2）领用安装材料、支付安装工程人员工资时：



借：

在建工程25000

贷：

原材料20000

应付职工薪酬5000

（3）设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：

借：

固定资产528000

贷：

在建工程528000

（4）2×14～2×18年，每年计提的固定资产折旧额=528000×（1-5%）/10=50160（元）

借：

制造费用50160

贷：

累计折1日50160

（5）出售设备时：

①借：

固定资产清理277200

累计折旧250800

贷：

固定资产528000

②借：

银行存款375200

贷：

固定资产清理327600

应交税费——应交增值税（销项税额）47600

③借：

固定资产清理2000

贷：

银行存款2000

④借：

固定资产清理800

贷：

营业外收入800

2、

（1）借：

应收票据409500

贷：

其他业务收入350000

应交税费——应交增值税（销项税额）59500

借：

其他业务成本250000

贷：

原材料250000

（2）借：

银行存款300000

贷：

预收账款300000

（3）借：

应收账款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

（4）借：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

贷：

应收账款234000

借：

库存商品100000

贷：

主营业务成本100000

（5）借：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

贷：

应收账款58500

（6）借：

营业税金及附加5984

贷：

应交税费——应交城市维护建设税4188.8

——应交教育费附加1795.2