继续教育财务报表所得税疑难处理会计准则实施案例分析.doc
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下列哪项收入要征收企业所得税（）。
A.股息、红利
B.个人工资
C.财政拨款
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
正确答案：
A
甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。
甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。
假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
丙公司2011年实现净利润为800万元。
假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A.800
B.114
C.105.45
D.347.28
正确答案：
D
下列选项中不属于企业流动资产划分标准的为（）
A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用
B.主要为交易目的而持有
C.预计在资产负债表日起三年内变现
D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
正确答案：
C
假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。
B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
假设B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。
则会计处理中应确认递延所得税资产的金额为（）万元。
A.30
B.120
C.80
D.90
正确答案：
D
安全生产费的财税差异分析：
提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。
A.调增；调减；
B.调减；调增
正确答案：
A
011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。
则会计处理中未实现融资收益金额为（）万元。
A.81.7
B.8.3
C.90
D.60
正确答案：
B
财务报表列报属于企业会计准则第（）号准则。
A.29
B.30
C.31
D.39
正确答案：
B
企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
其中：
“可变现净值＝估计售价－估计完工成本－估计销售税费”是用来计算（）的可变现净值。
A.商品存货
B.材料存货
正确答案：
B
（1）权益法核算的长期股权投资享有被投资单位其他权益变动100万元
（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产产生利得120万元（3）可供出售权益工具因汇率变动产生的损失40万元（4）因同一控制下企业合并中取得的被合并方净资产账面价值大于支付的合并对价账面价值的差额60万元（5）不丧失控制权的情况下处置对子公司部分股权，收取价款大于处置部分应享有被投资单位可辨认净资产公允价值差额200万元（6）收到的由其控股股东承诺为补足当期利润而支付的现金40万元甲公司因上述业务计入当期“其他综合收益”项目的金额为（ ）。
A.180万元
B.120万元
C.320万元
D.360万元
正确答案：
A
甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，2×08年和2×09年有以下内部业务：
2×08年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件8万元。
甲公司A商品每件成本为6万元。
2×08年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。
2×08年12月31日，A商品每件可变现净值为7.2万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备80万元。
则会计处理的资产减值损失为（）万元。
A.30
B.20
C.80
D.45
正确答案：
C
分离债的认股权证持有人有权在权证上市满（）个月之日的前（）个交易日内行权。
A.24;5
B.12;10
正确答案：
A
出包方式建造固定资产的核算：
1.预付的工程款先通过（）科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；2.期末在填列资产负债表时，属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在（）项目列示。
A.预付账款;其他非流动资产
B.预付账款;其他应付款
正确答案：
A
甲公司拥有乙公司80%表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。
2009年9月甲公司以800万元将资产产品一批销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。
至2009年12月31日，乙公司尚未对外销售该批产品。
假定设计商品未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生改变。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
会计处理中递延所得税资产的金额为（）万元。
A.75
B.90
C.60
D.45
正确答案：
A
按照企业所得税法企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。
A.历史价值
B.公允价值
C.重置价值
D.内在价值
正确答案：
B
下列选项中关于流动负债归类标准的说法中错误的是（）
A.预计在一个正常营业周期中清偿
B.主要为交易目的而持有
C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
D.企业有权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上
正确答案：
D
甲公司与乙公司共同投资于丙公司，各持股比例50%，共同控制丙公司。
2010年1月1日甲公司投出厂房，该厂房的账面原值2000万元，已提折旧400万元，公允价值1700万元。
因该项投出非货币性资产交易不具有商业实质。
则甲公司会计处理中：
长期股权投资—丙公司的金额为（）万元。
A.1700
B.2000
C.1600
D.1800
正确答案：
C
发行金融工具成为权益工具的特征（）
A. 合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务；
B. 合同条款中包括支付现金或其他金融资产的合同义务；
C. 合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务；
D. 合同条款中包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务；
E. 以固定数量自身权益工具结算的金融工具等。
正确答案：
A,C,E
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
这里的控制强调（
A. 单方面的，不是共同控制，实施控制的主体只有一个
B. 控制是为了获取利益
C. 控制的对象是对方的财务、经营政策
D. 代行政府职能控制也在内
正确答案：
A,B,C
如果售后租回交易认定为经营租赁的：
（）
A. 有确凿证据表明售价是按照公允价值达成的，应按照正常销售或转让业务处理，即按照公允价值确认相关收入，
B. 如果售后租回交易低于公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,
C. 售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，
D. 售后租回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。
正确答案：
A,B,C,D
下列属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目的有（）。
A. 外币财务报表折算差额
B. 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
C. 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分
D. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失
正确答案：
A,B,C,D
金融负债是指企业的下列负债：
（）
A. 向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；
B. 在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；
C. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；
D. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
正确答案：
A,B,C,D
周转材料应当采用下列哪方法进行摊销（）
A. 一次转销法
B. 时间年限法
C. 五五摊销法
D. 工作量法
正确答案：
A,C
以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（）。
A. 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
B. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额
C. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额
D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失
正确答案：
A,B
下列选项中属于利润表列示项目的有（）
A. 营业收入
B. 营业成本
C. 管理费用
D. 资产减值损失
正确答案：
A,B,C,D
同一控制下的企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到（）。
A. 3个月
B. 6个月
C. 1年
D. 1年以上
正确答案：
C,D
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
这里的控制强调（
A. 单方面的，不是共同控制，实施控制的主体只有一个
B. 控制是为了获取利益
C. 控制的对象是对方的财务、经营政策
D. 代行政府职能控制也在内
正确答案：
A,B,C
土地使用权可能作为（）核算。
A. 无形资产
B. 固定资产
C. 投资性房地产
D. 存货
正确答案：
A,B,C,D
在编制合并财务报表时，可在合并工作底稿中直接编制抵销分录，在这种抵销思路下，存在着的关键问题有（）。
A. 确定母公司个别财务报表与子公司个别财务报表中哪些项目之间存在抵销关系
B. 子公司个别财务报表中与母公司个别财务报表没有对应关系但仍需抵销的项目
C. 如何确定“少数股东收益”和“少数股东权益”
D. 连续各期编制合并财务报表时的特殊问题
正确答案：
A,B,C,D
递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。
（）
A. 递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率
B. 递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率。
C. 通过递延所得税资产（负债）期末余额减期初余额得到递延所得税资产（负债）的本期的发生额
正确答案：
A,B,C
其他综合收益的特点：
（）
A. 引起净资产增减变动；
B. 与所有者投入无关；
C. 暂时无法计入利润表的利得和损失；
D. 随资产或事项最终结转至利润表；
正确答案：
A,B,C,D
存货跌价准备转回的条件有哪些（）
A. 原先对该类存货计提过跌价准备。
B. 影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除，而不是其他因素造成的可变现净值高于成本。
C. 在原先计提的跌价准备金额范围内转回
D. 存货跌价准备转回的金额可以超过已经计提的跌价准备金额范围
正确答案：
A,B,C
下列选项中属于利润表列示项目的有（）
A. 营业收入
B. 营业成本
C. 管理费用
D. 资产减值损失
正确答案：
A,B,C,D
;/存货跌价准备转回的条件有哪些（）
A. 原先对该类存货计提过跌价准备。
B. 影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除，而不是其他因素造成的可变现净值高于成本。
C. 在原先计提的跌价准备金额范围内转回
D. 存货跌价准备转回的金额可以超过已经计提的跌价准备金额范围
正确答案：
A,B,C
下列属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目的有（）。
A. 外币财务报表折算差额
B. 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
C. 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分
D. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失
正确答案：
A,B,C,D
企业取得的应计入收入总额的财政性资金，同时满足（）条件，可作为不征收收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
A. .企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
B. .财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法
C. .企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
D. .企业对该资金以及以该资金发生的支出集体进行核算
正确答案：
A,B,C
土地使用权可能作为（）核算。
A. 无形资产
B. 固定资产
C. 投资性房地产
D. 存货
正确答案：
A,B,C,D
以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（）。
A. 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
B. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额
C. 按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额
D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失
正确答案：
A,B
固定资产的确认：
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
积分的兑换阶段：
消费者将积分兑换为具体的商品或服务，企业应按比例确认该部分商品或劳务的销售收入，即将递延收益转入当期收入。
确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。
确认收入的金额＝递延收益×（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
房屋修缮费用应当在当期直接税前列支。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
一组类似交易形成的利得和损失不能相互抵销。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
负债计税基础确定：
应付性质的负债（）
（1）如果税法规定，与负债相关的支出应于实际发生时税前列支计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0。
（2）如果税法规定与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支：
计税基础＝账面价值
正确
错误
正确答案：
正确
在合并工作底稿中，按权益法调整对子公司的长期股权投资时，只能按照《企业会计准则第2号--长期股权投资》所规定的权益法进行调整。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬（辞退福利），或者在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务（）。
正确
错误
正确答案：
错误
持有至到期投资:
会计：
按照实际利率法，以摊余成本计量税收：
以权责发生制为基础，同时所得税实施条例规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现差异
（1）对于分期利息的债券，两者之间的差异为按照权责发生制确认利息收入的期间与实际付息期
（2）对于一次性到期还本付息的债券，会计准则规定在持有债券的每一个期间内确认利息收入，税法要求最终还本利息的期间统一确认利息收入。
正确
错误
正确答案：
正确
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
综合收益是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物应当归类为流动资产。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
可转换公司债券（混合工具的分拆）会计处理具体分拆步骤如下：
第一步，计算负债成份的公允价值第二步，按照发行价格减去负债的公允价值计算得出权益成份的公允价值；通过“资本公积―其他资本公积”核算。
第三步：
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
正确
错误
正确答案：
正确
《企业会计准则第30号--财务报表列报》的修订是以《国际会计准则第1号——财务报表列报》的修订作为国际背景。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
无偿向职工提供住房或租赁固定资产：
按照应计提折旧或应支付租金，根据受益对象计入资产成本或当期损益。
提供给职工整体的非货币性福利：
根据受益对象计入成本或当期损益，难以认定受益对象的，计入管理费用。
正确
错误
正确答案：
正确
自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物应当归类为流动资产。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，因此企业只能在开始经营之日的当年一次性扣除。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
资产负债观要求不符合资产、负债定义及其确认条件的资产、负债项目也能够在资产负债表中体现。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，会计准则要求改变的，也不得随意变更。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
可转换公司债券（混合工具的分拆）会计处理具体分拆步骤如下：
第一步，计算负债成份的公允价值第二步，按照发行价格减去负债的公允价值计算得出权益成份的公允价值；通过“资本公积―其他资本公积”核算。
第三步：
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
正确
错误
正确答案：
正确
被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
因对子公司投资因出售股权等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制的应将成本法转为权益法。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
在合并财务报表中，国际会计准则并未将长期股权投资由成本法调整为权益法。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
负债计税基础确定：
应付性质的负债（）
（1）如果税法规定，与负债相关的支出应于实际发生时税前列支计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0。
（2）如果税法规定与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支：
计税基础＝账面价值
正确
错误
正确答案：
正确
现金流量表应按照权责发生制原则进行编制。
（）
正确
错误
正确答案：
错误
综合收益是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。
（）
正确
错误
正确答案：
正确
升级会员 