借贷记账法下主要经济业务的账务处理.docx

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借贷记账法下主要经济业务的账务处理

借贷记账法下主要经济业务的账务处理

章节概况第五章

考点15：

企业的主要经济业务

考点16.1：

资金筹集业务的账务处理——所有者权益筹资业务

（一）所有者投入资本的构成

分类：

国家、法人、个人、外商

内容：

实收资本（或股本）和资本公积

（二）账户设置

属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。

所有者权益类账户：

核算企业接受投资者投入的实收资本。

（股份有限公司设置“股本”账户）

按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。

（三）账务处理——所有者筹资模板1

乙公司收到投资者投入资本300000元，其中200000元作为实收资本，另100000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。

会计分录如下：

借：

银行存款300000

贷：

实收资本200000

资本公积——资本溢价100000

所有者筹资模板2

甲公司收到投资者投入货币资金100000元；投入原材料50000元；投入机器一台，评估价为20000元；投入专利权技术二项，评估价为70000元。

假定不考虑增值税因素，会计分录如下：

借：

银行存款100000

原材料50000

固定资产20000

无形资产70000

贷：

实收资本240000

考点16.2：

资金筹集业务的账务处理——负债筹资业务

（一）负债筹资的构成

短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。

（二）账户设置

（三）账务处理——短期借款的账务处理模板

甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350000元。

会计分录如下：

借：

银行存款350000

贷：

短期借款350000

续上题，如果该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。

该公司按月计提利息时，会计分录如下：

借：

财务费用1750

贷：

应付利息1750

该公司实际支付利息时，会计分录如下：

借：

应付利息1750

贷：

银行存款1750

长期借款的账务处理模板

A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。

A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。

（1）取得借款时：

借：

银行存款　　　　　　　　4000000

　　贷：

长期借款——本金　　　　4000000

（2）A企业于2009年12月31日计提长期借款利息。

　借：

财务费用　　　　　　　　　28000

　　　贷：

长期借款——应计利息　　　28000

2009年12月31日计提的长期借款利息=4000000×8.4%÷12

＝28000（元）

2010年1月至2012年10月月末计提利息分录同上。

（3）2012年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。

借：

长期借款——本金　　4000000

　　　　　——应计利息　980000

　　财务费用　　　　　　　28000

　　贷：

银行存款　　　　　　　5008000

考点17:

期间费用

期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。

期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

考点17.1:

期间费用——管理费用

管理费用：

是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。

考点17.1:

期间费用——销售费用

销售费用：

是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

考点17.1:

期间费用——财务费用

财务费用：

是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

包括：

利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、　　企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

考点17.2:

期间费用账户设置

“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

借方：

登记发生的各项管理费用；

贷方：

登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。

期末结转后，该账户无余额。

“销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。

借方：

登记发生的各项销售费用；

贷方：

登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额。

期末结转后，该账户无余额。

“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

借方：

登记手续费、利息费用等的增加额；

贷方：

登记应冲减财务费用的利息收入等。

期末结转后，该账户无余额。

考点17.3:

期间费用账务处理

考点18：

补充内容1：

应收账款

应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

甲企业向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办妥手续。

编制会计分录。

借：

应收账款—乙公司122000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

银行存款5000

接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录。

借：

银行存款122000

贷：

应收账款—乙公司122000

考点18：

补充内容1：

应收账款——商业折扣、现金折扣

企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价（成交价/发票价）确认。

现金折扣是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.

折扣/付款期限：

2/10,1/20,N/30

买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.

在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:

总价法和净价法；

根据我国《企业会计准则》的规定,企业的应收账款应按总价法确认。

总价法：

将未扣除现金折扣前的金额（即总价）作为应收账款的入账价值，在现金折扣发生确认时确认财务费用。

甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。

甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

1/10，N/30。

编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。

销售实现时

借：

应收账款—乙公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

收到货款时

借：

银行存款116000

财务费用1000

贷：

应收账款—乙公司117000

考点19：

补充内容2：

应收票据

应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

应收票据是一种期票。

是延期收款的证明。

1．商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2．商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种。

应收票据可以分为带息和不带息两种

应收票据的入账价值一般是票据的账面价值

应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。

1.销售商品，销售材料，提供劳务时收到商业汇票：

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.应收票据兑付时：

借：

银行存款

贷：

应收票据

3、应收票据的转销:

到期时，无法收回。

借：

应收账款

贷：

应收票据

考点20：

补充内容3：

预收账款

预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.

设置”预付账款”账户

某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.

借：

预付账款—乙公司150000

贷：

银行存款150000

收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项。

借：

原材料300000

应交税费—应交增值税（进项税）51000

贷：

预付账款351000

借：

预付账款—乙公司201000

贷：

银行存款201000

考点21：

补充内容4：

其他应收款

考点21：

补充内容4：

其他应收款——差旅费账务处理模板

借：

其他应收款—XX

贷：

库存现金

借：

ＸＸ费用

库存现金

贷：

其他应收款——XX

考点22：

补充内容5：

应付账款账务处理模板

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

应付账款是一种流动负债。

1、发生应付账款时

借：

原材料

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

2、偿还应付货款时

借：

应付账款

贷：

银行存款

现金折扣（总价法）账务处理模板

1、购入时按实际应付款项入账

2、在折扣期内付款（冲减财务费用）

借：

应付账款

贷：

银行存款

财务费用（折扣金额）

现金折扣

高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税税率17%，付款条件为2/10,N/30。

材料已验收入库，货款暂欠。

高强公司应如下会计处理

（1）购货时：

借：

原材料50000

应交税费—应交增值税（进项税）8500

贷：

应付账款58500

（2）若10天内付款：

借：

应付帐款—A公司58500

贷：

银行存款57330

财务费用1170

转销应付账款

2008年9月，乙企业确定一笔应付帐款6000元为无法支付的款项，应予以转销。

该企业的有关会计分录如下：

借：

应付账款6000

贷：

营业外收入6000

考点23：

补充内容6：

应付票据账务处理模板

应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

应付票据是一种期票。

是延期付款的证明。

1.开出承兑商业汇票或用承兑商业汇票抵付货款，应付账款时

借：

在途物资

库存商品

应付账款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据

2.支付银行承兑汇票的手续费：

借：

财务费用

贷：

银行存款

3.收到银行支付到期票据的付款通知：

借：

应付票据

贷：

银行存款

4.票据到期，企业无力支付票款:

如为商业承兑汇票：

借：

应付票据

贷：

应付账款

如为银行承兑汇票

借：

应付票据

贷：

短期借款

考点24：

补充内容7：

其他应付款

其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等式经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

主要包括包装物租金、或是押金、存入保证金

A企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。

编制会计分录如下：

（1）收到押金时：

借：

银行存款1500

贷：

其他应付款1500

（2）退还押金

借：

其他应付款1500

贷：

银行存款1500

（3）假设3个月后，B企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%做为罚款，其余押金退还B企业，则编制会计分录如下：

借：

其他应付款—B企业1500

贷：

营业外收入750

银行存款750